非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金及其評(píng)估方法

1、非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金及其評(píng)估方法         摘要：對(duì)于經(jīng)營(yíng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司而言，非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金是資產(chǎn)負(fù)債表上最大的負(fù)債項(xiàng)目，因此，非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的合理分類、科學(xué)評(píng)估就有著特殊的重要意義。通過(guò)給出非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的概念和分類，并討論非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金科學(xué)評(píng)估的必要性，對(duì)保險(xiǎn)理論與實(shí)務(wù)中的一些評(píng)估非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的常用方法作出了簡(jiǎn)單的描述和總結(jié)。關(guān)鍵詞：非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金；準(zhǔn)備金評(píng)估；鏈梯法一、非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的含義和分類 準(zhǔn)備金在銀行、保險(xiǎn)、證券和投資等領(lǐng)域都有著廣泛的應(yīng)用，在不同的領(lǐng)域，準(zhǔn)備金的概念有不同的內(nèi)涵和外延。保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為

2、保證其如約履行保險(xiǎn)賠償或給付義務(wù)，根據(jù)政府有關(guān)法律規(guī)定或業(yè)務(wù)特定需要，從保費(fèi)收入或盈余中提取的與其所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任相對(duì)應(yīng)的一定數(shù)量的基金。2004年 12月，中國(guó)保監(jiān)會(huì)發(fā)布了保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）（以下簡(jiǎn)稱辦法），并于2005年1月15日實(shí)行。按照其規(guī)定，保險(xiǎn)公司的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指除人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)以及上述業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)?！胺菈垭U(xiǎn)準(zhǔn)備金”就是指經(jīng)營(yíng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司用于支付未來(lái)賠付而預(yù)留或準(zhǔn)備的基金。一般而言，非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金包括保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金三部分，反映了非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)人在

3、評(píng)估日之后應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的所有保單賠付責(zé)任以及這期間發(fā)生的費(fèi)用。保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)人對(duì)評(píng)估日之后可能發(fā)生的保險(xiǎn)事故應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠付責(zé)任，主要包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)人對(duì)所有在評(píng)估日之前已經(jīng)發(fā)生索賠事故、但沒有完全賠付、應(yīng)當(dāng)在評(píng)估日之后承擔(dān)的賠付責(zé)任。理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金則是指對(duì)尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金。關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金，不同的國(guó)家有不同的分類方式。譬如在美國(guó)，按照財(cái)產(chǎn)/意外險(xiǎn)賠款和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金原則的聲明的規(guī)定，賠款準(zhǔn)備金主要分成五類：（1）已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金（個(gè)案準(zhǔn)備金）；（2）已報(bào)告賠案未來(lái)進(jìn)展準(zhǔn)備金；（3）重立賠案準(zhǔn)備金；（4）已發(fā)生未報(bào)

4、告（純IBNR）準(zhǔn)備金；（5）已報(bào)案未立案準(zhǔn)備金（在途準(zhǔn)備金）。在中國(guó)，按照辦法第7條的規(guī)定，保險(xiǎn)公司的未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。顯然，該規(guī)定將理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金當(dāng)做未決賠款準(zhǔn)備金的一部分。在保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中，一般把未決賠款準(zhǔn)備金分成兩類：第一類是對(duì)已報(bào)告至保險(xiǎn)人的索賠案件（包括已報(bào)告未定損和已定損未支付或未支付完畢的賠案）提取的準(zhǔn)備金，也就是已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金；第二類是對(duì)已發(fā)生但尚未報(bào)告至保險(xiǎn)人的索賠案件提取的準(zhǔn)備金，也就是所謂的廣義IBNR準(zhǔn)備金，包括純IBNR準(zhǔn)備金、在途準(zhǔn)備金、未決賠案未來(lái)進(jìn)展的資金準(zhǔn)備和重立賠案準(zhǔn)備金（在某

