秦統(tǒng)一中國(guó)教案

1、第9課：秦統(tǒng)一中國(guó)教學(xué)設(shè)計(jì)【教學(xué)目標(biāo)】1 .知識(shí)與能力：知道秦朝的統(tǒng)一，了解秦朝建立的中央集權(quán)制度，了 解鞏固統(tǒng)一的措施及其對(duì)鞏固國(guó)家統(tǒng)一的作用。2 .過(guò)程與方法：識(shí)讀秦統(tǒng)一中國(guó)形勢(shì)圖秦朝的政治結(jié)構(gòu)圖，研 讀文字材料、統(tǒng)一文字統(tǒng)一貨幣圖片材料，注重分析總結(jié)得出 結(jié)論。3 .情感態(tài)度與價(jià)值觀：認(rèn)識(shí)秦朝統(tǒng)一的歷史意義。秦朝中央集權(quán)制度， 奠定了我國(guó)古代政治制度的基本模式。 秦朝鞏固統(tǒng)一的措施，對(duì)我國(guó) 統(tǒng)一多民族國(guó)家的形式產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響?！窘虒W(xué)重點(diǎn)】中央集權(quán)制度和秦朝鞏固統(tǒng)一的措施教教學(xué)難點(diǎn)】中央集權(quán)制度【教學(xué)過(guò)程】一、創(chuàng)設(shè)情境，導(dǎo)入新課通過(guò)朗誦詩(shī)引出課題一一秦統(tǒng)一中國(guó)二、自主學(xué)習(xí)，梳理知識(shí)教師指

2、導(dǎo)學(xué)生結(jié)合教材閱讀教材知識(shí)，結(jié)合幻燈片給出的表格， 引導(dǎo)學(xué)生通過(guò)閱讀來(lái)自主完成表格，從而學(xué)習(xí)第一部分知識(shí)一一秦滅 六國(guó)。（一）秦滅六國(guó)（板書）秦朝背景時(shí)間建立都城意義學(xué)生完成表格后，教師進(jìn)行歸納總結(jié)。結(jié)合圖片分析，增強(qiáng)教學(xué) 的直觀性，同時(shí)培養(yǎng)學(xué)生概括知識(shí)的能力。同時(shí)通過(guò)教師的講解，突 出統(tǒng)一是歷史發(fā)展的必然趨勢(shì)。三、小組合作，提升能力教師：俗話說(shuō)，打江山容易，守江山難。秦滅六國(guó)可以說(shuō)從軍事 上完成了統(tǒng)一大業(yè)，怎么做才能夠鞏固統(tǒng)一呢？從而引出下一框教學(xué) 內(nèi)容。（一）課堂活動(dòng)：小小記者采訪記老師追問，在采訪中秦始皇是如何在政治上治理中國(guó)的？學(xué)生回 答：中央集權(quán)制度（二）鞏固統(tǒng)一的措施（板書）通過(guò)小

3、組合作的方式，把全班分為二個(gè)組，由各小組結(jié)合教材知 識(shí)完成表格。政治中央集權(quán)制度一組經(jīng)濟(jì)文化二組交通軍事各小組完成表格后，由小組代表出示答案教師結(jié)合幻燈片內(nèi)容，對(duì)秦始皇鞏固統(tǒng)一的措施進(jìn)行講解， 重點(diǎn)分析中央集權(quán)制度， 讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到秦始皇吸取歷史教學(xué)廢除分封， 防止諸侯割據(jù)， 創(chuàng)立了一整套中央集權(quán)制度。 他確立了至高無(wú)上的皇權(quán)，在中央設(shè)置三公，在地方廢分封，設(shè)立郡縣，多有官職均由皇帝直接 任免。 從中央到地方的一套中央集權(quán)制度建立， 對(duì)于鞏固國(guó)家的統(tǒng)一，具有重要意義，奠定了我國(guó)古代政治制度的基本模式。在講解經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一貨幣、度量衡時(shí)，結(jié)合“算一算”來(lái)加強(qiáng)教學(xué)的趣味性，從而加深學(xué)生印象。課堂活動(dòng)一：

