精品資料（2021-2022年收藏）內部審計具體規(guī)范及附件.

1、目錄內部審計具體規(guī)范第1號 . 2 內部審計具體規(guī)范第2號 . 4 內部審計具體規(guī)范第3號 . 5 內部審計具體規(guī)范第4號 . 7 內部審計具體規(guī)范第5號 . 9 內部審計具體規(guī)范第6號 . 11 內部審計具體規(guī)范第7號 . 13 內部審計具體規(guī)范第8號 . 15 內部審計具體規(guī)范第9號 . 17 附件一 . 20 附件二 . 21 附件三 . 23 附件四 . 24 附件五 . 25 附件六 . 26 附件七 . 27內部審計具體規(guī)范第1號審計方案編制規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務，保證審計工作質量，根據(jù)公司內部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計

2、方案，是指審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務，達到預期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調整。第四條 審計部實施審計時，應當根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。預計審計時間短、審計目標單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。第五條 審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。第七條 審計人員可以同被審計單

3、位的有關人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關人員配合審計程序的執(zhí)行及有關協(xié)調工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責任。第八條 審計組編寫審計方案前，應當調查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關資料：（一）業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結構；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件；（四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料；（六）財務會計機構及工作情況；（七）相關內部控制制度；（八）相關的重要會議記錄；（九）前次接

4、受審計、檢查的情況；（十）有關行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響； （十一）其他與編制審計方案相關的重要情況。第九條 審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。 第十一條 審計方案的主要內容包括：（一）編制審計方案的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目的、審計范圍及審計策略；（四）重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；（五）審計工作進度及時間預算；（六）審計組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風險的評估；（八）需被審計單位配合支持的事項；（九）編制審

5、計方案的日期；（十）其他有關內容。第十二條 審計方案應當由審計部部長審核和批準。第十三條 對審計方案，應審核以下主要事項：（一）審計目的、審計范圍及重點審計領域的確定是否恰當；（二）時間預算是否合理；（三）審計小組成員的選派與分工是否恰當；（四）對被審計單位的內部控制制度的信賴程度是否恰當；（五）對審計重要性的確定及風險的評估是否恰當；（六）審計程序能否達到審計目標；（七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；（八）其他需要審核的事項。第一條 審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。第十五條 審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調整。第十

6、六條 審計組調整審計方案，應當向審計部部長說明調整的理由，書面提出調整建議，報經(jīng)審計部部長同意后實施。第十七條 審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示審計部部長同意后，調整并實施審計方案。項目審計結束時，審計組應當及時補辦簽批手續(xù)。第十八條 審計組應當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應當作為檢查、考核項目審計質量的重要內容。第二十條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。附件一 審計工作方案范本內部審計具體規(guī)范第2號審計通知書規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內容，根據(jù)公司內部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所

7、稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關實施審計、自查的范圍、內容、時間等事項的書面文書。第三條 審計通知書由審計部部長依據(jù)計劃工作任務與目標或總經(jīng)理、執(zhí)行總經(jīng)理臨時交辦的書面指令審計任務簽發(fā)。第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普通審計，審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第六條 審計通知書應當包括以下基本內容：（一）標題；（二）被審計單位名稱；（三）審計的依據(jù)、范圍、內容、方式和預計時間；（四）對被審計

8、單位配合審計工作的具體要求；（五）審計人員名單；（六）審計部印章、部長簽名及簽發(fā)日期；（七）審計部認為應當寫明的其他事項。第七條 審計通知書應當明確對被審計單位的以下要求：（一）及時提供審計人員所要求的全部資料；（二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；（三）審計費用的承擔方式；（四）其他要求事項。第八條 審計部認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。附件二 審計通知書范本附件三 文書送達回證范本附件四 審計所需資料清單范本內部審計具體規(guī)范第3號審計證據(jù)規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性與合法性，根據(jù)公司內部審計辦法

