金融會計學第六章ppt課件

1、2022-2-1金融會計學1金融會計學2022-2-1金融會計學金融會計學2第六章 現(xiàn)金出納與外匯業(yè)務通過本章學習，要求了解現(xiàn)金收付業(yè)務的內(nèi)容、通過本章學習，要求了解現(xiàn)金收付業(yè)務的內(nèi)容、核算和管理，現(xiàn)金庫房業(yè)務核算和管理，貨幣兌核算和管理，現(xiàn)金庫房業(yè)務核算和管理，貨幣兌換業(yè)務、外匯聯(lián)行往來、外匯存款業(yè)務、外匯貸換業(yè)務、外匯聯(lián)行往來、外匯存款業(yè)務、外匯貸款業(yè)務、國際匯兌業(yè)務、進出口貿(mào)易業(yè)務款業(yè)務、國際匯兌業(yè)務、進出口貿(mào)易業(yè)務現(xiàn)金收付業(yè)務、貨幣兌換業(yè)務、外匯聯(lián)行往現(xiàn)金收付業(yè)務、貨幣兌換業(yè)務、外匯聯(lián)行往來來現(xiàn)金庫房業(yè)務、外匯存貸款業(yè)務、國際匯兌現(xiàn)金庫房業(yè)務、外匯存貸款業(yè)務、國際匯兌業(yè)務、進出口貿(mào)易業(yè)

2、務業(yè)務、進出口貿(mào)易業(yè)務2022-2-1金融會計學金融會計學3目 錄第一節(jié) 現(xiàn)金收付與庫房業(yè)務 第二節(jié) 貨幣兌換與國際匯兌第三節(jié) 外匯聯(lián)行往來業(yè)務 第四節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 第五節(jié) 進出口貿(mào)易業(yè)務 第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 一、現(xiàn)金出納業(yè)務一、現(xiàn)金出納業(yè)務 現(xiàn)金出納是銀行的本外幣現(xiàn)鈔、有價單證現(xiàn)金出納是銀行的本外幣現(xiàn)鈔、有價單證、貴重物品等的收付及保管工作。、貴重物品等的收付及保管工作。 現(xiàn)金出納包括：中央銀行貨幣發(fā)行與商業(yè)現(xiàn)金出納包括：中央銀行貨幣發(fā)行與商業(yè)銀行現(xiàn)金出納。銀行現(xiàn)金出納。 中央銀行貨幣發(fā)行工作在貨幣流通循環(huán)過中央銀行貨幣發(fā)行工作在貨幣流通循環(huán)過程中處于中心環(huán)節(jié)，它既是貨幣發(fā)行的起程中處

3、于中心環(huán)節(jié)，它既是貨幣發(fā)行的起點，又是貨幣回籠的終點。點，又是貨幣回籠的終點。 商業(yè)銀行現(xiàn)金出納在現(xiàn)金流通循環(huán)過程中商業(yè)銀行現(xiàn)金出納在現(xiàn)金流通循環(huán)過程中，是貨幣流通的橋梁和紐帶。，是貨幣流通的橋梁和紐帶。第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 一、現(xiàn)金出納業(yè)務一、現(xiàn)金出納業(yè)務 現(xiàn)金出納工作的原則現(xiàn)金出納工作的原則 錢賬分管錢賬分管 收付分開收付分開 雙人經(jīng)辦雙人經(jīng)辦 先收款后記賬，先記賬后付款先收款后記賬，先記賬后付款 復核制度復核制度 交接手續(xù)和查庫交接手續(xù)和查庫第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 二、現(xiàn)金收付業(yè)務二、現(xiàn)金收付業(yè)務 現(xiàn)金收付業(yè)務現(xiàn)金收付業(yè)務 人民幣、外幣現(xiàn)鈔的收付和兌換業(yè)務，包人民幣、外幣現(xiàn)鈔的收付和兌換業(yè)