5、些情況下，結(jié)案后支付賠款實(shí)際并不重新開案，而是作為已知賠款的未來(lái)進(jìn)展）；而不把理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金作為未決賠款準(zhǔn)備金的一部分來(lái)處理。理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金一般分為兩種：直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金（ALAE）和間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金（ULAE）。前者是指與具體案件的理賠直接相關(guān)的費(fèi)用，如專家勘察費(fèi)、訴訟費(fèi)和損失檢驗(yàn)費(fèi)等；后者則是指理賠部門的整體運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，包括理賠部門的薪金、辦公費(fèi)用等，不能分?jǐn)偨o具體的賠案。二、非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金評(píng)估的必要性自2002年新版保險(xiǎn)法規(guī)定“保險(xiǎn)公司必須聘用經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)可的精算專業(yè)人員、建立精算報(bào)告制度”之后，中國(guó)保監(jiān)會(huì)相繼頒布了辦法和相配套的實(shí)施細(xì)則。該辦法首次提出采用精算方法評(píng)估準(zhǔn)備金，并建立

6、非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金制度，其實(shí)施對(duì)保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確評(píng)估非壽險(xiǎn)公司負(fù)債、防范承保風(fēng)險(xiǎn)、保證充足償付能力有重要的意義。首先，非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金自身的性質(zhì)要求必須對(duì)其進(jìn)行精算評(píng)估。保費(fèi)的一次性收取與風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期存在決定了必須提取未到期保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金；索賠過(guò)程中各種延遲的存在要求必須提取未決賠款準(zhǔn)備金；未結(jié)賠案理賠費(fèi)用的存在要求必須提取理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金；巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的存在要求提取總準(zhǔn)備金或平衡準(zhǔn)備金。由于非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金作為經(jīng)營(yíng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，不同于一般的公司企業(yè)會(huì)計(jì)科目上資產(chǎn)類的準(zhǔn)備金，如呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，也不同于由債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的負(fù)債，而是由承保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，是保險(xiǎn)公司最主

7、要的負(fù)債，其計(jì)提結(jié)果的準(zhǔn)確性對(duì)于業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算、客觀反映公司經(jīng)營(yíng)成果和確保公司償付能力有著重大的影響。         其次，保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管規(guī)則要求必須對(duì)其進(jìn)行精算評(píng)估。中國(guó)保監(jiān)會(huì)為切實(shí)貫徹執(zhí)行2002年新版保險(xiǎn)法第108條“保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)，對(duì)保險(xiǎn)公司的最低償付能力實(shí)施監(jiān)控” 的規(guī)定，在保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定（中國(guó)保監(jiān)會(huì)2003年1號(hào)主席令）文件中，明確要求產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，出具由法定代表人、精算責(zé)任人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的“償付能力報(bào)告”，以實(shí)現(xiàn)

8、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管方式逐步向以償付能力監(jiān)管為核心的模式過(guò)渡，使準(zhǔn)備金的提取更加精確和穩(wěn)健。三、非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金評(píng)估的方法（一）保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法在計(jì)算機(jī)技術(shù)不發(fā)達(dá)的情況下，保險(xiǎn)公司采用一些近似辦法從總體上計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，常用的方法（以一年期保單為例）有：年比例法（1/ 2法）、季比例法（1/8法）、月比例法（1/24法）。這些方法都是假定在一年（季、月）內(nèi)保單是均勻簽發(fā)、保費(fèi)是均勻流入的，即年比例法假定年內(nèi)每一天的保費(fèi)收入相等、季比例法假定本季度內(nèi)每一天的保費(fèi)收入相等、月比例法要求本月內(nèi)每一天的保費(fèi)收入相等，但在實(shí)際工作中這些假設(shè)條件往往不能滿足，這三種方法的準(zhǔn)確性隨著假設(shè)條件對(duì)現(xiàn)實(shí)的背離程

