第四章賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用ppt課件

1、第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬法的運用賬戶與復(fù)式記賬法的運用工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)營過程： 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程相應(yīng)的核算業(yè)務(wù)： 資金籌集 產(chǎn)品生產(chǎn) 產(chǎn)品銷售 材料采購 利潤形成及分配 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌集資金的渠道主要有：接受投資者投入資本國家投入、法人 投入、外商投入、個人投入等）從銀行等金融機構(gòu)或其他單位借入款項 （短期借款、長期借款等）一、資金籌集業(yè)務(wù)核算設(shè)置和運用的賬戶：1、實收資本 所有者權(quán)益類 借 貸 記：投資人收回的資本 記：收到投資人投入的資本 余額：反映實際收到的資本總額第二節(jié)第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算采購業(yè)務(wù)的核算采購材料時，企業(yè)要支付：材料的買價 材料采購成本

2、采購費用增值稅進(jìn)項稅額）一、采購業(yè)務(wù)核算設(shè)置和運用的賬戶：1、在途物資（1用處：用來核算企業(yè)采用實際成本法外購材料,商品等物資的買價和采購費用（2構(gòu)造借 貸記：購入物資的買價 記：物資驗收入庫時結(jié)轉(zhuǎn) 采購費用 的實際成本 余額：尚未驗收入庫物資 的成本在途物資）（3明細(xì)賬：按材料品種類別來設(shè)置2、原材料（1用處 ：用來核算材料的收、發(fā)、存情況（2構(gòu)造 借 貸 記：材料驗收入庫時結(jié)轉(zhuǎn) 記：發(fā)出材料的實際成本 材料的實際成本余額：庫存材料的實際成本（3明細(xì)賬：按材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置3、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，凡在國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)及進(jìn)口貨物的根據(jù)1994年

3、開始執(zhí)行單位和個人，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。“應(yīng)交稅金科目下設(shè)“應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，借方發(fā)生額反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際已交納的增值稅；貸方發(fā)生額反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項稅額，轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。納稅人從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額后向稅務(wù)部門交納增值稅。期末借方余額，反映多上交或者尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。增值稅率一般為17及13，但小規(guī)模納稅人按銷售額征收(稅率一般為46)的增值稅，不扣抵進(jìn)項稅額。 4、應(yīng)付賬款5、其他賬戶 ；銀行存款 現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 二、采購業(yè)務(wù)核算舉例課堂練習(xí) 根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，并列出相

4、應(yīng)根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，并列出相應(yīng)明細(xì)賬科目材料進(jìn)價、產(chǎn)品銷價均不含增值明細(xì)賬科目材料進(jìn)價、產(chǎn)品銷價均不含增值稅，增值稅稅率為稅，增值稅稅率為17%） 1.向紅光廠購入甲材料向紅光廠購入甲材料1000千克，每千克千克，每千克1.30元，運雜費元，運雜費300元，材料未驗收入庫，貨款及元，材料未驗收入庫，貨款及增值稅、運雜費以銀行存款支付。增值稅、運雜費以銀行存款支付。 2.向民光廠購入乙材料向民光廠購入乙材料1000千克，每千克千克，每千克1.8元，元，購入丙材料購入丙材料2000千克，每千克千克，每千克1.2元，共發(fā)生運元，共發(fā)生運雜費雜費600元，貨款、稅金及運雜費均未支付，元，貨

5、款、稅金及運雜費均未支付，材料未驗收入庫。乙負(fù)擔(dān)材料未驗收入庫。乙負(fù)擔(dān)200元，丙負(fù)擔(dān)元，丙負(fù)擔(dān)400元。元。 3.向紅光廠購入甲材料運達(dá)，經(jīng)驗收入庫，按向紅光廠購入甲材料運達(dá)，經(jīng)驗收入庫，按實際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)。實際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)。 關(guān)于運費的抵扣l消費、銷售貨物固定資產(chǎn)除外而支付的運消費、銷售貨物固定資產(chǎn)除外而支付的運輸費用的抵扣：運費結(jié)算單據(jù)所列金額輸費用的抵扣：運費結(jié)算單據(jù)所列金額7%。l運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設(shè)基金，但不包括隨同運費支付的裝運費、建設(shè)基金，但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費；準(zhǔn)予抵扣的運費單據(jù)，卸費、

6、保險費等雜費；準(zhǔn)予抵扣的運費單據(jù)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸開是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，項位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，項目填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列項目必須目填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列項目必須相符；增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票相符；增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票不得抵扣。不得抵扣。第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用，叫做生產(chǎn)費用，主要有：勞動資料耗費的費用勞動對象耗費的費用 構(gòu)成各種活勞動耗費的費用 產(chǎn)品的

7、生產(chǎn)成本其他貨幣性支出 （即制造成本） 直接費用 生產(chǎn)費用 間接費用直接費用：只與一種產(chǎn)品有關(guān)，直接 計入成本計算對象間接費用：與多種產(chǎn)品有關(guān)，須經(jīng)分配 計入成本計算對象一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置和運用的賬戶一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置和運用的賬戶1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本借借 貸貸 記：為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用記：為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用 記：轉(zhuǎn)出完工入庫產(chǎn)品記：轉(zhuǎn)出完工入庫產(chǎn)品 的實際生產(chǎn)成本的實際生產(chǎn)成本 余額：尚未完工的在產(chǎn)品實際成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品實際成本2、制造費用、制造費用借借 貸貸記：為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的記：為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 記：經(jīng)過分配轉(zhuǎn)入記：經(jīng)過分配轉(zhuǎn)入“消費消費 間接費用