9、，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。第三條 審計證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質材料；（四）與審計事項有關人員提供的言證材料；（五）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；（六）其他證據(jù)。第四條 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關聯(lián)的相關性

10、；（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；（四）嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。第五條 審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵海ㄒ唬孀C據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內部控制較好時的內部證據(jù)比內部控制較差時的內部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。第六條 審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。第七條 審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或有專門知識的人員

11、，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據(jù)。第八條 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應當經(jīng)過審計組組長復核后，視情況需要，交被審計單位有關人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關部門負責人簽名或蓋章。第九條 審計人員調查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第十條 被審計單位或有關人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。第十一條 審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據(jù)，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。第

12、十二條 審計組應當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。第十三條 審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應當進一步收集審計證明材料。第十四條 審計證據(jù)應當編入審計工作底稿，并按照內部審計具體規(guī)范第9 號審計檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計檔案。第十五條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。內部審計具體規(guī)范第4號審計工作底稿規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理，根據(jù)公司內部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計工作

13、底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。第三條 審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。業(yè)務類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。第四條 審計工作底稿的主要要素是：（一）被審計單位名稱；（二）審計項目或審計事項名稱；（三）審計項目或審計事項反映的時點或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復

14、核者的姓名及復核日期；（六）索引號及頁次；（七）審計過程記錄；（八）審計評價及/或審計結論；（九）其他應說明的事項。第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：（一）實施具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四）審計組討論的記錄和審計復核記錄；（五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料；（六）查證過程標識及簡略符號。第六條 常用審計工作底稿包括：（一）與被審計單位審計事項有關的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件；（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務報告及審計差異調整表；（三）實施具體審

15、計程序的記錄和資料；（四）審計報告或審計建議書底稿；（五）其他有關的審計資料。第七條 編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第八條 編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。第九條 相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應交叉注明索引編號。第十條 審計工作底稿應當由審計部部長在審計實施

16、中、審計報告形成前期、審計報告提交總經(jīng)理或執(zhí)行總經(jīng)理前進行復核。第一條 必要時，審計人員應當根據(jù)復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。第十二條 審計工作底稿未經(jīng)審計部部長批準，不得對外提供。第十三條 審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。附件五 審計工作底稿范本內部審計具體規(guī)范第5號審計事項評價規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質量，根據(jù)公司內部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務資料所反映的財務收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關內部控制制度進行的綜合評價。第三條 審計部應當依據(jù)國家

17、有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和公司的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。第四條 審計部對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。第五條 對審計事項真實性的評價：（一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄或業(yè)務處理與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及公司規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務或業(yè)務處理符合有關會計準則（列出相關會計準則的名稱）或有關法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務資料真實地反映了有關期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；（二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財

18、務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及公司規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料或業(yè)務資料不能真實地反映有關期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。第六條 對_審計事項合法性的評價：（一）凡財務收支或經(jīng)濟活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務收支或經(jīng)濟活動等符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財務收支或經(jīng)濟活動等方面有違規(guī)事實的，應當揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認定其財務收支或經(jīng)濟活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。對被審單位財務收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實，審計部應當責令其予以糾正。第七條 審計部在財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列

19、內容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：（一）以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較；（二）與歷史同期水平進行比較；（三）與同業(yè)先進水平進行比較。對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的評價。第八條 對與財務收支或經(jīng)濟活動有關的內部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關內部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關內部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第九條 對財務收支審計事項應當重點評價：（一）財務預算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務收支有關的內部控制制度的設置與執(zhí)行情況

20、；（四）其他財務收支情況。第十條 對建設（投資）項目審計事項應當重點評價：（一）投資計劃、資金來源落實情況；（二）建設規(guī)模、標準的執(zhí)行和概(預)算決算編制、審核情況；（三）財務收支情況及投資效果。第十一條 對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。第十二條 審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項。第十三條 審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十四條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。內部審計具體規(guī)范第6號審計報告編審規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計報告編