4、 “算一算”量：測(cè)量物品容積的單位。秦一升約今202ml衡：測(cè)量物體輕重的單位。秦一斤約為今250g按秦朝計(jì)量單位，老師身高尺，體重 220 斤，每日喝10 升水。按今天的計(jì)量單位，算一算，曾老師多高 （米）多重 （斤） ，每日喝多少水？（身高約1.73 米，體重 110斤，每日喝2.02 升水。 ）課堂活動(dòng)二： “想一想”想一想： “一法度衡石丈尺。車同軌，書同文。 ”史記材料中包含了秦始皇鞏固統(tǒng)一的哪些措施？這些措施對(duì)國(guó)家的發(fā)展有何重要意義？結(jié)合課堂活動(dòng)二引導(dǎo)學(xué)生討論分析秦始皇鞏固統(tǒng)一的措施所產(chǎn)生的意義。教師：統(tǒng)一文字： 便利國(guó)家政令的發(fā)布和民間文化交流，并直接影響漢子的演進(jìn)和發(fā)展， 有利

5、于統(tǒng)一多民族國(guó)家的形成和文化的發(fā)展。 統(tǒng)一貨幣、度量衡： 解決了各地?fù)Q算之間的困難、有利于國(guó)家對(duì) 經(jīng)濟(jì)的管理，便利了商品的交換和物質(zhì)的流通，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 統(tǒng)一車軌： 有利于加強(qiáng)各地的交通往來(lái)，促進(jìn)了全國(guó)各地交通的順暢。這些措施都有利于統(tǒng)一多民族國(guó)家的鞏固和發(fā)展。四、新課小結(jié)秦朝的統(tǒng)一給中華民族帶來(lái)的不僅僅是地理上的合并，國(guó)家統(tǒng)一、疆域擴(kuò)大而產(chǎn)生的安定與榮耀，更是政治、經(jīng)濟(jì)、文化上的融合給人民心理上的強(qiáng)烈認(rèn)同感與凝聚力。 正是有了這種情感與力量， 在以后的歲月中，哪怕再多的政權(quán)，再亂的形勢(shì)，再?gòu)?qiáng)的外敵，都休想把中華民族分割開來(lái)。五：板書設(shè)計(jì)第 9 課： 秦統(tǒng)一中國(guó)一、秦滅六國(guó)1、秦滅六國(guó)：秦

6、統(tǒng)一六國(guó)的條件2、秦朝建立：公元前221 年秦朝建立的意義二、鞏固統(tǒng)一的措施 政治：中央集權(quán)制度 經(jīng)濟(jì)：統(tǒng)一貨幣、度量衡 文化：統(tǒng)一文字 交通：統(tǒng)一車輛和道路寬窄 軍事：北修長(zhǎng)城、開發(fā)南疆秦榮生編審計(jì)學(xué) （第八版）教材習(xí)題參考答案第 1 章 總論 P13 案例分析題 1 解答 ：飛狐運(yùn)輸股份有限公司中止標(biāo)志會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2013 年 度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作是不合理的， 盡管杜杰以前是該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人， 但他現(xiàn)在是公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)， 不具備審計(jì)人員的身份 和獨(dú)立性。民間審計(jì)是以獨(dú)立的第三者身份進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果才能被社會(huì)各界接受。 P14 案例分析題 2 解答 ：1. 英國(guó)南海公司破產(chǎn)案審計(jì)開創(chuàng)了近代民