4、務，包括柜面現(xiàn)金收付、內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)撥、差錯處括柜面現(xiàn)金收付、內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)撥、差錯處理。理。 現(xiàn)金收入核算人民幣、外幣）現(xiàn)金收入核算人民幣、外幣） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*單位戶單位戶本金本金第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 三、人民幣票幣兌換業(yè)務三、人民幣票幣兌換業(yè)務 人民幣票幣兌換人民幣票幣兌換 包括三類：包括三類： 大面額人民幣兌換小面額人民幣大面額人民幣兌換小面額人民幣 小面額人民幣兌換大面額人民幣小面額人民幣兌換大面額人民幣 殘損人民幣兌換殘損人民幣兌換第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 四、出納現(xiàn)金錯款的核算四、出納現(xiàn)金錯款的核算 出納現(xiàn)金錯款出納現(xiàn)金錯款 對外營業(yè)機構(gòu)

5、在與外部客戶的現(xiàn)金收付業(yè)對外營業(yè)機構(gòu)在與外部客戶的現(xiàn)金收付業(yè)務中，日終結(jié)賬所發(fā)生的現(xiàn)金溢出長款務中，日終結(jié)賬所發(fā)生的現(xiàn)金溢出長款或現(xiàn)金短缺短款）?；颥F(xiàn)金短缺短款）。第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 四、出納現(xiàn)金錯款的核算四、出納現(xiàn)金錯款的核算 出納現(xiàn)金長款出納現(xiàn)金長款 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢 查明原因查明原因 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢溢 貸：庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入）貸：庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入）第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 四、出納現(xiàn)金錯款的核算四、出納現(xiàn)金錯款的核算 出納現(xiàn)金短款出納現(xiàn)金短款 借：待處

6、理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損待處理流動資產(chǎn)損溢溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 查明原因查明原因 借：庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出）借：庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 五、現(xiàn)金庫房管理五、現(xiàn)金庫房管理 銀行出納現(xiàn)金庫房：人民銀行發(fā)行基金保銀行出納現(xiàn)金庫房：人民銀行發(fā)行基金保管庫發(fā)行庫和金融機構(gòu)的出納現(xiàn)金業(yè)管庫發(fā)行庫和金融機構(gòu)的出納現(xiàn)金業(yè)務庫業(yè)務庫的統(tǒng)稱。務庫業(yè)務庫的統(tǒng)稱。第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 五、現(xiàn)金庫房管理五、現(xiàn)金庫房管理 現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務：現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務： 辦理轄內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫業(yè)辦理轄

7、內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫業(yè)務務 調(diào)出款項調(diào)出款項 借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 調(diào)入款項調(diào)入款項 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務 五、現(xiàn)金庫房管理五、現(xiàn)金庫房管理 現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務：現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務： 辦理向上級行或人民銀行現(xiàn)金存取業(yè)務辦理向上級行或人民銀行現(xiàn)金存取業(yè)務 向上級行或人民銀行存入現(xiàn)金向上級行或人民銀行存入現(xiàn)金 借：聯(lián)行科目存放中央銀行款項）借：聯(lián)行科目存放中央銀行款項） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 向上級行或人民銀行提取現(xiàn)金向上級行或人民銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行科目存放中央銀行款項）貸：聯(lián)

8、行科目存放中央銀行款項）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 一、外匯業(yè)務一、外匯業(yè)務 外匯：外匯： 動態(tài)的外匯：外匯兌換的行為，將一國貨動態(tài)的外匯：外匯兌換的行為，將一國貨幣兌換為另一國貨幣，用于清償國際債務幣兌換為另一國貨幣，用于清償國際債務。 靜態(tài)的外匯：以外國貨幣表示的可以用于靜態(tài)的外匯：以外國貨幣表示的可以用于國際清償和國際結(jié)算的支付手段和資產(chǎn)。國際清償和國際結(jié)算的支付手段和資產(chǎn)。第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 一、外匯業(yè)務一、外匯業(yè)務 外匯業(yè)務：外匯業(yè)務： 以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務。結(jié)算等業(yè)務。 外匯業(yè)務包括：外幣存款、貸款、經(jīng)中國人民銀

