財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與資產(chǎn)清查管理知識(shí)分析

1、第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 1、含義：財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)、含義：財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。相符的一種專門方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制登記登記賬簿賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)核對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清清查查二、財(cái)產(chǎn)清查的意義二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1、賬實(shí)常常存在不符現(xiàn)象、賬實(shí)常常

2、存在不符現(xiàn)象 正常原因正常原因 自然損耗自然損耗 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 非正常原因非正常原因 計(jì)量誤差計(jì)量誤差 登記誤差登記誤差 管理不善管理不善 營(yíng)私舞弊營(yíng)私舞弊2、財(cái)產(chǎn)清查的意義、財(cái)產(chǎn)清查的意義 1）、保證賬實(shí)相符）、保證賬實(shí)相符 2）、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整。）、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整。 3）、充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力。）、充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力。有關(guān)法規(guī)規(guī)定：有關(guān)法規(guī)規(guī)定：會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第十七條第十七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第二十條第二十條 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六十三條第六十三條各單位應(yīng)當(dāng)各單位應(yīng)當(dāng)定期定期將會(huì)計(jì)賬將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料關(guān)資料相互核

3、對(duì)相互核對(duì)，保證會(huì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符的實(shí)有數(shù)額相符。各單位應(yīng)當(dāng)各單位應(yīng)當(dāng)定期定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行人等進(jìn)行相互核對(duì)相互核對(duì)，保證賬證相，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作工作每年至少進(jìn)行一次每年至少進(jìn)行一次。企業(yè)在編制企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告前告前，應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定，全面清查全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)務(wù)。財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查按財(cái)產(chǎn)清查的范圍按財(cái)產(chǎn)清查的范圍全

4、面清查全面清查局部清查局部清查按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間定期清查定期清查 不定期清查不定期清查三、財(cái)產(chǎn)清查的分類三、財(cái)產(chǎn)清查的分類 全面清查全面清查局部清查局部清查概概念念指對(duì)企業(yè)所有的財(cái)指對(duì)企業(yè)所有的財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行徹和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行徹底地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。底地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。指根據(jù)需要對(duì)一部分指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)清查全面、范圍廣。清查全面、范圍廣。節(jié)省人力、財(cái)力和時(shí)節(jié)省人力、財(cái)力和時(shí)間。間。缺缺點(diǎn)點(diǎn)需花費(fèi)大量人力、需花費(fèi)大量人力、財(cái)力和時(shí)間。財(cái)力和時(shí)間。清查范圍小。清查范圍小。1、按

5、清查范圍可分為全面清查和局部清查、按清查范圍可分為全面清查和局部清查（也稱重點(diǎn)清查）（也稱重點(diǎn)清查）適用適用范圍范圍（1 1）年終決算前為了確保年）年終決算前為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正終決算會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確，需要進(jìn)行一次全面清查；確，需要進(jìn)行一次全面清查；（2 2）單位）單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系改變隸屬關(guān)系時(shí)需要進(jìn)行全時(shí)需要進(jìn)行全面清查；面清查；（3 3）中外）中外合資合資、國(guó)內(nèi)、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)聯(lián)營(yíng)時(shí)時(shí)需要進(jìn)行全面清查；需要進(jìn)行全面清查；（4 4）開(kāi)展清產(chǎn)）開(kāi)展清產(chǎn)核資核資時(shí)，需要時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；進(jìn)行全面清查；（5 5）單位）單位主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離

6、工工作時(shí)，需要進(jìn)行全面清查。作時(shí)，需要進(jìn)行全面清查。（1 1）對(duì)于現(xiàn)金應(yīng)由出納員在）對(duì)于現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)盤(pán)點(diǎn)一次，做每日業(yè)務(wù)終了時(shí)盤(pán)點(diǎn)一次，做到日清月結(jié)；到日清月結(jié)；（2 2）對(duì)于銀行存款和銀行借）對(duì)于銀行存款和銀行借款等應(yīng)由出鈉員每月至少同銀款等應(yīng)由出鈉員每月至少同銀行核對(duì)一次；行核對(duì)一次；（3 3）對(duì)于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)）對(duì)于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等除年終清查外，應(yīng)有計(jì)成品等除年終清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)每月至少清查盤(pán)的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)每月至少清查盤(pán)點(diǎn)一次；點(diǎn)一次；（4 4）對(duì)于債權(quán)債務(wù)應(yīng)在年度）對(duì)于債權(quán)債務(wù)應(yīng)在年度內(nèi)至少同有關(guān)單位