7、間審計(jì)的先河， 對(duì)世界民間審計(jì)的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。 始于 18 世紀(jì) 60 年代的工業(yè)革命推動(dòng)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 股份公司 隨 之誕生和發(fā)展， 在股份公司誕生的那一刻起就將審計(jì)的 發(fā)展納入了新的歷史時(shí)期。 可以說(shuō)，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)的產(chǎn)生，英國(guó)南海公司破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師，同時(shí)也揭開了民間審計(jì)發(fā)展的序幕。2. 在民間審計(jì)發(fā)展的 200 多年歷史中，人們研究和探討民間審計(jì)理論及實(shí)務(wù)，均將英國(guó)南海公司破產(chǎn)案作為時(shí)間起點(diǎn)， 并將此案例作為世界第一起正式民間審計(jì)案例。 可見， 英 國(guó)南海公司破產(chǎn)案審計(jì)對(duì)世界民間審計(jì)發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。第 2 章 審計(jì)的種類、方法

8、和程序P53 計(jì)算分析題 1解答：根據(jù) 2014 年 1 月 15 日的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)的 2013 年 12 月 31 日的結(jié)存數(shù) 如下：品種一等品二等品三等品錯(cuò)誤男式54026050總數(shù)相符，但一、二等品混淆了等級(jí)女式820280100童式44012030一等品發(fā)生了短缺從上面數(shù)字可知，該公司2013年12月31日產(chǎn)成品明細(xì)賬的數(shù)字是不真實(shí)和不正確的,有的混淆了等級(jí)，有的發(fā)生了短缺。教材P54計(jì)算分析題2題目更正：應(yīng)收賬款編號(hào)改為 0001-4500,選才1 300張進(jìn)行函證。P54計(jì)算分析題2解答： 0417,3404,2038,3779 , 2305 0005,0020,00

9、35,0050,0065P55計(jì)算分析題3解答：劉林確定據(jù)此計(jì)算的樣本規(guī)模應(yīng)為80。內(nèi)部控制存在性屬性的誤差率上限為7%根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該公司內(nèi)控不可以接受。若可以接受，下一步應(yīng)計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)程序。如果誤差率上限超過(guò)可容忍誤差率，則須擴(kuò)大樣本規(guī)模，重復(fù)前面的抽樣和審查程序，看新的樣本中有多少錯(cuò)誤項(xiàng) 目，再確定可容忍誤差上限。擴(kuò)大樣本規(guī)模，甚至再次擴(kuò)大樣本規(guī)模后仍然達(dá)不到令人滿意 的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮放棄依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并據(jù)此設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序或細(xì)節(jié)測(cè)試程序。n'=1.96 X 150 X 5000 + 650=521n=5111+5115000 =

10、464所需的樣本規(guī)模為 464個(gè)。每一項(xiàng)目的平均金額 =835200+464=1800 （元）假設(shè)經(jīng)計(jì)算樣本標(biāo)準(zhǔn)差為120,計(jì)算如下：E=1800X 5000=9000000 （元）P=1.96 X 120464 X 5000 X 1-46450=52011 （元）1=9000000 ±52011這5000張發(fā)票總體值應(yīng)落入的區(qū)間是89479899052011元之間。P55計(jì)算分析題4解答:管理層認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序存在存貨確實(shí)存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序權(quán)利和義務(wù)應(yīng)收賬款歸屬公司以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查銷售合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性銷售收入均已入賬檢查發(fā)運(yùn)憑證、

