增值稅一般納稅人新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

1、增值稅一般納稅人新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣填報(bào)示例某增值稅一般納稅人。一、發(fā)生業(yè)務(wù)及分析業(yè)務(wù)一：2016年6月5日購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。6月20日，取得該大樓的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符，金額為1000萬(wàn)元，稅額為110萬(wàn)元。分析：5月1日以后購(gòu)進(jìn)，屬于新增不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣， 但應(yīng)按6： 4分兩年抵扣，1100000*0.6=660000元當(dāng)期抵扣， 440000元作為待抵扣于第13個(gè)月起抵扣。業(yè)務(wù)二：5月10購(gòu)入并專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目的某不動(dòng)產(chǎn)，于2016年6月轉(zhuǎn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)未抵扣，現(xiàn)凈值率 90%分析：購(gòu)入時(shí)免稅未抵扣，事后 轉(zhuǎn)用于應(yīng)稅項(xiàng)

2、目的，按凈值計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，允許110000*0.9=99000 元，但應(yīng)按 6： 4分兩年，59400元當(dāng) 期抵扣，39600元作為待抵扣業(yè)務(wù)三：5月15日購(gòu)入水泥若干，取得專(zhuān)用發(fā)票稅額 30萬(wàn)，用途不確定，已全額抵扣，6月10日用于廠(chǎng)房在建工程。分析：購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)已抵扣，事后用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程， 應(yīng)執(zhí)行分期抵扣政策，300000*0.4=120000元部分轉(zhuǎn)入待抵 扣。業(yè)務(wù)四：2016年6月5日購(gòu)進(jìn)的辦公大樓，于 2017年5月起用于集體福利，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)凈值800萬(wàn)元。分析：已抵扣不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形，應(yīng)按凈值計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣：110萬(wàn)*（ 800萬(wàn)/1000萬(wàn)）

3、=88萬(wàn)，該不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)與已抵扣稅額比較，并據(jù)以計(jì)算是否需調(diào)整待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。66萬(wàn)V 88萬(wàn)，因此應(yīng)轉(zhuǎn)出66萬(wàn)元，差額88-66=22萬(wàn)元，應(yīng)自待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。二、相關(guān)申報(bào)表填寫(xiě)（一）業(yè)務(wù)一:増值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）曲軟所痢引目：2019610 20 LR年R口M日軸稅人巖禰：地章）睦業(yè)鑒額單位：元至鬲分、申報(bào)抵扣的講頂稅潁項(xiàng)目金甑（-：）認(rèn)證相將的増值稅專(zhuān)用發(fā)票1-2+31100000001100000其乳本崩習(xí)五相符巨本期由報(bào)旅扣211000D0001100000前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）英他扣稅艮礦4=5+6+7+8其中；海關(guān)進(jìn)口増值稅專(zhuān)用匏款書(shū)5農(nóng)亠呂

4、收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)荒6代扣代繳稅收壤款憑證78（三）本期甲于贓不動(dòng)產(chǎn)的扣涯運(yùn)911000D0001100000（四）本期下動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)攻稅潁10660000（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)頂稅頷抵扣證明11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11660000項(xiàng)目欄袂份數(shù)金頷稅額C-）認(rèn)證相符的増值稅專(zhuān)用發(fā)票24廝包工癥麗需祖耒由鞭播扣25卡朗認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣2614000000440000期末已認(rèn)證相符佢未申報(bào)抿扣2714000000440000其中；按頤稅祛規(guī)定不允訐抵扣28（二）苴他杠稅憑證卻書(shū)。至昭之和耳4X海關(guān)進(jìn)口憎值稅專(zhuān)用轡款書(shū)30農(nóng):產(chǎn)品1攵購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)嘗發(fā)生3L榻口陋融稅收