7、核對(duì)一次。內(nèi)至少同有關(guān)單位核對(duì)一次。共同共同點(diǎn)點(diǎn)清查時(shí)間都不固定，可以是定期清查也可以是非定期清查。清查時(shí)間都不固定，可以是定期清查也可以是非定期清查。續(xù)前表續(xù)前表2 2、 按清查按清查時(shí)間時(shí)間可分為可分為定期清查和不定期定期清查和不定期清查清查 定期清查定期清查不定期清查不定期清查概念概念指根據(jù)管理制度的規(guī)定指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)所進(jìn)行的清和債權(quán)債務(wù)所進(jìn)行的清查。查。指事先并不規(guī)定清查日期指事先并不規(guī)定清查日期而臨時(shí)根據(jù)需要所進(jìn)行的而臨時(shí)根據(jù)需要所進(jìn)行的清查。清查。適用適用范圍范圍 正常情況下的財(cái)產(chǎn)正常情

8、況下的財(cái)產(chǎn)清查清查, ,一般是在年末一般是在年末、季末或月末結(jié)賬、季末或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。時(shí)進(jìn)行。（1 1）更換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行）更換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；存款所進(jìn)行的清查；（2 2）更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)對(duì)其所保）更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查；管的財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查；（3 3）財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生毀損時(shí)；）財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生毀損時(shí)；（4 4）有關(guān)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢）有關(guān)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查或開(kāi)展臨時(shí)性的清產(chǎn)核資。查或開(kāi)展臨時(shí)性的清產(chǎn)核資。共同共同點(diǎn)點(diǎn)清查對(duì)象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查清查對(duì)象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查。三、財(cái)產(chǎn)清查一般程序三

9、、財(cái)產(chǎn)清查一般程序 1、建立財(cái)產(chǎn)清查組織、建立財(cái)產(chǎn)清查組織; 2、組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)、組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律，法規(guī)和相關(guān)業(yè)定，掌握有關(guān)法律，法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量量; 3、確定清查對(duì)象、范圍，明確清、確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)查任務(wù); 4、制定清查方案，具體安排清、制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備及必要的清查前準(zhǔn)備; 5、清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核、清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行的原則進(jìn)

10、行; 6、填制盤(pán)存清單、填制盤(pán)存清單; 7、根據(jù)盤(pán)存清單，填制實(shí)物、根據(jù)盤(pán)存清單，填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。 注意幾點(diǎn)：注意幾點(diǎn)： 1、只有永續(xù)盤(pán)存制才有可能出、只有永續(xù)盤(pán)存制才有可能出現(xiàn)盤(pán)虧或盤(pán)贏，而實(shí)地盤(pán)存制現(xiàn)盤(pán)虧或盤(pán)贏，而實(shí)地盤(pán)存制不可能出現(xiàn)盤(pán)虧或盤(pán)贏，也就不可能出現(xiàn)盤(pán)虧或盤(pán)贏，也就是說(shuō)實(shí)地盤(pán)存制不能嚴(yán)格進(jìn)行是說(shuō)實(shí)地盤(pán)存制不能嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 2、賬面結(jié)存金額涉及到出庫(kù)方、賬面結(jié)存金額涉及到出庫(kù)方式，方式不同其金額不等式，方式不同其金額不等第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)的清查財(cái)產(chǎn)的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查1 1、含義：將庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)、含義：

11、將庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，借以確金日記賬的余額核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。2 2、清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 核對(duì)核對(duì)賬賬 面面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)實(shí)實(shí) 際際結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬企業(yè)企業(yè)3 3、程序：、程序：有差額有差額二、銀行存款的清查二、銀行存款的清查1 1、含義：將銀行存款日記賬的、含義：將銀行存款日記賬的余額與銀行記錄核對(duì)，借以確認(rèn)余額與銀行記錄核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。賬實(shí)是否相符的方法。企業(yè)企業(yè)銀行銀行 銀行存款銀行存款 吸收存款吸收存款 款項(xiàng)送存銀行并開(kāi)設(shè)存款戶款項(xiàng)送存銀行并開(kāi)設(shè)存款戶發(fā)生收付款業(yè)務(wù)雙方登