11、銷售發(fā)票，并追查至銷售收入明細(xì)賬。計(jì)價(jià)和分?jǐn)偲渌麘?yīng)收款的金額記錄于財(cái)務(wù)報(bào)表中，計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉_檢查期后已收回其他應(yīng)收款情況。分析其他應(yīng)收款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)截止銷售收入記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)運(yùn)憑證與記賬日第3章我國(guó)審計(jì)的組織形式P86案例分析題1解答:表錯(cuò)報(bào)給有關(guān)方面造成的損失。應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所提起的訴訟, 證明審計(jì)是按公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的， 計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性， 擔(dān)保。該案件中的過(guò)錯(cuò)方顯然是公司管理層，公司管理層應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任和賠償由于財(cái)務(wù)報(bào)趙明和王華可以證明無(wú)過(guò)失行為。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要舉證 證明實(shí)施的審計(jì)程序和方法是恰當(dāng)?shù)摹?注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12、的審 但是，它不應(yīng)被視為是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供P87案例分析題2解答：不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，否則對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴(yán)重和無(wú)法防范的不利影響。不符合。雙方約定的收費(fèi)方法和基礎(chǔ)以審計(jì)工作結(jié)果為條件，屬于或有收費(fèi)。除非法律或法規(guī)允許，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得實(shí)行或有收費(fèi)。不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)專家協(xié)助會(huì)計(jì)與審計(jì)以外的其他領(lǐng)域工作。在不具備會(huì)計(jì)與審計(jì)方面專業(yè)勝任能力的情況下，厚信會(huì)計(jì)事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。不符合。在客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。不符合。 會(huì)計(jì)事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的

13、審計(jì)客戶提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的評(píng)估服務(wù)。不符合。 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品， 將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響， 導(dǎo) 致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档娇山邮芩?。?4 章 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)P99 案例分析題 1解答：違反了報(bào)告準(zhǔn)則， 因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師必須要在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上， 才能出具審計(jì)報(bào)告。違反了一般準(zhǔn)則，因?yàn)閷徲?jì)人員應(yīng)由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)并精通審計(jì)實(shí)務(wù)的人員擔(dān)任。違反了一般準(zhǔn)則， 因?yàn)閷徲?jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)， 必須保持獨(dú)立的意志和態(tài)度， 不得兼任其他職務(wù)。違反了一般準(zhǔn)則，因?yàn)閷徲?jì)應(yīng)由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)并精通審計(jì)實(shí)務(wù)的人員擔(dān)任。反了一般準(zhǔn)則和工作準(zhǔn)則， 因?yàn)閷徲?jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)， 必須保

14、持獨(dú)立的意志和態(tài)度，其他人不得兼任，審計(jì)工作必須妥善地進(jìn)行計(jì)劃安排，如有助理人員， 必須加以監(jiān)督和 指導(dǎo)。第 5 章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 P115 案例分析題 1 解答：購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠。 這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員， 而收料單 是公司自行編制的。銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。 這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是供外部流轉(zhuǎn)的， 并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)，而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。 這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)， 并且經(jīng)過(guò)公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在公司的會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。 這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門

15、以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。銀行函證回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手，而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。 P115 案例分析題 2 解答：宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿復(fù)核中存在的問題有： 一是審計(jì)工作底稿復(fù)核的時(shí)間不對(duì)，一般的復(fù)核應(yīng)在審計(jì)的實(shí)施階段。二是復(fù)核的人員不對(duì)， 劉海作為審計(jì)人員， 自己要收集審計(jì)證據(jù)， 編制審計(jì)工作底稿， 因而不能作為審計(jì)工作底稿的復(fù)核人員。 三是宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)

16、所缺乏三級(jí)復(fù)核制度。宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度， 陳濤應(yīng)在每一份審計(jì)工作底稿完成后進(jìn)行復(fù)核， 黃明的復(fù)核應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)接近尾聲時(shí)實(shí)施， 還應(yīng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或主管合伙人在出具審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。第 6 章 審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) P135 案例分析題 1 解答：不恰當(dāng)。 王晶、 馬英必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境， 同時(shí)必須了解被審計(jì)單位對(duì)誠(chéng)信道德和價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)。不恰當(dāng)。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的， 并不能夠降低， 王晶、馬英應(yīng)當(dāng)通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍， 降低檢查風(fēng)險(xiǎn)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。不恰當(dāng)。