21、審行為，保證審計工作質量，根據(jù)公司內部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結果向公司董事會或主管領導及或被審單位提出的具有內部約束力的正式書面文件。第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)公司總經(jīng)理指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中確定的公司內部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第四條 凡公司執(zhí)行總經(jīng)理、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會議、董事會批準的審計事項，審計部實施審計后，都應當提出審計報告。第五條 審計部出具的審計報告，應當由審計部部長和審計部簽章后，徑送公司董事會或主管領導，無需經(jīng)其他單位審定。第六條 審計報

22、告應當包括下列基本要素：（一）報告字號；（二）標題，即“審計報告”；（三）主送部門，即公司董事會/總經(jīng)理辦公會議/總經(jīng)理/執(zhí)行總經(jīng)理；（四）審計報告的內容；（五）審計部部長簽名；（六）審計部印章；（七）報告日期；（八）抄送部門等。第七條 審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內容不盡相同，通常包括以下幾個方面：（一）審計的范圍、內容、方式、時間；（二）會計責任與審計責任；（三）審計依據(jù)，即公司內部審計辦法和與審計范圍、內容相關的各種管理制度；（四）已實施的主要審計程序；（五）被審計單位的基本情況或基本評價；（六）存在問題

23、，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反公司規(guī)定的財務收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計意見，對已審計的財務收支或經(jīng)營活動及相關資料的概括表述，結合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應負的經(jīng)濟責任等作出評價性意見；（八）審計處理建議，對違反公司規(guī)定的財務收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進建議，對經(jīng)營管理、財務管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；（十）審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。第八條 審計

24、報告應當內容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當，用字表述準確，段落結構合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行匯總，并對有關的問題進行重點說明。（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質量。（三）確定審計報告的主要內容。重要的內容應當寫入審計報告，次要的內容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D達。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因

25、和本質，進而擬訂改進這些問題的建議。（五）撰寫初稿。審計部根據(jù)工作底稿的復核，認為需要修改和調整審計報告的，應當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調整。（六）定稿和報送。審計部部長對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送公司董事會/總經(jīng)理辦公會議/總經(jīng)理/執(zhí)行總經(jīng)理。（七）審計報告存檔、調用等依內部審計具體規(guī)范第9 號審計檔案工作規(guī)范及公司檔案管理規(guī)定辦理。第十條 審計部部長審定審計報告的主要內容是：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。審計部部長在審核定性、處理

26、、處罰建議時，若屬必要，應當征詢法律中心的專業(yè)意見。第十一條 審計部主管部門或主管領導依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照公司公文文書的有關規(guī)定執(zhí)行。第十二條 本規(guī)范由審計部負責解釋、修改。附件六 審計意見書范本附件七 審計報告范本內部審計具體規(guī)范第7號審計復核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計復核工作，強化審計部內部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質量，根據(jù)公司內部審計辦法，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計復核，是指審計部部長在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或審計決定代擬稿進行審查，并提出意見的行為。第三條 審計部部長在復核時應當履行

27、下列職責：（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見；（二）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導下級審計人員改進審計行政執(zhí)法工作。第四條 審計部部長根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。第五條 審計部部長應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、處理、處罰建議是

28、否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關事項。第六條 審計員應當向審計部部長提交下列材料：（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）審計部部長要求提交的其他材料。第七條 審計部部長在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應當通知審計員限期補正。第八條 審計部部長對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別提出以下復核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正

29、確，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內容完整，用詞準確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內容不完整，用詞不準確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。第九條 審計部部長應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核材料之日起分別在3 日內提出復核意見。特殊情況下，提出復核意見的時間可以適當延長。復核期間遇有節(jié)假日

30、的，節(jié)假日期間不包括在復核時間內。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復核時間內。第十條 本辦法由審計部負責解釋與修改。內部審計具體規(guī)范第8號審計文書處理規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計部的文書處理工作，保證審計工作質量，提高辦事效率，根據(jù)公司內部審計辦法并參照本公司文書檔案管理的有關規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計部文書，是指審計部在審計工作中形成的具有公司內部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括：（一）向執(zhí)行總經(jīng)理、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書；（二）向公司內各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三