12、記發(fā)生收付款業(yè)務(wù)雙方登記在正常情況下，雙方登記在正常情況下，雙方登記的內(nèi)容相同，余額應(yīng)當(dāng)相等的內(nèi)容相同，余額應(yīng)當(dāng)相等 2.2.清查方法：與銀行清查方法：與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”核對(duì)。核對(duì)。銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單余余 額額銀行存款銀行存款日記賬日記賬賬賬 面面余余 額額“吸收存款吸收存款”賬戶記錄賬戶記錄核對(duì)核對(duì)3 3、清查程序、清查程序4.“4.“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”（1 1）基本含義）基本含義：企業(yè)與銀行之：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記

13、入賬，有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。企業(yè)企業(yè)銀行銀行 銀行存款銀行存款 吸收存款吸收存款( (對(duì)賬單對(duì)賬單) ) 委托銀行向客戶收款委托銀行向客戶收款客戶客戶銀行銀行銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品【例例】 尚未收到收尚未收到收款通知，暫未入款通知，暫未入賬賬未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)收回款項(xiàng)收回款項(xiàng)并已入賬并已入賬收款通知收款通知(送企業(yè))（2 2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 5 5.“.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及其編制方法（見(jiàn)下圖）及其編制方法（見(jiàn)下圖）銀行存款日記賬 月初余額 （略） （

14、1） 4 000 （2） 36 000 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對(duì)賬單） 月初余額 （略） （4） 16 000 （3） 20 000 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收企業(yè)企業(yè)銀行銀行銀行存款日記賬 月初余額 （略） （1） 4 000 （2） 36 000 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對(duì)賬單） 月初余額 （略） （4） 16 000 （3） 20 00

15、0 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收企業(yè)企業(yè)銀行銀行 銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年8月31日項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付112 000 20 000 16 000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付148 000 4 000 36 00

16、0調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額116 000調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額116 000銀行存款銀行存款日記賬日記賬銀行對(duì)銀行對(duì)賬單賬單企業(yè)企業(yè) 銀行銀行a a、已收款入賬已收款入賬 尚未收款入賬尚未收款入賬 未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整：未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整：c c、尚未收款入賬尚未收款入賬 已收款入賬已收款入賬 b b、已付款入賬已付款入賬 尚未付款入賬尚未付款入賬 d d、尚未付款入賬尚未付款入賬 已付款入賬已付款入賬銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：加：a a減：減：b b加：加：c c減：減：d d合計(jì)：合計(jì)：合計(jì)：合計(jì)： 【例題例題】根據(jù)下述業(yè)務(wù)編制根據(jù)下述業(yè)務(wù)編制銀銀行行

17、余額調(diào)節(jié)表：余額調(diào)節(jié)表： 甲公司甲公司2012年年12月月31日銀日銀行存款日行存款日記賬記賬的余額為的余額為5400元，元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為8300元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：達(dá)賬項(xiàng)： （1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000元，并已登記銀行存款增元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。加，但銀行尚未記賬。 （2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4500元，元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。銀行尚未記賬。 （3）企業(yè)委托銀行代收某公司）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款購(gòu)貨款4800

18、元，銀行已收妥并登元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。知，尚未記賬。 （4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)400元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。尚未記賬。項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記企業(yè)銀行存款日記賬余額賬余額54005400 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額83008300加：銀行已入賬、加：銀行已入賬、企業(yè)未入賬的收入企業(yè)未入賬的收入48004800加：企業(yè)已入賬、銀行未加：企業(yè)已入賬、銀行未入賬的收入入賬的收入60

19、006000減：銀行已入賬、減：銀行已入賬、企業(yè)未入賬的支出企業(yè)未入賬的支出400400減：企業(yè)已入賬、銀行未減：企業(yè)已入賬、銀行未入賬的支出入賬的支出45004500調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額98009800 調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額98009800【答案答案】銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元 注意：注意： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制編制方法方法是：誰(shuí)沒(méi)有入賬就補(bǔ)這筆賬是：誰(shuí)沒(méi)有入賬就補(bǔ)這筆賬 調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。用的銀行存款數(shù)。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起只起對(duì)賬作用，對(duì)賬