17、了解被審計(jì)單位相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，是王晶、馬英必須要做的程序。不恰當(dāng)。 王晶、 馬英應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函， 包括零賬戶和已結(jié)清的賬戶。不恰當(dāng)。 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或王晶、 馬英認(rèn)為函證很可能無(wú)效的情況， 否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、 成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。 P135 案例分析題 2 解答：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入確定的重要性水平=50000 X 1%=500 （萬(wàn)元）根據(jù)總資產(chǎn)確定確定的重要性水平=120000 X 0.5%=600 （萬(wàn)元）取兩者較低者作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，即為 500

18、 萬(wàn)元。第 7 章 內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)與審計(jì) P168 案例分析題 1 解答：上述應(yīng)按以下方案進(jìn)行分配才能達(dá)到最佳的內(nèi)部控制： 一位職員負(fù)責(zé)項(xiàng)工作； 一 位職員負(fù)責(zé)項(xiàng)工作；一位職員負(fù)責(zé)項(xiàng)工作。 P169 案例分析題 2 解答：E 公司內(nèi)部控制主要存在如下缺陷：對(duì)重大投資項(xiàng)目沒有實(shí)行集體審計(jì)聯(lián)簽。對(duì)重大投資項(xiàng)目沒有進(jìn)行可行性研究。對(duì)投資部門沒有經(jīng)過(guò)必要的審批程序的情況下扔購(gòu)入該信托產(chǎn)品， 且財(cái)會(huì)部門在事先知道沒有簽訂投資合同的情況下就支付購(gòu)買款項(xiàng)，工作失職。F 公司內(nèi)部控制主要存在如下缺陷：由同一個(gè)部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。疏于對(duì)境外公司銷售收款的控制，致使銷售收入不及時(shí)入賬或不入賬，

19、形成賬外賬。沒有嚴(yán)格實(shí)行定期與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，造成價(jià)款非法轉(zhuǎn)移。G公司內(nèi)部控制主要存在如下缺陷：人員任命沒有履行必要的組織程序，人力資源政策存在漏洞，內(nèi)部環(huán)境有待完善。重大對(duì)外投資尤其是境外籌資沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估， 也沒有履行嚴(yán)格的報(bào)批程序和集體決策審批或聯(lián)簽程序。沒有遵守嚴(yán)格的工程項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。沒有建立必要的危機(jī)公關(guān)制度。東方紅股份有限公司總經(jīng)理蔣某的發(fā)言有如下不當(dāng)之處：搞內(nèi)部控制可以不惜成本的說(shuō)法有不當(dāng)之處， 公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持成本 與效益原則。聲明對(duì)公司建立與有效實(shí)施內(nèi)部控制責(zé)任有不當(dāng)之處， 公司董事會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全與有效實(shí)施。公司內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分

20、的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處， 公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，不存在風(fēng)險(xiǎn)管理涵括內(nèi)部控制的問題。東方紅股份有限公司總會(huì)計(jì)師李某的發(fā)言有如下不當(dāng)之處：領(lǐng)導(dǎo)小組由總經(jīng)理任組長(zhǎng)有不當(dāng)之處，應(yīng)由董事長(zhǎng)任組長(zhǎng)。內(nèi)部控制辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門有不當(dāng)之處，應(yīng)單設(shè)并涵蓋相關(guān)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性負(fù)責(zé)， 審計(jì)部對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)有不當(dāng)之處，公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性由董事會(huì)負(fù)責(zé)。 P170 案例分析題3 解答：董事長(zhǎng)孫某：內(nèi)部控制制度要絕對(duì)保證資產(chǎn)安全、 經(jīng)濟(jì)效率提高、 經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)” 的說(shuō)法是不合理的。理由：內(nèi)部控制有其固有局限性，只能是合理保證上述目標(biāo)，而不是絕對(duì)保證?！拔幕ㄔO(shè)，帶不來(lái)明顯的效