5、墩款憑還323334四、H他項(xiàng)目?jī)?cè)數(shù)金額稅頷本朗認(rèn)證相符的増值稅專(zhuān)用發(fā)票：h1100000001100000吃扣代墩稅額36增（ft稅軸稅申彼表附列瓷科（五）（不殆產(chǎn)分期氨扣計(jì)伽的咼年r-昭-年 月 日納稅人名稱(chēng)1血章)主鼠單広元至甬兮期初用尉環(huán)渤產(chǎn) 進(jìn)頂獅去廡T討1產(chǎn)逬瑣祝 撅訓(xùn)額本刖可抵拓陽(yáng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)扎的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)頂稅頷本專(zhuān)轉(zhuǎn)出的持厳犯 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期耒待抵扣祠產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額123<1+2H45<1+46=1+2-3+4-501LOOOOO66000000440000（二）業(yè)務(wù)二:一、巾報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次粉數(shù)金額稅額（-）認(rèn)證相符的理值稅專(zhuān)用發(fā)票1=2+3其中

6、：本期認(rèn)證相符2本期申報(bào)抵扣2前期認(rèn)證相符目本期申報(bào)抵扭3（二苴他扣稅筈還4=5+6-b7+S99000其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用墩款書(shū)5農(nóng)產(chǎn)品收噸發(fā)更或者俐售蛍票£代扣代邀後收邀款憑證7其他S99000（三本期樂(lè)于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅兎證99M00凹）本期不動(dòng)產(chǎn)處許抵扣；井項(xiàng)琪額10五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11蘭期申報(bào)抵扣進(jìn)氐稅額合計(jì)12=1+4-0+10+1159400三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額頊目欄次命額（-）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票241'期初已認(rèn)證相符旦未申掘抵扣本期認(rèn)證相符貝本期未申報(bào)抵扣26期末已認(rèn)證相符舊未申報(bào)抵扣27苴中：按陽(yáng)現(xiàn)法規(guī)定不定許抵扣28二二1英他打稅憑證2

7、430至$3之和39600其中：海關(guān)進(jìn)垢俏稅專(zhuān)用嫩款書(shū)30農(nóng)產(chǎn)品收的笈典或者梢苜笈票31代扣代皴稅收墩蕙克證32333960034四、其他項(xiàng)目欄汰業(yè)額稅額本期認(rèn)證相符的増值稅專(zhuān)用發(fā)票35增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)S1J磁飜斷沖啊日至年昨，置分期初特抵扣不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的帶氐扣 不動(dòng)產(chǎn)逬項(xiàng)稅額本朋轉(zhuǎn)岀的掙抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)頂稅額期耒符抵扣不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額123< 1+2+445<1+46=l+2-3H-S099000594000039600（三）業(yè)務(wù)三:三、持抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)稅額【T認(rèn)證相符的增眉稅專(zhuān)田發(fā)奈24

8、期初己認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扎26期末已認(rèn)證相袴直未申報(bào)抵扣27苴中：搖照稅注規(guī)定不允許抵扣28丄二丄苴他掃視疑證2430至33之和12IW其中：海關(guān)進(jìn)増直稅專(zhuān)甲激孰書(shū)30農(nóng)產(chǎn)品收兩發(fā)票或者銷(xiāo)雪發(fā)票31代扣代址稅收就款怦證32苴他3312000034四、黃施堆値稅納稅巾報(bào)表附列資料（五）不諭嚴(yán)骨期辛m計(jì)艮餐）稅款所屬時(shí)冋 年 月 日至年 月 日豹稅人名椒（公章）金額單世.元至弟廿期初特祗扣不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅?ài)勘酒诓粍?dòng)產(chǎn)逬項(xiàng)稅 額増加額鳶期可抵扣不劫產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額豐期轉(zhuǎn)人的特抵 不動(dòng)產(chǎn)逬項(xiàng)稅胡本期轉(zhuǎn)出的待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)逬頂稅胡期末薦抵扣不動(dòng)產(chǎn) 逬項(xiàng)稅詢(xún)123< L+2+