20、作用，不能作為調(diào)整賬面記不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證錄的原始憑證。三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 將實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬戶的余額與實(shí)將實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬戶的余額與實(shí)物財(cái)產(chǎn)核對(duì)，以確認(rèn)賬實(shí)是否物財(cái)產(chǎn)核對(duì)，以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。相符的方法。企業(yè)企業(yè)賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)核對(duì)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù) （一）實(shí)物的賬存數(shù)的清查（一）實(shí)物的賬存數(shù)的清查（財(cái)產(chǎn)盤(pán)財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度即賬上有多少？）存制度即賬上有多少？） 在財(cái)產(chǎn)清查中確定企業(yè)期末的原材料、在財(cái)產(chǎn)清查中確定企業(yè)期末的原材料、庫(kù)存商品等實(shí)物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)量的方法。庫(kù)存商品等實(shí)物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)量的方法。月末時(shí)還結(jié)存幾件月末時(shí)還結(jié)存幾件？ 【例例】A A產(chǎn)品月產(chǎn)品月初結(jié)存

21、初結(jié)存2 2件；本件；本月生產(chǎn)月生產(chǎn)2 2件。件。解決方法之一解決方法之一：通過(guò)賬：通過(guò)賬戶記錄計(jì)算求得戶記錄計(jì)算求得解決方法之二解決方法之二：月末時(shí)：月末時(shí)通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)求得通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)求得 永續(xù)盤(pán)存制和 實(shí)地盤(pán)存制。 1 1、永續(xù)盤(pán)存制、永續(xù)盤(pán)存制（1 1）、永續(xù)盤(pán)存制的概念）、永續(xù)盤(pán)存制的概念 賬面盤(pán)存制。是通過(guò)設(shè)置賬面盤(pán)存制。是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。存貨結(jié)存數(shù)量的方法。 【例例】見(jiàn)下面的賬戶記錄。見(jiàn)下面的賬戶記錄。 該賬戶為某商品流通企業(yè)本期該賬戶為某商品流通企業(yè)本期W

22、W商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況。末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況。庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：W商品商品 實(shí)物計(jì)量單位：件實(shí)物計(jì)量單位：件年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日數(shù)數(shù) 量量單單價(jià)價(jià)金金 額額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金金 額額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金金 額額6 61 1結(jié)存結(jié)存借0009 0008 8銷售銷售7070借借80801515購(gòu)入購(gòu)入1001006262借借1801802020銷售銷售5050借借1301302424銷售銷售9090借借40402

23、828購(gòu)入購(gòu)入2002006868借借2402403030銷售銷售6060借借180180合合 計(jì)計(jì)300300270270借借180180 逐筆記錄逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售情況商品的每一次購(gòu)入和銷售情況 可可隨時(shí)隨時(shí)計(jì)算計(jì)算確定確定結(jié)存結(jié)存存貨存貨數(shù)量數(shù)量永永續(xù)續(xù)盤(pán)盤(pán)存存制制【例】的賬戶記錄情況。（2 2）、期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定）、期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定期末期末存貨存貨結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量本期本期減少減少數(shù)量數(shù)量本期本期增加增加數(shù)量數(shù)量賬面賬面期初期初結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量（3 3）、永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn)與適）、永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn)與適用范圍用范圍 1 1）. .優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 有利于進(jìn)行存貨數(shù)量

24、和金額的有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制雙重控制 有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺余或短缺 有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息不足信息 2 2）. .缺點(diǎn)缺點(diǎn) 存貨的明細(xì)核算工作量較大，存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力需要較多的人力和財(cái)力 3 3）. .適用范圍：適用范圍：為多數(shù)企業(yè)所為多數(shù)企業(yè)所采用。采用。2 2、實(shí)地盤(pán)存制、實(shí)地盤(pán)存制（1 1）. .實(shí)地盤(pán)存制的概念實(shí)地盤(pán)存制的概念 在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)發(fā)出存貨數(shù)量

25、，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤(pán)存方法。的一種存貨盤(pán)存方法。 （2 2）. .實(shí)地盤(pán)存制的一般程序?qū)嵉乇P(pán)存制的一般程序。 庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：M商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金金 額額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金金 額額6 61 1結(jié)存結(jié)存借借20020010102 0002 0005 5購(gòu)入購(gòu)入40040012124 8004 800借借6006006 8006 8001818購(gòu)入購(gòu)入20020015153 0003 0