21、益，所以可以不需要在這方面浪費(fèi)人力物力”不恰當(dāng)。理由： 企業(yè)文化控制屬于內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要成部分， 可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？偨?jīng)理張某：“銷售環(huán)節(jié)的控制可以減少”不恰當(dāng)。理由：銷售環(huán)節(jié)控制減少，可能導(dǎo)致后期的壞賬增加，使企業(yè)遭受欺詐?？倳?huì)計(jì)師陳某：“不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本”不恰當(dāng)。理由：建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。力資源副總經(jīng)理劉某：“低端人才可不進(jìn)行培訓(xùn)”不恰當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的人力資源內(nèi)部控制，明確人力資源的培訓(xùn)計(jì)劃，促進(jìn)全體人員的知識(shí)、技能持續(xù)創(chuàng)新，不得歧視低端人才。內(nèi)部控制總監(jiān)范某：“總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)每年組織一次對(duì)內(nèi)部控制有

22、效性的評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?！霸u(píng)價(jià)報(bào)告主要是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?！皟?nèi)部控制評(píng)價(jià)不應(yīng)當(dāng)考慮全面性”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在遵循全面性 原則的基礎(chǔ)上，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！胺秦?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷不影響對(duì)內(nèi)部控制是否有效的評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制是否有效的評(píng)價(jià)， 針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)，包含了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部 控制。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了最重要程度，同樣不能認(rèn)定該企業(yè)的內(nèi)部

23、控制是有效的?！霸u(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理最終審定后對(duì)外披露”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)報(bào)告是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用?！澳甓葍?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以 11月30日為基準(zhǔn)日”不恰當(dāng)。 理由：年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 報(bào)告屬于定期報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以 12月31日為基準(zhǔn)，不得推遲或提前?！霸u(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自內(nèi)部審計(jì)部門、管理層”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)工作組 成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部控制情況的業(yè)務(wù)骨干參加，且主要挑選具備獨(dú)立 性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì)的評(píng)價(jià)人員。董事長(zhǎng)孫某：“由董事會(huì)定期組織有經(jīng)驗(yàn)的管理層人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控

24、制的有效性發(fā)表審計(jì)意見”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部控制的 有效性發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。P170案例分析題4解答：貴糖股份公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)貴糖股份內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的影響有：貴糖股份對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)論不應(yīng)是設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效?？梢悦枋鰹椋汗疽呀?jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至2012年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)。 結(jié)合日常監(jiān)督和會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)情況， 在內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了我公司存在成本核算不夠準(zhǔn)確的問題。該缺陷嚴(yán)重影響了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的表達(dá)和披露。貴糖股份內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)貴糖股

25、份財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的影響有：正常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)貴糖股份財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見。因?yàn)橘F糖股份內(nèi)部控制存在重大缺陷，特別是成本核算不規(guī)范，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，要求貴糖股份財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，但這種調(diào)整是基于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，但對(duì)于未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)無(wú)法提出調(diào)整建議，因而難以確定貴糖股份財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允的。第8章銷售與收款循環(huán)審計(jì)P194案例分析題1解答:項(xiàng)目名稱接受函證對(duì)象函證的主要內(nèi)容函證方式存款戶賬號(hào)、性質(zhì)及余額等；貸款目7£工1銀行存款所審計(jì)期間所有與被審計(jì)單位有往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)、擔(dān)保和抵押品、貸款期限、利率及余額等

26、付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物說(shuō)明目7£工1應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人應(yīng)收金額肯7E式或否7E式應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯7E式或否7E式其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)付賬款債權(quán)人應(yīng)付金額肯7E式或否7E式抵押借款債權(quán)人抵押人債權(quán)金額；對(duì)抵押物說(shuō)明；對(duì)是否遵守抵押契約發(fā)表意見目7£工1股份數(shù)額目7£工1實(shí)收資本交易所；證券托管機(jī)構(gòu)P195案例分析題2解答內(nèi)容中存在兩處不合理之處：+16553,與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的 5%勺壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；應(yīng)收賬款賬齡分析中，“23年”和“3年以上”這兩部分的年初之和僅 2582萬(wàn)元， 而“3年以上”的年末數(shù)卻為 2874萬(wàn)元，通常，在公司 2013年度未