9、外匯業(yè)務包括：外幣存款、貸款、經(jīng)中國人民銀行批準的與外匯業(yè)務有關(guān)的本幣存款、貸款；對行批準的與外匯業(yè)務有關(guān)的本幣存款、貸款；對外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結(jié)算；華僑匯款和其他國外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結(jié)算；華僑匯款和其他國際匯兌；國際銀行間的存款和貸款；外匯的買賣際匯兌；國際銀行間的存款和貸款；外匯的買賣；國際黃金買賣；組織或參加國際銀團貸款；根；國際黃金買賣；組織或參加國際銀團貸款；根據(jù)國家授權(quán)、發(fā)行對外債券和其他有價證券；在據(jù)國家授權(quán)、發(fā)行對外債券和其他有價證券；在外國和中國港澳等地區(qū)投資或合資經(jīng)營銀行、財外國和中國港澳等地區(qū)投資或合資經(jīng)營銀行、財務公司或其他企業(yè)；國家許可和委托辦理的其他務公司或其他

10、企業(yè)；國家許可和委托辦理的其他外匯。外匯。第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 二、外匯分賬制與外匯統(tǒng)賬制二、外匯分賬制與外匯統(tǒng)賬制 外匯分賬制：外匯分賬制： 原幣記賬法或多種貨幣制，是經(jīng)營外匯業(yè)原幣記賬法或多種貨幣制，是經(jīng)營外匯業(yè)務的商業(yè)銀行，采用原幣為計量單位，對務的商業(yè)銀行，采用原幣為計量單位，對每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細賬每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細賬和總賬，平時將所收到的外幣，按照不同和總賬，平時將所收到的外幣，按照不同原幣，分別填制憑證、記載賬目、編制報原幣，分別填制憑證、記載賬目、編制報表的一種特殊方法。表的一種特殊方法。第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 二、外匯分賬制與外匯統(tǒng)賬制二、外匯分賬

11、制與外匯統(tǒng)賬制 外匯統(tǒng)賬制：外匯統(tǒng)賬制： 本位幣記賬制或單一貨幣制，以本國貨幣本位幣記賬制或單一貨幣制，以本國貨幣為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的標準匯價，折合為本國貨幣再行記賬的一標準匯價，折合為本國貨幣再行記賬的一種方法。種方法。第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 貨幣兌換貨幣兌換 商業(yè)銀行的貨幣兌換業(yè)務主要包括自營貨商業(yè)銀行的貨幣兌換業(yè)務主要包括自營貨幣兌換、代客貨幣兌換和臨柜業(yè)務中的結(jié)幣兌換、代客貨幣兌換和臨柜業(yè)務中的結(jié)售匯等。售匯等。 自營貨幣兌換自營貨幣兌換 代客貨幣兌換代客貨幣兌換 結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項下外匯結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項

12、下外匯/人民幣平盤人民幣平盤交易、外幣兌換、套匯交易、外幣兌換、套匯第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 “貨幣兌換貨幣兌換科目科目 資產(chǎn)負債共同類科目。資產(chǎn)負債共同類科目。 買入外幣，買入外幣， 借：有關(guān)科目外幣）借：有關(guān)科目外幣） 貸：貨幣兌換外幣）貸：貨幣兌換外幣） 付出本幣，付出本幣， 借：貨幣兌換本幣）借：貨幣兌換本幣） 貸：有關(guān)科目本幣）貸：有關(guān)科目本幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 “貨幣兌換貨幣兌換科目科目 賣出外幣，賣出外幣， 借：貨幣兌換外幣）借：貨幣兌換外幣） 貸：有關(guān)科目外幣）貸：有關(guān)科目外幣） 借：有關(guān)科目本幣）借：有關(guān)科目本幣） 貸：貨幣