26、00借借8008009 0009 000合合 計(jì)計(jì)6006005 8005 800220 A平時(shí)只登記存貨增加平時(shí)只登記存貨增加數(shù)，數(shù)，不登記存貨減少數(shù)不登記存貨減少數(shù) B月末時(shí)，實(shí)地月末時(shí)，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)C月末時(shí)，計(jì)算月末時(shí)，計(jì)算確定本月發(fā)出數(shù)確定本月發(fā)出數(shù)月初結(jié)存數(shù)本月增加數(shù)月末盤(pán)點(diǎn)結(jié)存數(shù)月初結(jié)存數(shù)本月增加數(shù)月末盤(pán)點(diǎn)結(jié)存數(shù)580（3 3）、實(shí)地盤(pán)存制下期末結(jié)存存）、實(shí)地盤(pán)存制下期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定貨數(shù)量的確定期末期末存貨存貨實(shí)際實(shí)際結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量在在途途存存貨貨數(shù)數(shù)量量存貨存貨期末期末盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量數(shù)量已提已提未銷未銷存貨存貨數(shù)量數(shù)量已銷已銷未提未提存貨存貨數(shù)量數(shù)量（4

27、 4）、實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn)）、實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn)1 1）. .優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單，工作量小。：核算簡(jiǎn)單，工作量小。2 2）. .缺點(diǎn)缺點(diǎn) 核算不及時(shí)，不利于及核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息 手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督3 3）. .適用范圍適用范圍適用于一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)適用于一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品或材料物資的盤(pán)出頻繁的商品或材料物資的盤(pán)存。存。 永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制概念概念亦稱賬面盤(pán)存制，采用這種亦稱賬面盤(pán)存制，采用這種方法平時(shí)對(duì)各種實(shí)物的增加方法平時(shí)對(duì)各種實(shí)物的增加數(shù)和

28、減少數(shù)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑數(shù)和減少數(shù)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)地記入有關(guān)賬簿，并證連續(xù)地記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)根據(jù)賬面記錄確定實(shí)物隨時(shí)根據(jù)賬面記錄確定實(shí)物的結(jié)存數(shù)額。的結(jié)存數(shù)額。又稱以存計(jì)耗制，采用這種方法又稱以存計(jì)耗制，采用這種方法對(duì)于各種實(shí)物平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑對(duì)于各種實(shí)物平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到了會(huì)計(jì)期數(shù)，不登記減少數(shù)，到了會(huì)計(jì)期末對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，末對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)倒根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。期末期末結(jié)存結(jié)存數(shù)計(jì)數(shù)計(jì)算公算公式式

29、賬面期末結(jié)存額賬面期初賬面期末結(jié)存額賬面期初結(jié)存額本期增加額本期結(jié)存額本期增加額本期減少額。減少額。期末結(jié)存數(shù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)期末結(jié)存數(shù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)單位單位成本；成本；本期減少數(shù)期初賬面結(jié)存數(shù)本期減少數(shù)期初賬面結(jié)存數(shù)本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)。本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)。永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制的比較：永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制的比較：優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)可隨時(shí)根據(jù)賬面記錄計(jì)算出可隨時(shí)根據(jù)賬面記錄計(jì)算出庫(kù)存實(shí)物的數(shù)量，從而便于庫(kù)存實(shí)物的數(shù)量，從而便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用及隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用及其動(dòng)態(tài)過(guò)程；有利于加強(qiáng)對(duì)其動(dòng)態(tài)過(guò)程；有利于加強(qiáng)對(duì)實(shí)物的管理和控制、加強(qiáng)會(huì)實(shí)物的管理和控制、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算工作簡(jiǎn)單，工作量

30、小。會(huì)計(jì)核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)缺點(diǎn)（1）會(huì)計(jì)核算工作復(fù)雜，工）會(huì)計(jì)核算工作復(fù)雜，工作量大；作量大；（2）可能會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符，）可能會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符，因此需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)因此需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明原因。行財(cái)產(chǎn)清查，以查明原因。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少?zèng)]有嚴(yán)密的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少?zèng)]有嚴(yán)密的手續(xù)，不便于施行會(huì)計(jì)監(jiān)督。手續(xù)，不便于施行會(huì)計(jì)監(jiān)督。適用適用范圍范圍適用范圍廣適用范圍廣很少采用很少采用共同共同點(diǎn)點(diǎn)在必要時(shí)都應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；但其清查的目的不同，前者在必要時(shí)都應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；但其清查的目的不同，前者是為了查明賬實(shí)是否相符，后者是為了確定結(jié)存。是為了查明賬實(shí)是否相符，