27、發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù) 重組等行為的前提下是不可能的。內(nèi)容中可能存在一處不合理之處：X產(chǎn)品2013年銷售毛利率為17.56%=(41000-33800 )+ 41000,大大高于 2012年的5%= ( 40000-38000 ) + 40000,既然公司 2013年的供產(chǎn)銷形 式與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。P195案例分析題3解答：查找2013年12月25日銀行存款到賬通知單，核對(duì)銀行存款日記賬，確認(rèn)應(yīng)收賬款 是否收回。檢查2013年12月28日貨物驗(yàn)收入庫(kù)單，并向乙公司索要退回貨物的發(fā)運(yùn)憑證。核 對(duì)庫(kù)存商品日記賬。檢查被審計(jì)單位委托代銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并檢查被審計(jì)單位賬務(wù)

28、處理調(diào)整情況。檢查2013年12月25日銀行存款到賬通知單，核對(duì)銀行存款日記賬，確認(rèn) 300000 元應(yīng)收賬款是否收回。再次核對(duì)戊公司應(yīng)收賬款，再次發(fā)函詢證，若仍然被退回，則檢查銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的原始憑證和相關(guān)會(huì)計(jì)資料。第9章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)P216案例分析題1解答：陳文浩應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款函證。因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那 些應(yīng)付賬款可能存在較大發(fā)生額而并非年末余額較大的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債，而不是驗(yàn)證具有較大年末應(yīng)付賬款余額的債務(wù)。本年度甲公司從B公司和D公司采購(gòu)了大批商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。P216案例分析題2解答：內(nèi)容中可能存在兩處不合

29、理之處：“累計(jì)折舊一一土地”的本年增加數(shù)為15萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；“固定資產(chǎn)一一房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊一一房屋及建筑物”的本年減少數(shù)31萬(wàn)元，而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即使這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。第10章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)P234案例分析題1解答：月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算如下:摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本160005800235024150本月費(fèi)用1190004820016400183600合計(jì)135000540

30、0018750207750分配率1350005400018750(600+300)=150600+300 X 50% =72600+150 =25完工產(chǎn) 品總成本600X 150 =90000600 X 7243200600 X 2515000148200單位成本1507225148200/600=247月末在產(chǎn)品成本135000-90000=4500054000-43200=1080018750-15000 =375059550根據(jù)上述資料復(fù)核原計(jì)算結(jié)果，月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配，直接材料費(fèi)用分配錯(cuò)誤，直接人工和制造費(fèi)用分配正確，完工產(chǎn)品甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用應(yīng)為90000元，月末在廣

31、品直接材料費(fèi)用應(yīng)為45000兀。因此，完工廠品甲廣品總成本應(yīng)為148200兀，月末在產(chǎn)品成本應(yīng)為 59550元，完工產(chǎn)品單位成本為247元。根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A可以初步判斷該公司制造成本的會(huì)計(jì)控制不健全，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配存在人為調(diào)節(jié)， 本月完工產(chǎn)品成本多計(jì)了 18000元(166200-148200 ), 在產(chǎn)品成本少計(jì)了 18000元。應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審查范圍， 評(píng)價(jià)制造成本會(huì)計(jì)的合理性， 并在此 基礎(chǔ)上審查對(duì)銷售成本的影響程度。 因此，該公司存在的主要問題是人為調(diào)節(jié)制造成本，由此可能導(dǎo)致虛減當(dāng)年利潤(rùn)，偷漏所得稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整成本、 利 潤(rùn)資料，并按規(guī)定補(bǔ)繳

32、所得稅，并根據(jù)調(diào)整情況，確定審計(jì)報(bào)告的意見類型。P235案例分析題2解答：廣勝公司以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工不入賬，嚴(yán)重違反國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律。該公司將福利發(fā)放給職工的職工薪酬金額應(yīng)以銷售價(jià)格計(jì)量，計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利， 也應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，將已繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利8190000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000000=1000 X 7000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190000=1000 X 7000 X 17%結(jié)轉(zhuǎn)成本

