會(huì)計(jì)做賬操作程序

1、歡迎共閱憑證- -匯總- -明細(xì)賬- -總賬- -各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的大致環(huán)節(jié):1 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2 2、2 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3 3、3 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。I 7/ 、F/ JI .z/ / xZ y”4 4、4 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5 5、5 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6 6、6 6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。7 7、如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)I II I務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要

2、登記入明細(xì) 分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以 根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。 如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。Ir.氣8 89、二、具體內(nèi)容：1010、1111、 1 1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期 編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試 算平衡，保證記錄記算歡迎共閱不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明 細(xì)賬。1212、 2 2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第 一

3、個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用. .計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì) 折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月 末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城-J1建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定. .1313、 3 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入 等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅 金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交 所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅二貸方差額* *所得稅稅

4、率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅，借 本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所 得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算 所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所 得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。1414、 4 4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短 期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本 公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天 上面所登記的數(shù)額）編制資

5、產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額歡迎共閱（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。1515、（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額 來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）1616、5 5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類1717、6 6、注意問題：-I1XX1818、a a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。1919、b b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行-| r z戈 / j對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)

6、稅時(shí)注意時(shí)間， 不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和 金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。2020、-三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金 流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對所盈利的 利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不 同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)， 營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余 額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。 鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤表

7、有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不 容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（20022002 年 1 1 月 1 1 日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦 理；個(gè)人所歡迎共閱得稅和其他稅在地稅報(bào)2 2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；做好預(yù)算，并回報(bào)老板同意后本月實(shí)際應(yīng)繳的增值稅等各種稅金，月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3 3、 以工資為基數(shù) 100%100%福利費(fèi)為 0%0% （新的規(guī)定，福利費(fèi)不在預(yù)提，按實(shí)際數(shù)額處理），工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%2%職工教育費(fèi) 2.5%2.5%,（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、-八I丨事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%2%向工

8、會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥I廠Fi； 產(chǎn) | r # ,.Z I /丿 *繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4 4、 地稅稅種：按實(shí)際繳納增值稅為基數(shù)，城建稅 5%5%計(jì)提，教育附加按 3%3%計(jì)提， 地方教育附加按 1%+1%+提，印花稅按購銷合同萬分之三計(jì)提， 三險(xiǎn)一金：住房公積 金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5 5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì) 入成本6 6、單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須 每季提一次就可，不需每月計(jì)提。7

9、 7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有 特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）。8 8 差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9 9、出納日記賬保存 2525 年歡迎共閱抄、報(bào)稅流程:抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的 ICIC 卡中，然后將 ICIC 卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中. . 以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金， 記入國稅局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn)行全國范 圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。抄報(bào)稅操作應(yīng)該是報(bào)稅、抄稅、認(rèn)證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個(gè)月必須做的工作，

10、是金稅- I1XX工程所屬的開票、認(rèn)證兩個(gè)系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：1 1、抄稅:I嚴(yán)./ ， - / -| r z/ / j一、用戶抄報(bào)稅流程抄稅寫 ICIC 卡- -T打印各種報(bào)表- -T報(bào)稅A A、抄稅起始日正常抄稅處理；進(jìn)入系統(tǒng)- -T報(bào)稅處理- -T抄報(bào)稅管理- -T抄稅處理- -T系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對話I I框” - -T插入 ICIC 卡，確認(rèn)- -T正常抄寫 ICIC 卡成功B B、重復(fù)抄上月舊稅：進(jìn)入系統(tǒng)- -T報(bào)稅處理- -T抄報(bào)稅管理- -T抄稅處理- -T系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對話框” - -T插入 ICIC 卡，確認(rèn)- -T抄上月舊稅成功C C 金稅卡狀態(tài)查詢進(jìn)入系統(tǒng)- -

11、T報(bào)稅處理- -T金稅卡管理- -T金稅卡狀態(tài)查詢- -T系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信 息2 2、報(bào)稅：將抄稅后的 ICIC 卡和打印的各種銷項(xiàng)報(bào)表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受 理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員，他們會(huì)根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào)稅， 也就是讀取你 ICIC 卡上開票信息，然后與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對，然后進(jìn)行報(bào)稅處理。歡迎共閱3 3、認(rèn)證：認(rèn)證時(shí)攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián) ，到國稅局發(fā)票認(rèn)證窗 口辦理即可. .增值稅專用發(fā)票開出 9090 天內(nèi)認(rèn)證有效. .當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵 扣。一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，請各位會(huì)計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參- - i i 丨八

12、考。ABC公司建賬如下（ABCABC 公司是一間由三名股東投資的有限公司，屬于商品流通的IF一般納稅人）八、I y / / / .I I ,.ABCABC 公司從 7 7 月 1 1 日開始籌建。1.71.7 月 3 3 日老板 A A 代墊錢 4 4 萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司）I .I1I II I借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款一一 A A2.2.7 7 月 6 6 日老板 A A 代墊錢 1 1 萬元購入一批辦公用品借：長期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款一一A3.3.7 7 月 8 8 日 ABCABC 公司三名股東存入 5050 萬入臨時(shí)賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 505

13、0歡迎共閱貸：實(shí)收資本一一 A A 1010B B 2020C C 20204 4.7月9日老板A代墊 ABCABC 公司注冊費(fèi) 1 1 萬元借：長期待攤費(fèi)用 1 1 萬貸：其他應(yīng)付款一一A| FI If_ -1 . _5 5.8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。. - , / / .I I ,.6 6.9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)I I根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企I I業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用- 開辦費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用I y7 7. 9 9 月 2 2 日，還款給股東 A A借：現(xiàn)金貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款

14、一一A歡迎共閱貸：現(xiàn)金8.8.9 9 月 5 5 日， ABCABC 公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.711.7 萬借：應(yīng)付賬款甲貸：銀行存款9.9. 9 9 月 8 8 日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品1| r . _./I .z/應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -（1- I I ,.I1I/貸：應(yīng)付賬款一一A_I I10.10. 9 9 月 9 9 日, ,向乙公司銷售商品一批，貨已發(fā)出，貨款未收到.,.,I I借：應(yīng)收賬款乙公司I貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 1212. 9 9 月 1818 日收到乙

15、公司 9 9 月 9 9 日的欠款歡迎共閱借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款乙公司13.3. 9 9 月 2121 日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付工資| F借：應(yīng)付工資一一代扣個(gè)人所得稅. - ,1 / / .I I ,.貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅L-I I計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的 14%14%計(jì)提, ,以免年底調(diào)賬）I I借：管理費(fèi)用I營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%2%及 1.5%1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)歡迎共閱職工教育經(jīng)費(fèi)14。9 9 月 3131 日銀行劃賬交社保等費(fèi)用

16、借：管理費(fèi)用一一公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款一一代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款15。9 9 月 3131 日發(fā)放本月工資時(shí)IF借：現(xiàn)金. - ,1I I ,貸：銀行存款4I I借：應(yīng)付工資I I貸：現(xiàn)金-if J其他應(yīng)收款一一代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積1 1 6 6。本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金計(jì)算本月應(yīng)交增值稅歡迎共閱借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅1717.計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加防洪費(fèi)1 1 & &結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入 I財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本歡迎共閱主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用1919。預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅2020。轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤2121。提