31、后者是為了確定結(jié)存。續(xù)前表續(xù)前表 （4）注意：注意： （1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法與實(shí)地盤(pán)存制）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法與實(shí)地盤(pán)存制的區(qū)別的區(qū)別 （2）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)出納必須）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)出納必須在場(chǎng)，另外不能白條抵庫(kù)在場(chǎng)，另外不能白條抵庫(kù) （3）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表是原）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表是原始憑證，且需盤(pán)點(diǎn)人和出納共始憑證，且需盤(pán)點(diǎn)人和出納共同簽章同簽章（二）實(shí)物實(shí)存數(shù)的清查（二）實(shí)物實(shí)存數(shù)的清查 1、實(shí)存數(shù)的清查的方法（、實(shí)存數(shù)的清查的方法（兩種兩種） （1）、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法）、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 （2）、技術(shù)推算法）、技術(shù)推算法2 2、清查手續(xù)：應(yīng)填寫(xiě)、清查手續(xù)：應(yīng)填寫(xiě)“盤(pán)存單盤(pán)存單”和和“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”。

32、 注意注意：“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”是重要的原始憑證。是重要的原始憑證。 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法概念概念指在實(shí)物的保管堆放現(xiàn)指在實(shí)物的保管堆放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)量的量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。一種方法。技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法是利用數(shù)學(xué)技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法是利用數(shù)學(xué)上的一些技術(shù)方法，如量方、上的一些技術(shù)方法，如量方、計(jì)尺等對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)計(jì)尺等對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。進(jìn)行推算的一種方法。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)數(shù)字準(zhǔn)確可靠清查質(zhì)量數(shù)字準(zhǔn)確可靠清查質(zhì)量高高工作量較小工作量較小缺點(diǎn)缺點(diǎn)工作量大工作量大數(shù)字可靠性略低一些數(shù)字可靠性略低一些適

33、用適用范圍范圍適用于那些易于通過(guò)點(diǎn)適用于那些易于通過(guò)點(diǎn)數(shù)確定數(shù)量的實(shí)物數(shù)確定數(shù)量的實(shí)物適用于散裝、大量成堆難以適用于散裝、大量成堆難以逐一清點(diǎn)數(shù)量的實(shí)物。逐一清點(diǎn)數(shù)量的實(shí)物。共同共同點(diǎn)點(diǎn)在必要時(shí)都應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；但其清查的目的不在必要時(shí)都應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；但其清查的目的不同，前者是為了查明賬實(shí)是否相符，后者是為了確定結(jié)同，前者是為了查明賬實(shí)是否相符，后者是為了確定結(jié)存。存。 注意：（注意：（1）盤(pán)點(diǎn)時(shí)要記錄盤(pán)點(diǎn)時(shí)要記錄“盤(pán)存盤(pán)存單單”，當(dāng)盤(pán)存單的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)，當(dāng)盤(pán)存單的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)不一致時(shí)，應(yīng)該填制不一致時(shí)，應(yīng)該填制“實(shí)存賬存對(duì)實(shí)存賬存對(duì)比表比表”（也叫（也叫“盤(pán)贏或盤(pán)虧報(bào)告盤(pán)贏

34、或盤(pán)虧報(bào)告表表”）（2）“盤(pán)存單盤(pán)存單”是記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物是記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量盤(pán)點(diǎn)的書(shū)面證明，也是資實(shí)存數(shù)量盤(pán)點(diǎn)的書(shū)面證明，也是財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一 ；賬賬存實(shí)存對(duì)比表存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。這兩種原始憑證的錄的原始憑證。這兩種原始憑證的在用途上的區(qū)別在用途上的區(qū)別 盤(pán)存單的參考格式盤(pán)存單的參考格式目的目的：便于與財(cái)產(chǎn)：便于與財(cái)產(chǎn)的賬戶余額核對(duì)的賬戶余額核對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中填寫(xiě)根據(jù)所清查根據(jù)所清查的財(cái)產(chǎn)填列的財(cái)產(chǎn)填列 賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式根據(jù)盤(pán)存單根據(jù)盤(pán)存單 填填 列列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)

