資產(chǎn)類——無形資產(chǎn)

1、無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：無形資產(chǎn)編制：日期：索引號(hào)：ZU財(cái)務(wù)報(bào)表截止日7W間:復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)努報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分雄列報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無形資產(chǎn)是存在。VB被審計(jì)單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的無形資產(chǎn)均已記錄。VC資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無形資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有施制。VD無形資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE無形資嚴(yán)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。V、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1 ?狄取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)

2、是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。ZU2AC2.檢杳無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀 況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料 ，檢杳無形 資產(chǎn)的 性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確 定無形資產(chǎn) 是否存在,并由被審計(jì)單位擁右或控制。略ABCD3?檢杳無形資產(chǎn)的增加：(1)檢杳投資者投入的無形資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，并檢杳確認(rèn)價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國(guó)有資產(chǎn)的，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)；(2)對(duì)自行研發(fā)取得、購(gòu)入或接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，檢杳其原始

3、憑證，確認(rèn)計(jì)價(jià)是否正確，法律程序是否完備(如依法登記、注冊(cè)及變更登記的批準(zhǔn)文件和右效期)；會(huì)計(jì)處理是否正確；(3)對(duì)債務(wù)重組或貨幣性資產(chǎn)父換取得的無形資產(chǎn)，檢杳有關(guān)協(xié)議等資料，確認(rèn)其計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確；(4)檢杳本期購(gòu)入士地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算清繳情況,與購(gòu)入士地使用權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。略ABD4?檢杳無形資產(chǎn)的減少：略審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)(1)取得無形資產(chǎn)處置的相關(guān)合同、協(xié)議 ，檢杳其會(huì)計(jì)處理是否止確；(2)檢杳房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的士地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的士地使用權(quán)是否轉(zhuǎn)入所建造房屋建筑物的成本。在士地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物的,士地使用權(quán)和地上建 筑物

4、是否 分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊；當(dāng)士地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí) ，檢杳其是否轉(zhuǎn)為投資 性房 地產(chǎn)核算,會(huì)計(jì)處理是否正確。D5.檢杳被審計(jì)單位確定無形資產(chǎn)使用專命的依據(jù)，分析其合理性。ZU3AD6?檢杳無形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。略DA7?檢杳無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)是否能為被審計(jì)單位帶來經(jīng)濟(jì)利益，若否，檢杳是否將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。略CE8.結(jié)合長(zhǎng)、短期借款等項(xiàng)目的審計(jì)，了解是否存在用于債務(wù)擔(dān)保的無形資產(chǎn)。如有，應(yīng)取證并記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰 當(dāng)玻路。略D9?檢杳無形資產(chǎn)的攤銷：(1)狄取或編制無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符

5、；(2)檢查無形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與ZU4審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)上期一致，若改變攤銷政策，檢杳其依據(jù)是否充分。注意使用期限不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)其使用專命進(jìn)行復(fù)核；(3)檢杳被審計(jì)單位是否在年度終了，對(duì)使用有命有限的無形資產(chǎn)的使用專命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，其復(fù)核結(jié)果是否合理；(4)檢杳無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額是否為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值和減值準(zhǔn)備后的余額，檢杳其預(yù)計(jì)殘值的確定是否合理；D(5) 艮以不期制(E珀ajx 口 1L帆 )T T日天料日似河zjx 口作|不。10.檢杳無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：(1)狄取或編制無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正

6、確，并與 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；(2)檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件；(3)檢查被審計(jì)單位計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；(4)檢杳無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，相應(yīng)的減值準(zhǔn)備是否并結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；(5)對(duì)于使用有命有限的無形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢杳是否存在減值跡象，并作出詳細(xì)記錄；對(duì)于使用專命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否"在減值跡象，是否都進(jìn)行減值測(cè)試;審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)(6)通過檢杳期后事項(xiàng),以及比較前期無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù),評(píng)價(jià)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。n根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E12.檢杳

7、無形資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1)無形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額、累計(jì)攤銷額及減值準(zhǔn)備累計(jì)金額；(2)使用專命有限的無形資產(chǎn)，具使用專命的估計(jì)情況；使用專命不確定的無形資嚴(yán)，其使用專命不確定的判斷依據(jù)；(3)無形資產(chǎn)的攤銷方法；(4)用于擔(dān)保的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值、當(dāng)期攤銷額等?兄略(5) 計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額。第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，貞目財(cái)努報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注 1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序狄取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注 3）1 .2 .3 .4.5.6

8、.7.8.9.10."V"表示。2 ?結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3?在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用無形資產(chǎn)申;£表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：無形資產(chǎn)編制：日期：索引號(hào)：ZU1財(cái)笑報(bào)表截止日儂U間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱W末賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末索引號(hào)大審數(shù)貸方貸方審定數(shù)審定數(shù)原價(jià)合計(jì):L二、累計(jì)攤銷頷合計(jì)1?三、減值準(zhǔn)備累計(jì)金頷合計(jì)1?四、賬面價(jià)值合計(jì)1?審計(jì)結(jié)論:無形資產(chǎn)明細(xì)表索引號(hào)：ZU2財(cái)努報(bào)表截止日/期間:復(fù)核：日期：被審計(jì)單位：項(xiàng)目： 無形資產(chǎn)明細(xì)表編制：日期：項(xiàng)目名稱期初余頷本期增加本期減少期末余額備注原價(jià)合計(jì)1?二

9、、累計(jì)攤銷頷合:、減值準(zhǔn)備累計(jì)“頷合計(jì):L.四、賬面價(jià)值合計(jì)1?審計(jì)說明:無形資產(chǎn)使用壽命分析表索引號(hào)：ZU3財(cái)共報(bào)表截止日/MB間:復(fù)核：日期：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：無形資產(chǎn)使用專命分析表編制：日期：無形資產(chǎn)名稱合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利權(quán)利到期后續(xù)約的情況沒有法定使用年限是否屬于使用專命不確定備注是否適用規(guī)定年限已確定的使用專命是否適用續(xù)約期計(jì)入使用專命的年限已確定的使用專命是否估計(jì)使用專命是否合理合計(jì)注：無形資產(chǎn)使用專命的確定可通過下列方式進(jìn)行判斷:1.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn),其使用專命是否超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限2?如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù) , 續(xù)約期是否計(jì)入使用壽命；利益的期限。比3. 合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的 , 檢查被審計(jì)單位是否綜合各方面情況判斷，以確定無形資產(chǎn)能為被審計(jì)單位帶來未來經(jīng)濟(jì)如 , 與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn), 或聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證等；4?按照上述方法仍無法合理確定無形資產(chǎn)為被審計(jì)單位帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)作為