31、條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條 公司秘書部是文書處理的管理機構，主管本中心及公司其他部門、單位的文書處理工作。第五條 審計部文書按其性質分為行政性文件和業(yè)務性文件，并依不同性質編制文件字號。第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。第七條 文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)部長進行審核。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及公司有關規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計部部長審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)

32、或核準簽發(fā)。第八條 審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準后，分別由公司董事會、總經(jīng)理辦、公司公司、總經(jīng)理、執(zhí)行總經(jīng)理、審計部、審計部部長等名義簽發(fā)，并加具有關印章或親筆簽名。簽發(fā)文書，主批人應當在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。如發(fā)現(xiàn)有疑義，

33、必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領導人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第十一條 審計部的秘密文件，除絕密和注明不準翻印的文件必須經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行總經(jīng)理批準翻印外，其余文件經(jīng)審計部部長批準，可以翻印。所有文件在翻印時，應當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條 審計部文件應按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內。所有文件和有關材料應當根據(jù)公司內部審計具體規(guī)范第9 號審計檔案工作規(guī)范立卷歸檔。發(fā)文字號目錄登記表每半年向秘書部備案存檔，而秘級原件則即時交秘書部存檔。第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領導人批準，由秘

34、書部統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依公司文書檔案管理有關規(guī)定執(zhí)行。 第十五條 本規(guī)范由審計部或秘書部負責解釋。附表一：審計部發(fā)文字號登記目錄表附表二：上行文件登記表附表三：下行文件登記表附表四：收文登記表附表五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表內部審計具體規(guī)范第9號審計檔案工作規(guī)范第一條 為了加強審計檔案工作，確保審計檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)公司內部審計辦法、檔案管理規(guī)定和保密管理規(guī)定及有關電腦文件資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計檔案，是指審計部在進行審計監(jiān)督或審計調查活動中直接形成的，具有保存價值的以書面或電子介質表達的各種文字

35、、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第三條 本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指審計部對審計檔案進行的理、保管、利用、統(tǒng)計、鑒定和移交。第四條 審計部檔案管理員的職責是：（一） 認真貫徹執(zhí)行國家和公司關于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二） 按照公司有關規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審計工作服務；定期對本中心庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應由公司秘書部保管的審計檔案；第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成、定期歸檔的責任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條 應當歸入審計檔案的文件材料是：（一） 審

36、計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；（二） 審計工作底稿、審計證據(jù)；（三） 審計工作方案、審定審計報告的會議紀要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四） 有關審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復函等文件材料；（五） 與具體審計項目或審計事項有關的員工來信等舉報材料；（六） 其他應歸入審計檔案的文件材料。第七條 不歸入審計檔案的文件材料是：（一） 與具體審計項目無關的行政文書及審計綜合管理文書；（二） 未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核實的證明性材料；（三） 審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關條款及其他參考材料；（四） 其他不應歸入審計檔案

37、的文件材料。第八條 審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。每一審計項目在簽發(fā)審計結論和審計決定后一個月內立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。第九條 審計案卷內每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一） 正件在前，附件在后；（二） 定稿在前，修改稿在后；（三） 批示在前，報告在后；（四） 重要文件在前，次要文件在后；（五） 匯總性文件在前，原始性文件在后。第十條 審計項目一經(jīng)實施，立卷責任人即應及時搜集本項目的文件材料；審計終結時，立卷責任人應對本審計項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進行組卷，經(jīng)審計部部長復查后，依照有關規(guī)定進行案卷的編目和裝訂。第十一條 審計檔案的鑒定，應當依據(jù)有關審計檔案保管期限的規(guī)定進行。審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（20 年以上）、長期（5 至20 年）和短期（5 年及其以下）三種。第十二條 審計檔案在劃定保管期限的基礎上，可以采