13、兌換本幣）貸：貨幣兌換本幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 分賬貨幣在年終決算時，按決算日匯價折分賬貨幣在年終決算時，按決算日匯價折算為本幣，與本幣項下算為本幣，與本幣項下“貨幣兌換貨幣兌換科目科目比較，計算匯兌損益，結(jié)算利潤。比較，計算匯兌損益，結(jié)算利潤。 匯兌收益，借：本科目；貸：匯兌損益匯兌收益，借：本科目；貸：匯兌損益 匯兌虧損，借：匯兌損益；貸：本科目匯兌虧損，借：匯兌損益；貸：本科目第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 （一結(jié)售匯（一結(jié)售匯 買入外匯買入外匯 借：借：*科目外幣）科目外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔買價外幣匯鈔買價外幣） 借：貨幣兌換借

14、：貨幣兌換匯鈔買價本幣）匯鈔買價本幣） 貸：貸：*科目本幣）科目本幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 （一結(jié)售匯（一結(jié)售匯 賣出外匯賣出外匯 借：借：*科目本幣）科目本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔賣價本幣匯鈔賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔賣價外幣）匯鈔賣價外幣） 貸：貸：*科目外幣）科目外幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 （二套匯（二套匯 兩種外幣之間的套算兩種外幣之間的套算 借：借：*科目科目A外幣）外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔買價匯鈔買價A貨幣）貨幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔買價本幣）匯鈔買價本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯

15、鈔賣價本幣）匯鈔賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔賣價匯鈔賣價B貨幣）貨幣） 貸：貸：*科目科目B外幣）外幣）第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務 三、貨幣兌換三、貨幣兌換 （二套匯（二套匯 同種外幣之間的套算同種外幣之間的套算 借：借：*科目科目A外幣）外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔買價匯鈔買價A貨幣）貨幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔買價本幣）匯鈔買價本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯鈔賣價本幣）匯鈔賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯鈔賣價匯鈔賣價A貨幣）貨幣） 貸：貸：*科目科目A外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 一、外匯存款業(yè)務一、外匯存款業(yè)務 商業(yè)銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和

16、商業(yè)銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個人在經(jīng)濟活動中暫時閑置的并能自由兌個人在經(jīng)濟活動中暫時閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外幣資金。包括換或在國際上獲得償付的外幣資金。包括國外匯入?yún)R款、攜入或寄入的自由兌換外國外匯入?yún)R款、攜入或寄入的自由兌換外幣，能立即付款的外幣票據(jù)，以及其他經(jīng)幣，能立即付款的外幣票據(jù)，以及其他經(jīng)商業(yè)銀行核準的外匯。商業(yè)銀行核準的外匯。第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 即甲種外匯存款即甲種外匯存款 在我國境內(nèi)的機關(guān)、團體、企事業(yè)單位、在我國境內(nèi)的機關(guān)、團體、企事業(yè)單位、不對以及業(yè)務經(jīng)營中有外匯收付，并經(jīng)商不對以及業(yè)務經(jīng)營中有外匯收付，并

17、經(jīng)商業(yè)銀行同意開戶的單位，均可開立該項存業(yè)銀行同意開戶的單位，均可開立該項存款?？睢５谌?jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 吸收存款吸收存款外匯活期存款外匯活期存款 吸收存款吸收存款外匯定期存款外匯定期存款第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 1.存入的核算存入的核算 外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)鈔存入 借：庫存現(xiàn)金外幣）借：庫存現(xiàn)金外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換鈔買價外幣）鈔買價外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換鈔買價本幣）鈔買價本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價本幣）匯賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯

