我國稅制考試說明與練習(xí)題

1、. . . . 中國稅制考試說明與練習(xí)題 一、考試說明 （一）分值與題型1總分100分，其中客觀題20，計(jì)算題60，論述題20。 客觀題包括單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)圍根據(jù)講義），計(jì)算題4題，論述題1題。（二）考試形式 開卷。 （三）考試時(shí)間 100分鐘。 二、練習(xí)題（計(jì)算題）1某市A企業(yè)（資企業(yè)，增值稅一般納稅人）2010年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）外購甲材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，裝卸費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月將其中的20用于本企業(yè)職工福利。（2）外購生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，支

2、付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。（3）自制生產(chǎn)設(shè)備，領(lǐng)用庫存原材料成本20萬元，領(lǐng)用自制產(chǎn)品成本50萬元（同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)60萬元），支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款5萬元，增值稅0.85萬元。（4）在建辦公樓，領(lǐng)用庫存原材料成本40萬元，領(lǐng)用自制產(chǎn)品成本40萬元（同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬元），外購以建筑物、構(gòu)筑物為載體的電梯、中央空調(diào)等取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬元，增值稅85萬元。（5）庫存原材料發(fā)生火災(zāi)損失，成本價(jià)10萬元；因管理不善造成自制產(chǎn)品報(bào)廢損失，成本價(jià)100萬元（同類產(chǎn)品不含稅價(jià)格80萬元），其中材料成本占成本80，運(yùn)費(fèi)占原材料成本10。（6）轉(zhuǎn)讓2009年購入的生

3、產(chǎn)設(shè)備，原值50萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格45萬元。（7）購入自用小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元；購入自用貨車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元。（8）轉(zhuǎn)讓2006年進(jìn)口的設(shè)備，原值18.8萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格15萬元。（9）銷售自制產(chǎn)品500件，不含稅售價(jià)每件0.3萬元；同時(shí)又對(duì)外捐贈(zèng)100件，用于職工福利領(lǐng)用50件。（10）月初留抵稅額1.5萬元要求：計(jì)算應(yīng)納增值稅參考答案（1）本期進(jìn)項(xiàng)稅額（3410×7）×80（1.71×7）1.70.8532.08（萬元）外購貨物用于企業(yè)職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除；外購固

4、定資產(chǎn)（貨物）和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；外購自用小轎車進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，但不包括不征消費(fèi)稅的汽車；自制固定資產(chǎn)（貨物）而外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但自建不動(dòng)產(chǎn)而外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除。（2）本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40×17100×80×90×17100×80×10/（17）×721（萬元）非正常損失不包括自然災(zāi)害損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按其中原材料和運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出應(yīng)還原計(jì)算。（3）本期銷項(xiàng)稅額50×1745/（117）×17（50010050）×0.3×1

5、748.19（萬元）自制貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)和企業(yè)職工福利，應(yīng)視同銷售征稅；轉(zhuǎn)讓2009年以后準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)按適用稅率征稅。（4）本期按簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅15/（14）×4×500.29（萬元）銷售2008年前購入的固定資產(chǎn)（貨物），在2009年以后轉(zhuǎn)讓，按4減半征收。（5）應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額（期初留抵稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按簡易方法計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額8.56.5433.1548.19（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額27.761.771.70.8532.08（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出6.814.221（萬元）留抵稅額1.5萬元應(yīng)納增值稅48.19（1.532.08

6、21）0.2935.9（萬元）22010 年，境企業(yè)發(fā)生下列行為：（1）A建筑企業(yè)承包境工程取得收入5000萬元；承包境外工程取得收入3000 萬元，支付給境外單位的境外工程人員在境外的住宿費(fèi)用200萬元、餐飲費(fèi)用100萬元。（2）B劇團(tuán)境演出取得收入1000萬元；境外演出取得收入2000萬元，支付給境外代理公司的傭金200 萬元。（3）C電影公司境取得播映收入3000萬元，上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金30 萬元；境外取得播映收入1000 萬元。（4）D 航空公司航運(yùn)收入20000 萬元，其中：在境載運(yùn)旅客或者貨物出境的收入3000萬元，在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境的收入4000 萬元，在境外

7、發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的收入2000 萬元，在境發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的收入11000 萬元。（5）E 通訊公司出租其境外屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源，從境承租方取得的收入5000萬元，從境外承租方取得的收入3000 萬元；出租其境屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源，從境承租方取得的收入8000 萬元，從境外承租方取得的收入1000 萬元；支付給境外企業(yè)國際間通話服務(wù)、移動(dòng)國際漫游服務(wù)的費(fèi)用6000萬元。要求：分析上述企業(yè)是否繳納（或者扣繳）營業(yè)稅，并計(jì)算應(yīng)納（或者扣繳）營業(yè)稅。參考答案（1）A建筑企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅5000×3150（萬元），境外建筑勞務(wù)暫免征稅；支付給境外企業(yè)的住宿費(fèi)用、餐飲費(fèi)用，境外

8、企業(yè)不征稅，不代扣代繳營業(yè)稅。（2）B 劇團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅1000×330（萬元）；境外演出暫免征稅，支付給境外的傭金應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅200×510（萬元）。（3）C 電影公司應(yīng)納營業(yè)稅（30001000）×3120（萬元），境、外播映收入征稅，上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得扣除營業(yè)額。（4）D 航空公司應(yīng)納營業(yè)稅11000×3330（萬元），國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)免稅。（5）E通訊公司應(yīng)納營業(yè)稅（80001000）×5450（萬元），出租境外屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源不征稅，出租境屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源征稅，境外企業(yè)國際間通話服務(wù)、移動(dòng)國際漫游服務(wù)的費(fèi)