9、4H1+酉6=1+2-5+4-5Q001200000120000（四）業(yè)務(wù)一、二、三綜合填報(bào):申報(bào)抵扣的進(jìn)齊項(xiàng)目欄次侍數(shù)稅額（-）認(rèn)證相符的増值穆若用童粟1=2+31LOOOOOOO1LOOOOO英中上本期認(rèn)證相苻且本期申撫抵扣21WCOOOOO1100000前期認(rèn)證相符月一本期申報(bào)抵扣3二）苴他扣稅住證4=5+6+了+8購(gòu) 000莖中：海關(guān)進(jìn)口増值稅專(zhuān)用繳款書(shū)5害產(chǎn)諾收購(gòu)發(fā)臬或者循宦發(fā)稟6代扣代繳稅收繳款憑證7苴他S99000（-）塞期陽(yáng)于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證91100000001199000（四）本期不動(dòng)產(chǎn)金許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額107LB400（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)鋭?lì)~抵扣證匪11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

10、鎖合計(jì)12=1-4-0+104-117LS400二、逬項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=1湮23之和120000苴中：免稅項(xiàng)目用14集體福利、十人涓費(fèi)15非正常損失16閭易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1B納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專(zhuān)用發(fā)累信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減矢稅21上期蚩抵杭頊退稅22其地應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅睡轉(zhuǎn)出的惰球23120000三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)無(wú)0額項(xiàng)目欄次粉數(shù)金額（-）認(rèn)證相符的增恒稅專(zhuān)用垃票24期初已認(rèn)證相符但未蘭中艮抵扣25皐期認(rèn)證相苻生拡期未冃冃報(bào)抵扣2614000000440000期末已認(rèn)證相符f日未申中艮抵扣2T1100000

11、0440000直中：按照稅法規(guī)京刁E比許抿扣28二）苴他扣稅憑證29=30至33之和15O6DO耳虹 海去進(jìn)口壇值稅專(zhuān)用邀款書(shū)30農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)炭票或若銷(xiāo)暮發(fā)為3L代扣代繳稅收殲款憑證S2其他3315960034四、英施項(xiàng)目欄詵金額稅額本期認(rèn)證相符的壇值稅專(zhuān)用發(fā)票3牙1100000001100000代扣代繳稅我36增值稅納稅申報(bào)表附列蚩料（五£不咄嚴(yán)分朗托hr計(jì)翼來(lái)稅裁所屬吋間：20応年£月1日至知"年&月甜日納稅人老稱(chēng)：營(yíng)章迫企業(yè)金麵單位；元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅狽本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額斗期可抵扣干動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的持抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)頊稅師本

12、期戦出的待抵扣 不動(dòng)嚴(yán)進(jìn)項(xiàng)稅額期末侍抵扣不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)取稅額123C1+2+44沃1+46=1+2-3+4-501199000719400120000599600（五）業(yè)務(wù)四:増值稅納稅申報(bào)衷附列歳料（二）f本期逬頊祝詢(xún)明MO枕軟所H時(shí)每年月曰至年月日期稅人老稱(chēng)，（竝車(chē)）金寮單儘|元至毎甘一、申握抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅葫項(xiàng)目欄沈松數(shù)金航稅煩-、進(jìn)顧説曲恃出£項(xiàng)目工第迸項(xiàng)稅険轉(zhuǎn)出頷15= 14至2泄和6«0000具中*電稅項(xiàng)目用14第陽(yáng)福利、十人消費(fèi)箱664MO1E正重揭夷16閒覇計(jì) 師法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅?ài)头ōh(huán)得抵.扣圧薩項(xiàng)橈戲13躺稅檢疊調(diào)龍遊項(xiàng)稅匪W迂宇琶用發(fā)累億息喪汪田冊(cè)itt項(xiàng)稅頷勵(lì)丄期鑿堆視誌堆鬲咒稅21上輛雷握稅頷退稅22基他應(yīng)作is項(xiàng)銳頃牯出的理23増值稅輙申按釧列資料（5）（不動(dòng)產(chǎn)分wc扣計(jì)&