18、賣價外幣）匯賣價外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外幣戶外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 1.存入的核算存入的核算 直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入 以匯入原幣存入以匯入原幣存入 借：匯入?yún)R款外幣）借：匯入?yún)R款外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶戶外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 1.存入的核算存入的核算 直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入 匯入幣種與存入幣種不同匯入幣種與存入幣種不

19、同 借：匯入?yún)R款外幣）借：匯入?yún)R款外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價外幣）匯買價外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價本幣）匯買價本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價本幣）匯賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價外幣）匯賣價外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外幣戶外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 2.支取的核算支取的核算 從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔 借：吸收存款借：吸收存款*戶外幣）戶外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價外幣）匯買價外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價本幣）匯買價本

20、幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換鈔賣價本幣）鈔賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換鈔賣價外幣）鈔賣價外幣） 貸：庫存現(xiàn)金外幣）貸：庫存現(xiàn)金外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 2.支取的核算支取的核算 以原幣匯往國外或國內(nèi)異地以原幣匯往國外或國內(nèi)異地 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外戶外幣）幣） 貸：匯出匯款或全國聯(lián)行外匯往來貸：匯出匯款或全國聯(lián)行外匯往來外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 2.支取的核算支取的核算 支取貨幣與原存款貨幣不同時支取貨幣與原存款貨幣不

21、同時 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外幣）戶外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價外幣）匯買價外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價本幣）匯買價本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價本幣）匯賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價外幣）匯賣價外幣） 貸：匯出匯款或全國聯(lián)行外匯往來外幣）貸：匯出匯款或全國聯(lián)行外匯往來外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 2.支取的核算支取的核算 從活期存款賬戶轉(zhuǎn)存定期存款從活期存款賬戶轉(zhuǎn)存定期存款 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外戶外幣）幣） 貸：吸收存款貸：吸收存

22、款外匯定期存款外匯定期存款*戶戶外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 2.支取的核算支取的核算 從定期存款賬戶轉(zhuǎn)存活期存款從定期存款賬戶轉(zhuǎn)存活期存款 借：吸收存款借：吸收存款外匯定期存款外匯定期存款*戶外幣）戶外幣） 應付利息外幣）應付利息外幣） 利息支出利息支出外匯定期存款利息支出戶外幣外匯定期存款利息支出戶外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外幣戶外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 3.利息的核算利息的核算 單位外匯活期存款結(jié)息單位外匯活期存款結(jié)息 借：利

23、息支出借：利息支出外匯活期存款利息支出戶外匯活期存款利息支出戶外幣）外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶戶外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 二、單位外匯存款業(yè)務二、單位外匯存款業(yè)務 會計科目會計科目 3.利息的核算利息的核算 單位外匯定期存款結(jié)息單位外匯定期存款結(jié)息 借：利息支出借：利息支出外匯定期存款利息支出戶外匯定期存款利息支出戶外幣）外幣） 貸：應付利息外幣）貸：應付利息外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 商業(yè)銀行為方便外籍人員、僑胞、中國港商業(yè)銀行為方便外籍人員、僑胞、中國港澳臺同胞以及國內(nèi)居民等，

24、為積聚閑散的澳臺同胞以及國內(nèi)居民等，為積聚閑散的個人外匯資金而開辦的外匯存款業(yè)務。個人外匯資金而開辦的外匯存款業(yè)務。 個人外匯存款業(yè)務包括乙種存款和丙種存?zhèn)€人外匯存款業(yè)務包括乙種存款和丙種存款?？?。第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 會計科目會計科目 吸收存款吸收存款個人外匯活期存款個人外匯活期存款 吸收存款吸收存款個人外匯定期存款個人外匯定期存款第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 1.存入的核算存入的核算 將外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶將外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶 借：庫存現(xiàn)金外幣）借：庫存現(xiàn)金外幣