35、賬戶填列賬戶填列確定賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果確定賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后填寫(xiě)根據(jù)存在問(wèn)題根據(jù)存在問(wèn)題的財(cái)產(chǎn)填列的財(cái)產(chǎn)填列提出處提出處理意見(jiàn)理意見(jiàn)四、往來(lái)款項(xiàng)的清查四、往來(lái)款項(xiàng)的清查 （一）基本含義（一）基本含義1 1、含義：將、含義：將應(yīng)收款應(yīng)收款( (債權(quán)、資債權(quán)、資產(chǎn)產(chǎn)) ) 與債務(wù)人核對(duì)，借以確認(rèn)與債務(wù)人核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法賬實(shí)是否相符的方法。企業(yè)企業(yè)賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)核對(duì)債務(wù)人債務(wù)人對(duì)方賬面數(shù)對(duì)方賬面數(shù)客戶等客戶等2 2、清查方法：發(fā)函詢證核對(duì)法。、清查方法：發(fā)函詢證核對(duì)法。3、2.2.清查的步驟清查的步驟 （1 1）編制一式兩聯(lián)的）編制一式兩聯(lián)的“往來(lái)款往來(lái)

36、款項(xiàng)對(duì)賬單項(xiàng)對(duì)賬單”企業(yè)企業(yè)賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)核對(duì)債權(quán)、債務(wù)人債權(quán)、債務(wù)人對(duì)方賬面數(shù)對(duì)方賬面數(shù)客戶等客戶等往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單單位：?jiǎn)挝唬?你單位你單位2020年年月月日購(gòu)入我單位日購(gòu)入我單位產(chǎn)品產(chǎn)品臺(tái)，已付貨款臺(tái)，已付貨款元，元，尚有尚有元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回單聯(lián)寄回。元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回單聯(lián)寄回。核查單位：（蓋章）核查單位：（蓋章）20 20 年年月月日日沿此虛線裁開(kāi)，將以下回單聯(lián)寄回！沿此虛線裁開(kāi)，將以下回單聯(lián)寄回！往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)）往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)）核對(duì)單位：核對(duì)單位： 你單位寄來(lái)的你單位寄來(lái)的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”已經(jīng)

37、收到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤（或不符，已經(jīng)收到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤（或不符，應(yīng)注明具體內(nèi)容）。應(yīng)注明具體內(nèi)容）。單位：（蓋章）單位：（蓋章）20 20 年年月月日日往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單格式往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單格式 （2）編制）編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表表” 收到對(duì)方的回單聯(lián)后，對(duì)不符收到對(duì)方的回單聯(lián)后，對(duì)不符或錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因，或錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定的手續(xù)和方法進(jìn)行更并按規(guī)定的手續(xù)和方法進(jìn)行更正。最后再根據(jù)清查的結(jié)果編正。最后再根據(jù)清查的結(jié)果編制制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表”。往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表企業(yè)企業(yè) 年年 月月 日日明細(xì)科目明細(xì)科目清查結(jié)果

38、清查結(jié)果不符單位及原因分析不符單位及原因分析備備注注名名稱稱金金額額相相符符不不符符不不符符單單位位爭(zhēng)爭(zhēng)執(zhí)執(zhí)款款項(xiàng)項(xiàng)未未達(dá)達(dá)賬賬項(xiàng)項(xiàng)無(wú)無(wú)法法收收回回托托付付款款項(xiàng)項(xiàng) 記賬員簽章：記賬員簽章： 清查人員簽章：清查人員簽章：第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)實(shí) 際際 賬賬 面面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)盤(pán)盤(pán) 盈盈實(shí)實(shí) 際際 賬賬 面面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)盤(pán)盤(pán) 虧虧財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清清查查結(jié)結(jié)果果二、二、財(cái)產(chǎn)清查后的處理財(cái)產(chǎn)清查后的處理 （一）業(yè)務(wù)上的處理（一）業(yè)務(wù)上的處理1分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理意見(jiàn)處理意見(jiàn)2積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)賬款賬款3總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度制度4及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保