8、間接費用 本錢借方的制造費用本錢借方的制造費用 3、應(yīng)付職工薪酬借 貸 記：實際發(fā)放職工薪酬數(shù) 記：已分配的職工薪酬余額:應(yīng)付未付的職工薪酬4、庫存商品借 貸 記：結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫的產(chǎn)成品 記：銷售的產(chǎn)成品的 的實際生產(chǎn)成本 實際生產(chǎn)成本余額：庫存產(chǎn)成品的實際 生產(chǎn)成本5累計折舊資產(chǎn)類賬戶）借 貸記：已提折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù) 記：折舊的增加數(shù) 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的 累計折舊數(shù) 二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例P91第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 工業(yè)企業(yè)的銷售主要是：產(chǎn)品銷售 其他次要銷售有：原材料銷售、 運輸?shù)确?工業(yè)性勞務(wù)收入 銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，主要要核算兩個方面的 內(nèi)容：銷售業(yè)務(wù)取得的收入銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費用、稅金一

9、、銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置和運用的賬戶1、主營業(yè)務(wù)收入損益類賬戶）借 貸記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 記：本月實現(xiàn)的產(chǎn)品 賬戶的產(chǎn)品銷售收入 銷售收入 該賬戶月末無余額2、主營業(yè)務(wù)成本損益類賬戶）借 貸記：銷售產(chǎn)品的實際生產(chǎn) 記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 本錢 賬戶的產(chǎn)品銷售成本 該賬戶月末無余額3、銷售費用損益類賬戶）借 貸記：銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生 記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 的各項產(chǎn)品銷售費用 賬戶的產(chǎn)品銷售費用 該賬戶月末無余額4、營業(yè)稅金及附加損益類賬戶）借 貸記：企業(yè)應(yīng)由銷售產(chǎn)品 記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 負(fù)擔(dān)的稅金及附加 賬戶的產(chǎn)品稅金及附加 該賬戶月末無余額5、其他業(yè)務(wù)收入損益類賬戶）借 貸記：月末

10、轉(zhuǎn)入“本年利潤” 記：本月實現(xiàn)的其他 賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)收入 該賬戶月末無余額6、其他業(yè)務(wù)支出損益類賬戶）借 貸記：其他銷售成本、銷售 記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 稅金及附加 賬戶的其他業(yè)務(wù)支出 該賬戶月末無余額7、應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賬戶）借 貸 記：因賒銷而發(fā)生的 記：收回的應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收款項8、應(yīng)交稅費負(fù)債類賬戶）借 貸 記：實際交納的各種稅金 記：應(yīng)交納的各種稅金 余額：多交的稅金或 余額：尚未交納的稅金 待扣的稅金二、銷售業(yè)務(wù)核算舉例 P98第五節(jié) 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。利潤總額由三部分組成： 1、營業(yè)利潤 P102 2、營業(yè)外

11、收入 P103 3、營業(yè)外支出 P103凈利潤 P103 所得稅費用一、利潤形成及分配業(yè)務(wù)核算 設(shè)置和運用的賬戶1、管理費用損益類賬戶）借 貸記：企業(yè)發(fā)生的各項 記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 管理費用 賬戶的各項管理費用 該賬戶月末無余額2、財務(wù)費用損益類賬戶）借 貸記：企業(yè)為籌集資金而 記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 發(fā)生的各項費用 賬戶的各項財務(wù)費用 該賬戶月末無余額3、其他應(yīng)收款資產(chǎn)類賬戶）借 貸 記：發(fā)生的其他應(yīng)收款項 記：已收回的其他應(yīng)收賬款 余額：尚未收回的其他 應(yīng)收款項4、所得稅費用損益類賬戶）借 貸記：應(yīng)當(dāng)由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān) 記：月末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 的所得稅 賬戶的所得稅費用 該賬戶月末無余額5、本年利潤所有者權(quán)益類賬戶） 借 貸記：期末由損益類賬戶轉(zhuǎn)入 記：期末由損益類賬戶 的各項成本 、費用和 轉(zhuǎn)入的各項收入 支出余額：凈虧損年末要將它 余額：凈利潤年末要將它轉(zhuǎn)到“利潤分配賬戶的借方 轉(zhuǎn)到“利潤分配賬戶的貸方）另：本年利潤年末應(yīng)無余額 6、利潤分配所有者權(quán)益類賬戶） 借 貸記：（1已分配的利潤數(shù) 記：（1應(yīng)分配的利 潤數(shù)年終從“本年利潤” 轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)的凈利潤）（2應(yīng)彌補的虧損即：從 （2已彌補的虧損數(shù)“本年利潤轉(zhuǎn)來的虧損數(shù)）余額：已分配利潤 余額：已彌補虧損到了年終，