25、） 貸：吸收存款貸：吸收存款個人外匯活期存款個人外匯活期存款*戶外幣）戶外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 1.存入的核算存入的核算 從境內(nèi)外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收從境內(nèi)外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥存入現(xiàn)匯戶妥存入現(xiàn)匯戶 借：存放國外同業(yè)外幣）借：存放國外同業(yè)外幣） 貸：匯入?yún)R款外幣）貸：匯入?yún)R款外幣） 借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 貸：吸收存款貸：吸收存款個人外匯活期存款個人外匯活期存款*戶外幣）戶外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 2.支取的核算支取的核算 從個

26、人外幣活期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶中支取從個人外幣活期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔外幣現(xiàn)鈔 借：吸收存款借：吸收存款個人外匯活期存款個人外匯活期存款*戶戶外幣）外幣） 貸：庫存現(xiàn)金外幣）貸：庫存現(xiàn)金外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 2.支取的核算支取的核算 從個人外幣定期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶中支取外幣現(xiàn)從個人外幣定期吸收存款現(xiàn)鈔賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔，計算利息，辦理轉(zhuǎn)賬鈔，計算利息，辦理轉(zhuǎn)賬 借：吸收存款借：吸收存款個人外匯定期存款個人外匯定期存款*戶外幣戶外幣） 應付利息外幣，已提取部分）應付利息外幣，已提取部分） 利息支出利息支出外匯定期吸

27、收存款利息支出戶外匯定期吸收存款利息支出戶外幣，不足部分）外幣，不足部分） 貸：庫存現(xiàn)金外幣）貸：庫存現(xiàn)金外幣） 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 3.匯出匯款的核算匯出匯款的核算 借：吸收存款借：吸收存款個人外匯活期存款個人外匯活期存款*戶戶外幣）外幣） 應付利息利息支出）（外幣）應付利息利息支出）（外幣） 貸：匯出匯款外幣）貸：匯出匯款外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 4.利息的核算利息的核算 個人外匯活期存款利息的核算個人外匯活期存款利息的核算 借：利息支出借：利息支

28、出外匯活期存款利息支出戶外幣）外匯活期存款利息支出戶外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款個人外匯活期存款個人外匯活期存款*戶外幣）戶外幣） 銷戶銷戶 借：吸收存款借：吸收存款個人外匯活期存款個人外匯活期存款*戶外幣）戶外幣） 利息支出利息支出外匯活期存款利息支出戶外幣）外匯活期存款利息支出戶外幣） 貸：庫存現(xiàn)金外幣）貸：庫存現(xiàn)金外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 三、個人外匯存款業(yè)務三、個人外匯存款業(yè)務 個人外匯存款個人外匯存款 4.利息的核算利息的核算 個人外匯定期存款利息的核算個人外匯定期存款利息的核算 借：吸收存款借：吸收存款個人外匯定期存款個人外匯定期存款*戶戶外幣）外幣） 應付利息外幣，已提取

29、部分）應付利息外幣，已提取部分） 利息支出利息支出外匯定期存款利息支出戶外匯定期存款利息支出戶外幣，不足部分）外幣，不足部分） 貸：庫存現(xiàn)金外幣）貸：庫存現(xiàn)金外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 現(xiàn)匯貸款實際企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要采用信用現(xiàn)匯貸款實際企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要采用信用證、托收或匯款等結(jié)算方式，在國際市場證、托收或匯款等結(jié)算方式，在國際市場上采購適用商品，向商業(yè)銀行申請的額度上采購適用商品，向商業(yè)銀行申請的額度內(nèi)外匯貸款或單筆外匯貸款。內(nèi)外匯貸款或單筆外匯貸款。 現(xiàn)匯貸款按企業(yè)性質(zhì)分為：外商投資企業(yè)現(xiàn)匯貸款按企業(yè)性質(zhì)分為：外商投資企業(yè)現(xiàn)匯貸款、外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)匯貸款、其他經(jīng)外

