工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

1、工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率 (%)1不超過(guò) 500 元的52超過(guò) 500 元至 2 000 元的部分103超過(guò) 2 000 元至 5 000 元的部分154超過(guò) 5 000 元至 20 000 元的部分205超過(guò) 20 000 元至 40 000 元的部分256超過(guò) 40 000 元至 60 000 元的部分307超過(guò) 60 000 元至 80 000 元的部分358超過(guò) 80 000 元至 l00 000 元的部分409超過(guò) l00 000 元的部分453某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為12 000 萬(wàn)元 ) ，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占

2、地面積80 000l8 000 萬(wàn)元 ( 其中生平方米。 2009 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 全年生產(chǎn)兩輪摩托車200 000 輛，每輛生產(chǎn)成本028 萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)046萬(wàn)元。全年銷售兩輪摩托車l90 000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87 400 萬(wàn)元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468 萬(wàn)元并開具普通發(fā)票。(2) 全年生產(chǎn)三輪摩托車萬(wàn)元。全年銷售三輪摩托車30 000 輛，每輛生產(chǎn)成本022 萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)03628 000 輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10 080 萬(wàn)元。(3) 全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合

3、同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35 000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用l l00萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。(4) 全年發(fā)生管理費(fèi)用ll000 萬(wàn)元 ( 其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900 萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用 800 萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300 萬(wàn)元；不含印花稅和房產(chǎn)稅) 、銷售費(fèi)用7 600 萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2 100 萬(wàn)元(5) 全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3 600 萬(wàn)元 ( 其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元；因管理不善庫(kù)存原材料損失6186 萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本l8 6 萬(wàn)元 ) 。(6)6 月 10 日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配

4、的股息收入130 萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為l 5 。(7)8 月 20 日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額 30 萬(wàn)元、增值稅5 1 萬(wàn)元。(8)10 月 6 日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為 5 700 萬(wàn)元、全部負(fù)債為3 200 萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620 萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2 300 萬(wàn)元、銀行存款200 萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(9)12 月 20 日，取得到期的國(guó)債利息收入90 萬(wàn)元 ( 假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期

5、限的國(guó)債年利率為6 ) ；取得直接投資境外公司分配的股息收入l70 萬(wàn)元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15。(10)2009 年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：增值稅 =(87 400+10 080)17 -5 950-1 100 7=16 571.6-5 950-77=10 544.6萬(wàn)元消費(fèi)稅 =(87 400+10 080)10 =9 748 萬(wàn)元城建稅、教育費(fèi)附an=(10 544 6+9 748) (7 +3 )=2 029 26 萬(wàn)元城鎮(zhèn)土地使用稅=80 000 4 10 000=32 萬(wàn)元企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額 =87 400+468+10 080-1

6、90 000 O.28-28 000 O 22-ll 000-7 600-2 100-3 600+130+170+90-9 748-2 029 26=2 900 74 萬(wàn)元企業(yè)所得稅 =(2 900.74-620) 25 =570.19 萬(wàn)元( 說(shuō)明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率l0、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7、教育費(fèi)附加征收率3、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余稅的扣除比例20、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4 元、企業(yè)所得稅稅率25。 )要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題( 涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟) 。(1) 分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款 ( 企業(yè)所得稅除外 ) 的錯(cuò)誤之處， 簡(jiǎn)單說(shuō)明理由， 并計(jì)算應(yīng)補(bǔ) (