33、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000000=1000 X 5000貸：庫(kù)存商品 5000000公司應(yīng)按用途對(duì)實(shí)際發(fā)生的非貨幣性福利進(jìn)行分配，作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 6961500=850 X7000X(1+17%)管理費(fèi)用 1228500=150 X7000X(1+17%)貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利8190000公司購(gòu)買電暖氣時(shí)，應(yīng)作如下財(cái)務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利585000=1000 X 500 X ( 1+17%貸：銀行存款585000公司應(yīng)按用途對(duì)實(shí)際發(fā)生的非貨幣性福利(電暖氣)進(jìn)行分配，作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 497250=850 X 500* ( 1 + 17%管

34、理費(fèi)用 87750=150 X 500X ( 1+17%貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利585000第11章籌資與投資循環(huán)審計(jì)P260案例分析題1解答：可能存在一處不合理之處： 公司向B銀行第一營(yíng)業(yè)部借入的 11650萬(wàn)元長(zhǎng)期借款的借款 期限為“ 2010年9月至2014年8月”，按照規(guī)定，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào) 表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。P261案例分析題2解答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)為上述賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。正確的賬務(wù)處理為：2013年5月1日購(gòu)入股票時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本29600000=2000000 X 14.8應(yīng)收股利 4000

35、00=2000000 X 0.2貸：銀行存款300000002013年10月5日收到現(xiàn)金股利時(shí):借：銀行存款400000貸：應(yīng)U股利4000002013年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：資本公積其他資本公積3600000=2000000 X 1.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)3600000第12章貨幣資金審計(jì)P272案例分析題1解答：實(shí)盤金額總計(jì)：1483 元減：尚未入賬的現(xiàn)金收入920元力口：尚未入賬的現(xiàn)金支出890元力口：白條借款 400 元實(shí)際余額：1853元賬面余額：1827元盤盈：26元A公司庫(kù)存現(xiàn)金管理中存在的問題：現(xiàn)金賬與實(shí)際現(xiàn)金不符，相差26元；現(xiàn)金支用手續(xù)不完

36、善，如白條抵庫(kù)；現(xiàn)金余額1853元超銀行核定現(xiàn)金限額 1000元。P273案例分析題2解答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)P公司未登記入賬的銀行存款、借款。在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止 P公司截留或更改回函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和

37、未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。第13章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告P309案例分析題1解答：不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；還應(yīng)當(dāng)采取下列三項(xiàng)措施之一：在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段；拒絕提交審計(jì)報(bào)告；解除業(yè)務(wù)約定。上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見類型；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期。P310案例分析題2解答：陳真、李林應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。A公司應(yīng)對(duì)甲公司的長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。導(dǎo)致保留意見的說(shuō)明段：A公司持有甲公司15%勺股權(quán)投資，因甲公司連續(xù)發(fā)生虧損三年，2013年年末每股凈資產(chǎn)已為負(fù)數(shù)，A公司采用成本法核算長(zhǎng)期投資，A公司沒有計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。陳真、李林應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。 因這三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)之和高于所設(shè)定的重要性水平。 導(dǎo)致保留意見的說(shuō)明段：因B公司三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)之和高于所設(shè)定的重要性水平，而B公司拒絕作任何調(diào)整。陳真、李林應(yīng)出具無(wú)保留意見強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。因該公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在問題。無(wú)保留意見的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，C公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，于2013年年初向法院申請(qǐng)進(jìn)行債務(wù)重整，債務(wù)重整是否成功影響C公司能否繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，目前尚無(wú)法預(yù)測(cè)重整的結(jié)果。管理當(dāng)局就此問題提出改善計(jì)劃， 但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大 不確定性。本