30、現(xiàn)匯貸款、外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)匯貸款、其他經(jīng)外匯管理部門批準可以申請現(xiàn)匯貸款企業(yè)的匯管理部門批準可以申請現(xiàn)匯貸款企業(yè)的貸款。貸款。第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 1.貸款發(fā)放的核算貸款發(fā)放的核算 直接使用貸款對外付匯直接使用貸款對外付匯 借：貸款借：貸款*戶外幣）戶外幣） 貸：存放國外同業(yè)外幣）貸：存放國外同業(yè)外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 1.貸款發(fā)放的核算貸款發(fā)放的核算 以非貸款貨幣對外付匯以非貸款貨幣對外付匯 借：貸款借：貸款*戶貸款外幣）戶貸款外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價貸款貨幣）匯買價貸款貨幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價

31、本幣）匯買價本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價本幣）匯賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價非貸款貨幣）匯賣價非貸款貨幣） 貸：存放國外同業(yè)非貸款貨幣）貸：存放國外同業(yè)非貸款貨幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 2.現(xiàn)匯貸款的計息現(xiàn)匯貸款的計息 借款單位以外匯存款償還利息借款單位以外匯存款償還利息 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外戶外幣）幣） 貸：利息收入貸：利息收入*貸款利息收入戶外貸款利息收入戶外幣）幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 2.現(xiàn)匯貸款的計息現(xiàn)匯貸款的計息 將利息轉(zhuǎn)為貸款本金將利息轉(zhuǎn)為貸款本金 借

32、：貸款借：貸款*戶外幣）戶外幣） 貸：利息收入貸：利息收入*貸款利息收入戶外貸款利息收入戶外幣）幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 2.現(xiàn)匯貸款的計息現(xiàn)匯貸款的計息 借款單位不能主動償還正?；蛴馄谫J款利借款單位不能主動償還正常或逾期貸款利息，還本付息專戶無足夠余額時息，還本付息專戶無足夠余額時 借：應收利息外幣）借：應收利息外幣） 貸：利息收入貸：利息收入*貸款利息收入戶外貸款利息收入戶外幣）幣） 借：吸收存款借：吸收存款*外匯活期存款外匯活期存款*戶外戶外幣）幣） 貸：應收利息外幣）貸：應收利息外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 3.現(xiàn)匯

33、貸款的償還現(xiàn)匯貸款的償還 借款單位用外匯存款償還貸款本息借款單位用外匯存款償還貸款本息 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外戶外幣）幣） 貸：貸款貸：貸款*戶外幣）戶外幣） 利息收入利息收入*貸款利息收入戶外貸款利息收入戶外幣）幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 3.現(xiàn)匯貸款的償還現(xiàn)匯貸款的償還 借款單位經(jīng)批準用本幣買匯償還貸款本息借款單位經(jīng)批準用本幣買匯償還貸款本息 借：吸收存款借：吸收存款*外匯活期存款外匯活期存款*戶本戶本幣）幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價本幣）匯賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價外幣）匯賣價外幣） 貸：貸款貸：貸

34、款*戶外幣）戶外幣） 利息收入利息收入*貨幣利息收入戶貨幣利息收入戶外幣）外幣）第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務 四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務四、現(xiàn)匯貸款業(yè)務 3.現(xiàn)匯貸款的償還現(xiàn)匯貸款的償還 借款單位用非原貸款外幣存款償還借款單位用非原貸款外幣存款償還 借：吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶還款外幣戶還款外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價還款外幣）匯買價還款外幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價本幣）匯買價本幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價本幣）匯賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價貸款外幣）匯賣價貸款外幣） 貸：貸款貸：貸款*戶貸款外幣）戶貸款外幣） 利息收入利息收入*貸款利息收入戶