9、用6000萬元不征稅。3某市工業(yè)企業(yè)2010年會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元。（2）投資收益包括：投資境企業(yè)分得股息所得50萬元，取得被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)境企業(yè)利潤分配通知單上注明的稅率為15；國債利息收入10萬元。（3）營業(yè)外收入包括：補(bǔ)貼收入30萬元；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入20萬元。（4）營業(yè)稅金與附加15萬元。（5）主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。（6）管理費(fèi)用300萬元，其中：研究開發(fā)費(fèi)用80萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬元，其中：用于生產(chǎn)經(jīng)營的銀行借款利息支出8萬元；向其他企業(yè)（非關(guān)聯(lián)）借款100萬元一年，支付

10、年利息8萬元（同類型銀行借款利率年6）。（8）銷售費(fèi)用200萬元，其中：實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元；非廣告性贊助支出50萬元。（9）營業(yè)外支出50萬元，其中：捐贈(zèng)給全國老年基金會(huì)30萬元，銀行罰息2萬元。（10）已經(jīng)在成本費(fèi)用中列支以下項(xiàng)目：實(shí)際發(fā)放合理工資600萬元；發(fā)生職工福利支出90萬元；繳撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元（取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳撥專用收據(jù)）；發(fā)生職工教育培訓(xùn)支出10萬元。（11）購買并實(shí)際使用屬于目錄圍的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.85，價(jià)款50萬元。要求計(jì)算：1計(jì)算全年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤2分項(xiàng)計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目，并簡要說明原因3計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額4計(jì)

11、算全年應(yīng)補(bǔ)繳（退還）企業(yè)所得稅參考答案1會(huì)計(jì)利潤200010050103020151000503002520050570（萬元）2分項(xiàng)計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目，并簡要說明原因。（1）股息所得和國債利息收入為免稅收入，調(diào)減所得60萬元。（2）研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除限額80×5040（萬元）。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，20×6012（萬元）（2000100）×510.5（萬元），準(zhǔn)予扣除10.5萬元，調(diào)增所得2010.59.5（萬元）。（4）向其他企業(yè)借款支付利息調(diào)增所得調(diào)增其他企業(yè)利息支出8100×62（萬元）（5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出130萬元（2000100）

12、15;15315（萬元），準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；非廣告性贊助費(fèi)不得扣除，調(diào)增所得50萬元。（6）捐贈(zèng)支出30萬元570×1268.4（萬元），據(jù)實(shí)扣除。（7）實(shí)際發(fā)放合理工資據(jù)實(shí)扣除。（8）職工福利支出90萬元600×1484（萬元），納稅調(diào)增90846（萬元）。（9）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出據(jù)實(shí)扣除。（10）職工教育培訓(xùn)支出10萬元600×2.515（萬元），據(jù)實(shí)扣除。3全年應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額570609.5250640537.5（萬元）4全年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅應(yīng)納所得稅537.5×2550×101129.38（萬元）企業(yè)自2008年1月l日起購置并實(shí)際使用列入

13、目錄圍的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。 4A企業(yè)（中外合資企業(yè)）2010年份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）2010年5月，經(jīng)股東會(huì)決議，支付境外B國的居民企業(yè)按其30股權(quán)計(jì)算的2008年度股息100萬元（人民幣，下同），我國與B國雙邊稅收協(xié)議約定的股息稅率為5；已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)。（2）2010年8月，按合同應(yīng)支付C國的居民企業(yè)借款利息50萬元，我國與C國雙邊稅收協(xié)議約定的利息稅率為15；（3）2010年9月，B國的居民企業(yè)將其A企業(yè)的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境E企業(yè)，E企業(yè)應(yīng)支付價(jià)款500萬元（股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元）；（

14、4）上述相關(guān)協(xié)議均明確稅款由納稅人承擔(dān)。要求：計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳的營業(yè)稅和預(yù)提所得稅。參考答案（1）A企業(yè)應(yīng)代扣代繳利息的營業(yè)稅營業(yè)稅50×52.5（萬元）（2）A企業(yè)應(yīng)代扣代繳股息和利息的預(yù)提所得稅預(yù)提所得稅100×550×1010（萬元）（3）E企業(yè)應(yīng)代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的預(yù)提所得稅預(yù)提所得稅（500100）×1040（萬元）5大學(xué)教授黃某2010年度收入如下：（1）每月工資3500元，月度獎(jiǎng)金300元，季度獎(jiǎng)1000元（季末發(fā)放），年終獎(jiǎng)金22000元（年末發(fā)放）。（2）每月在外兼職取得講課收入3800元。（3）發(fā)表專著，取得稿酬收入30000元。（

15、4）擔(dān)任某上市公司獨(dú)立董事取得董事費(fèi)20000元。（5）在外國轉(zhuǎn)讓發(fā)明專利取得收入50000元（在所在國繳納個(gè)人所得稅10000元）。（6）持有上市公司股票派發(fā)現(xiàn)金紅利5000元（7）國庫券兌現(xiàn)利息收入8000元。（8）上述工資薪金不包括本人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)年費(fèi)和住房公積金。（9）個(gè)人所得稅由黃某承擔(dān)。要求：計(jì)算黃某2010年度應(yīng)納個(gè)人所得稅。工薪所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)每月工資薪金所得額稅率（）速算扣除數(shù)1不超過500元的部分 502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分20375

16、5超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000以上的部分4515375參考答案（1）全年工資薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（35003002000）×1025×8（350030010002000）×15125×422000×10251400130021754875（元）（2）每月在外兼職取得講課收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（3800800）×20×127200（元）（3）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅30000×（120）×20×703360（元）（4）董事費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅20000×（120）×203200（元）（5）轉(zhuǎn)讓專利收入應(yīng)納個(gè)人所得稅500