房地產開發(fā)各項稅費

1、（房地產管理）房地產開發(fā)各項稅費、土地批租、拆遷、征地收費名稱收費單位收費依據(jù)收費標準及計算方法備注國有土地使用權出讓金市規(guī)劃國土局中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權轉讓暫行條例，國務院199255號令商業(yè)、住宅樓按建筑面積計收。依地段等級、用途、建筑容積率綜合確定，商業(yè)50150元/m2，住宅50130元/m2,工業(yè)35100元/m2代政府征收、前期費用收費名稱收費單位收費依據(jù)收費標準及計算方法備注用地批準書工本費市規(guī)劃國土局省物價局鄂價房地字1994165號6元/證新征地界定勘丈費市規(guī)劃國土局鄂價費字1992130號10畝以下0.3元/m2,10。1畝100畝0.2元/m2-100。1畝以下

2、0.1元/m2,城市規(guī)劃咨詢市規(guī)劃國土局鄂價房服字2002146號用地咨詢0.5元/m2,（用地面積）,建設規(guī)劃工程報建1.2元/m2,（建筑面積）按協(xié)議交納土地登記代理費市規(guī)劃國土局鄂價房服函字2002180號按協(xié)議交納城市基礎設施配套補償費市規(guī)劃國土局鄂價房服2002178號，鄂財綜復200295號按建筑面積80元/m2代政府征收檔案整理服務費城建檔案館鄂價房地字1999177號預交15000元/項，12萬元封頂（墻改費）市墻體改革辦公室鄂價房地字1998218號郊、縣，按建筑面積6元/m2公共消防設施配套費市規(guī)劃國土局鄂政發(fā)1995170號鄂價費字1998220號1.5、2、3元/m2X

3、建筑面積代部門征收安全技術服務費市安全站鄂價房服函200275號市城郊各區(qū)按建設工程建安工作量的2%o拆遷舊人防設施賠償費市人防辦國發(fā)198498號，武人防委19924號，鄂價費字19963041200元/m2（拆除人防工程面積）人防易地建設費市人防辦鄂價費字1996304武政1999125號7000m2以下按總建筑面積18元/m2座標放線收費市規(guī)劃國土局勘測院市物價局核準的標準（收費許可證號26-203）按協(xié)議繳納規(guī)劃紅線定位、驗線費市規(guī)劃國土局紅線辦公室國測發(fā)199403號，建規(guī)1994205號，國測財字20023號按協(xié)議繳納衛(wèi)生監(jiān)督防疫費市衛(wèi)生監(jiān)鄂價費字1996256按協(xié)議繳納督所號工程

4、勘察文件審查建設工程設計技術審查部門武價房字200317號5000萬元以上的，按概算的0.24%。施工圖設計審查建設工程設計技術審查部門武價房字200317號5000萬元以上的，按概算的0.4%。；抗震設計審查費建設工程設計審查辦公室武價房字200317號5000萬元以上的，按概算的0.16%）;垃圾服務費市城市管理局武政辦199765號，武政辦1995268號其中：處理費12元/m2,清運費6元/m2白蚊防治費市白蚊防治研究所鄂價費字1992232武政199765號，1.2元/m2;按規(guī)劃紅線圖總建筑面積由規(guī)劃部門代征收三、建設階段費用收費名稱收費單位收費依據(jù)收費標準及計算方法備注綜合開發(fā)管

5、理費市開發(fā)辦鄂價房地字1992236號按新開工面積0.50元/m2工程質量監(jiān)督費市質監(jiān)站鄂價費字2001329號文受監(jiān)工程建筑安裝工作量的1.4%。工程檢測試驗費具有相應資質的檢測單位鄂價經字1998329號文按協(xié)議繳納工程定額測定費市造價站鄂價房服200247號工程造價的1%工程質量監(jiān)理費監(jiān)理公司武城監(jiān)字1996158號15億元的，按0.8%1.2%收取招投標交易服務費市建設工程交易中心鄂價房地字200049號中標合同價的1.6%。（甲、乙雙方各半）商品混凝土服務費市商品混凝土管理站鄂價房地字200049號商品硅交易合同價的1.8%o（甲、乙雙方各半）散裝水泥專項基金市散裝水泥辦公室財綜20

6、0223號概預算中未明確的，按工程建筑面積以1.5元/m2預繳）建設工程合同鑒證市工商局鄂價審字1992135號甲方0.1%o,乙方0.1%o路燈建設工程費武城開字1992064號按路燈建設低壓工程總投資的70%道路挖掘修復費市城管局省道路挖掘修復收費標準的通知鄂建1996324號200328元/m2占道費市城管局市物價局、市財政局關于發(fā)布武漢市臨時占用城市道路收費標準的通知0.60元/m2?天建設項目環(huán)境影響評價費，環(huán)境監(jiān)測費等市環(huán)保服務機構省財政廳，省環(huán)保局鄂價費字199450號，鄂價費字199332號，國家物價局、財政部1992價費字581號環(huán)評費議價，監(jiān)測費等依照文件執(zhí)行噪音防治費市環(huán)