35、貸款外貸款利息收入戶貸款外幣）幣）第四節(jié) 國際匯兌業(yè)務 一、國際匯兌一、國際匯兌 商業(yè)銀行利用匯票和其他信用工具，通過商業(yè)銀行利用匯票和其他信用工具，通過聯(lián)行或同業(yè)相互間款項的劃撥代替現(xiàn)金運聯(lián)行或同業(yè)相互間款項的劃撥代替現(xiàn)金運送，以清算處理在不同國家或地區(qū)間的買送，以清算處理在不同國家或地區(qū)間的買賣雙方債權(quán)債務或款項授受的一種結(jié)算方賣雙方債權(quán)債務或款項授受的一種結(jié)算方式。它是完成國際結(jié)算的主要方式。式。它是完成國際結(jié)算的主要方式。 國際匯兌結(jié)算方式包括：匯出法，即順匯國際匯兌結(jié)算方式包括：匯出法，即順匯；出票法，即逆匯。；出票法，即逆匯。第四節(jié) 國際匯兌業(yè)務 二、匯出國外匯款的核算和管理二、匯

36、出國外匯款的核算和管理 匯出國外匯款：匯出國外匯款： 商業(yè)銀行接受匯款人的委托，以電匯、信商業(yè)銀行接受匯款人的委托，以電匯、信匯、票匯的方式，將款項匯往國外收款人匯、票匯的方式，將款項匯往國外收款人開戶行的匯款方式。開戶行的匯款方式。 匯出國外匯款，通常有電匯、信匯、票匯匯出國外匯款，通常有電匯、信匯、票匯、旅行信用證和旅行支票。、旅行信用證和旅行支票。第四節(jié) 國際匯兌業(yè)務 二、匯出國外匯款的核算和管理二、匯出國外匯款的核算和管理 匯出國外匯款：匯出國外匯款： 1.電匯、信匯、票匯。電匯、信匯、票匯。 受理匯出匯款的核算。受理匯出匯款的核算。 匯款人以外幣存款匯出。匯款人以外幣存款匯出。 借：

37、吸收存款借：吸收存款外匯活期存款外匯活期存款*戶外幣）戶外幣） 貸：匯出匯款外幣）貸：匯出匯款外幣） 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款借：庫存現(xiàn)金或吸收存款*戶本幣）戶本幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入結(jié)算手續(xù)費收入戶結(jié)算手續(xù)費收入戶本幣）本幣）第四節(jié) 國際匯兌業(yè)務 二、匯出國外匯款的核算和管理二、匯出國外匯款的核算和管理 匯出國外匯款：匯出國外匯款： 1.電匯、信匯、票匯。電匯、信匯、票匯。 受理匯出匯款的核算。受理匯出匯款的核算。 匯款人以本幣購匯匯出。匯款人以本幣購匯匯出。 借：吸收存款借：吸收存款*戶本幣）戶本幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入結(jié)算手續(xù)費收入戶結(jié)算手續(xù)費

38、收入戶本幣）本幣） 貨幣兌換貨幣兌換匯賣價本幣）匯賣價本幣） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價外幣）匯賣價外幣） 貸：匯出匯款外幣）貸：匯出匯款外幣）第四節(jié) 國際匯兌業(yè)務 二、匯出國外匯款的核算和管理二、匯出國外匯款的核算和管理 匯出國外匯款：匯出國外匯款： 1.電匯、信匯、票匯。電匯、信匯、票匯。 匯款解付后的核算。匯款解付后的核算。 借：匯出匯款外幣）借：匯出匯款外幣） 貸：存放國外同業(yè)外幣）貸：存放國外同業(yè)外幣）第四節(jié) 國際匯兌業(yè)務 二、匯出國外匯款的核算和管理二、匯出國外匯款的核算和管理 匯出國外匯款：匯出國外匯款： 2.旅行信用證。旅行信用證。 旅行者委托商業(yè)銀行簽發(fā)旅行信用證，持旅行者委托商業(yè)銀行簽發(fā)旅行信用證，持票人可憑信用證在國外指定的信用證付款票人可憑信用證在國外指定的信用證付款銀行，在規(guī)定限額內(nèi)