9、度增大而下降。為準(zhǔn)確計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，在精算和計(jì)算機(jī)技術(shù)日益完善的條件下，我們可以采用日比例法（1/365法）逐單計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按1/365法計(jì)提未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金是針對(duì)一年期（含一年期以內(nèi)）保單，按其未滿期日數(shù)與一次繳費(fèi)的保險(xiǎn)期限之比，乘以該期保費(fèi)作為未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金，這樣做無(wú)須任何假設(shè)條件。如果提取的未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金小于預(yù)期的未來(lái)賠付（含理賠費(fèi)用）及保單獲得費(fèi)用，則還應(yīng)按其差額提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金?？梢酝ㄟ^(guò)估計(jì)未到期風(fēng)險(xiǎn)的總責(zé)任及保單獲得費(fèi)用并扣除已經(jīng)提取的未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金數(shù)量來(lái)計(jì)算。（二）未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提方法有關(guān)未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)有很多方法，本文則要簡(jiǎn)介幾種。（1）逐案估計(jì)

10、法由理賠人員對(duì)已報(bào)告的全部賠案逐一估計(jì)出預(yù)估賠款金額，然后匯總出未決賠款估計(jì)，按該金額提取準(zhǔn)備金。逐案估計(jì)法可用于任何險(xiǎn)種，多用于賠款明確、賠案件數(shù)較少、賠款金額變動(dòng)較大以至無(wú)法采用案均賠款法來(lái)預(yù)估賠款準(zhǔn)備金的險(xiǎn)種。（2）平均法是根據(jù)以往同類業(yè)務(wù)的損失數(shù)據(jù)計(jì)算平均賠款，并根據(jù)環(huán)境變化作必要的修正后，乘以未決賠案數(shù)得出未決賠款準(zhǔn)備金的方法。平均法適用于理算較快、索賠不會(huì)重提、未決賠案件數(shù)較多和以近似金額結(jié)案的險(xiǎn)種。（3）賠付率法則是先用假設(shè)的預(yù)期損失率乘以滿期保費(fèi)得出最終賠款，然后減去已決賠款得到未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)。賠付率法適用于事故數(shù)量很大的公司和健康保險(xiǎn)。（4）鏈梯法假設(shè)保險(xiǎn)公司的賠付支出

11、具有穩(wěn)定的延遲模式，從而可以根據(jù)過(guò)去各事故年不同的延遲階段的累積賠款之間的平均比例和迄今為止的累積賠款數(shù)據(jù)推算出最終賠付額，再減去已決賠款得出未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)值。（5）案均賠款（賠款額與案件數(shù)的比值）法是假設(shè)不同事故發(fā)生年賠案的平均賠付額及其延遲分布是相對(duì)穩(wěn)定的，所以通過(guò)已發(fā)生賠案在各延遲年的平均賠付額乘以已發(fā)生賠案數(shù)來(lái)預(yù)測(cè)未決賠款。（6）Bornhuetter-Ferguson法的基本原理是將鏈梯法和賠付率法相結(jié)合，是兩種未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)值的加權(quán)平均，當(dāng)賠案數(shù)據(jù)較少，或賠付過(guò)程不穩(wěn)定時(shí)，有較好的應(yīng)用價(jià)值。（7）隨機(jī)模型法首先給出關(guān)于賠款的分布假設(shè)（通常是指數(shù)分布族中的分布），構(gòu)造出相關(guān)數(shù)據(jù)的廣義線性模型，最后求的準(zhǔn)備金的估計(jì)值的；相比上述的確定性模型，優(yōu)點(diǎn)是可以給出準(zhǔn)備金估計(jì)值的置信區(qū)間且可以對(duì)結(jié)果進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn)。（三）理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金的計(jì)提方法直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金既可以并入未決賠款準(zhǔn)備金中一起評(píng)估，也可以單獨(dú)評(píng)估，視理賠費(fèi)用模式與賠案賠付模式規(guī)律相同與否而定。若是進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，常用的方法是鏈梯法和比率法。鏈梯法與評(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金的鏈梯法相同，只是把賠款數(shù)據(jù)換成直接理賠費(fèi)用，編制直接理賠費(fèi)用流量三角形而已。比率法綜合考慮了直接理賠費(fèi)用與賠款之間的關(guān)系，假設(shè)已付直接理賠費(fèi)用與相應(yīng)的已付賠款之間存在著一種相對(duì)穩(wěn)定的比率關(guān)系，而且