7、保局0.5元/m2（經綜合測算攤入房價）排污水費市環(huán)保局武價服字200254號0.05元/t易地綠化費市園林局武價費地字1996231號700元/m2,以用地面積計算未達標的，按綠地差額補交施工安全技術服務費市安全站武建建管字2002221號，鄂價房服函200275號，武價房字2002112號中心城區(qū)建設工程建安工作量1.5%）;市城郊各區(qū)建安工作量2%）四、后期費用收費名稱收費單位收費依據(jù)收費標準及計算方法備注物業(yè)管理啟動資金小區(qū)業(yè)主管委會1999年武漢市住宅物業(yè)管理條例住宅建設造成價的1.5%（配有電梯的住宅樓，按建安造價的2.5%）住宅小區(qū)業(yè)主委員會用房小區(qū)業(yè)主管委會1999年武漢市住宅

8、物業(yè)管理條例無償提供住宅區(qū)總面積的2%。物業(yè)管理經營用房小區(qū)業(yè)主管委會1999年武漢市住宅物業(yè)管理條例按住宅綜合成本價提供住宅區(qū)總建筑面積的3%。房屋測丈費市房產局國測發(fā)199382號0.5元/m2五、稅收費名稱收費單位收費依據(jù)收費標準及計算方法備注土地使用稅市地稅局武地稅發(fā)2000212號（外資企業(yè)按20元年向市房地局繳納場地使用費）耕地占用稅市地稅局武政198798號實際占用的耕地面積（一次性征收）X差別定額稅率印花稅市地稅局88國稅地字第009號文建設工程勘察設計合同5%。；建設安裝工程承包合同3%。所得稅市地稅局1985年11月8日財稅國字045號國稅函2008299號按應納稅所得額的

9、33%25%按收入5%預繳（查賬征收）房產稅房產所在地地稅局國發(fā)199890號按房產余值的1.2%,房產租金收入的12%（個人少于800元/月免收）車船使用稅市地稅局武政199828號文320元/輛（乘人）60元/t（載貨、按凈噸位每噸）土地增值稅市地稅局武政1998133號按土地增值額X適用稅率-扣除數(shù)（實行四級超額、增值額與累進稅率30%、40%、50%、60%）見附表1營業(yè)稅市地稅局財政部、國家稅務總局財稅字1999210號銷售額的5%城市維護建筑稅市地稅局中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例營業(yè)稅額7%教育費附加市地稅局國務院關于教育費附加征收問題文件的通知營業(yè)稅額3%堤防工程修建維護

10、管理費市地稅局武政199981號營業(yè)稅額2%地方教育發(fā)展費市地稅局市人民政府關于征收地方教育發(fā)展費的通知銷售額的1%。付食平抑基金市地稅局市人民政府關于征收付食平抑基金的通知銷售額的1%。個人所得稅市地稅局中華人民共和國個人所得稅法2000元起征點，超出部分*適用稅率-速算扣除數(shù)（詳見下表）由企業(yè)代扣代繳個稅扣除標準:超出起征點數(shù)額（元）適用稅率標準速算扣除數(shù)<5005%0500-200010%252000-500015%1255000-2000020%37520000-4000025%137540000-6000030%337560000-8000035%637580000-10000

11、040%10375100000以上45%15375市地稅局市人民政府關于征收地方教育發(fā)展費的通知銷售額的1%o六、房地產交易稅費契稅地稅局中華人民共和國契稅暫行條例財稅2004134號成交價格的4%土地交易服務費交易中心鄂價房服字（2000）232號0.5%-2.5%見附表2營業(yè)稅地稅局成交價5%賣方付城市維護建筑稅地稅局營業(yè)稅的7%賣方付教育費附加地稅局營業(yè)稅的3%賣方付堤防工程修建維護管理費地稅局營業(yè)稅的2%賣方付平抑副食品基金地稅局成交價1%o賣方付教育發(fā)展費地稅局成交價1%o賣方付印花稅地稅局財政部（88）財稅字第255號審定價格出讓、承受方各5%）房地產交易土地收益金市政府武政922

12、18號（武政9720號文已降20%）見附表3賣方附表1土地增值稅繳納標準增值額與扣除項目比較適用稅率標準（基數(shù)為增值額）速算扣除數(shù)（基數(shù)為扣除項目金額）<50%30%050%-100%40%5%100%-200%50%15%芟00%60%35%增值額的扣除項目，具體為：（一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。（二）開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用

13、。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費?；A設施費，包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。（三）開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發(fā)費用），是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10%以內計算扣除。附表2土地交易服務費（實行差額累進制）序號成交額（萬元）費率1當02.5%210