企業(yè)稅收自查提綱通用版

1、企業(yè)稅收自查提綱（通用版）自查提綱（通用版）自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。自查提綱參考如下：一、增值稅（一）進(jìn)項(xiàng)稅額1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。 3.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。 4.是否存在貨物用于集體福利

2、、個(gè)人消費(fèi)等項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 5.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 6.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 7.用于適用簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 8.增值稅一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否按照規(guī)定的比例、公式計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 9.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。 （二）銷項(xiàng)稅額1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得

3、的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、 推銷獎(jiǎng)、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、 委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等）再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入； 將自產(chǎn)、 委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。 3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法

4、規(guī)定。 4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。 5. 向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用 （例如手續(xù)費(fèi)、 補(bǔ)貼、 集資費(fèi)、 返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。 6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。 7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

5、9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，是否按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為， 是否按照銷售服務(wù)繳納增值稅。10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 11.填報(bào)增值稅差額

6、征收的納稅人，是否按規(guī)定適用差額征稅的規(guī)定，是否取得合法的扣除憑證，是否正確填報(bào)差額征收的金額。 (三)發(fā)票管理1. 發(fā)票貨物名稱欄填寫內(nèi)容是否與實(shí)際應(yīng)稅內(nèi)容一致， 發(fā)票稅率欄選擇是否正確。 2.根據(jù) 2016 年53 號(hào)公告規(guī)定， 符合納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、 應(yīng)稅勞務(wù)、 服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形的， 是否按照規(guī)定：(1)規(guī)范使用 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目” 編碼； (2)發(fā)票稅率欄是否按規(guī)定填寫“不征稅” ； (3)未開具增值稅專用發(fā)票。3.增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、保管是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，是否未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備： (1)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； (2)

7、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；(3)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、 認(rèn)證結(jié)果通知書和 認(rèn)證結(jié)果清單裝訂成冊(cè)； (4)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。 4.是否通過違規(guī)作廢發(fā)票或開具負(fù)數(shù)增值稅發(fā)票沖減銷售收入。 5.納稅人提供貨運(yùn)服務(wù)，開具增值稅發(fā)票是否在發(fā)票 “備注欄” 注明起運(yùn)地、 到達(dá)地、車號(hào)、貨物信息等內(nèi)容；納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅發(fā)票是否在發(fā)票“備注欄”注明不動(dòng)產(chǎn)詳細(xì)地址。二、營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)檢查是否存在以下問題： 1.按規(guī)定屬于營(yíng)業(yè)額的現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。 2. 不給客戶開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4. 向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未

8、依法納稅。 5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。三、消費(fèi)稅重點(diǎn)檢查是否存在以下問題： 1.按照規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的包裝物、押金，是否按規(guī)定計(jì)提消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。 2.應(yīng)稅消費(fèi)品是否按照規(guī)定消費(fèi)稅計(jì)征辦法，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 3. 成品油等消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)是否按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)與銷售的貨物是否一致。四、企業(yè)所得稅自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定確認(rèn)，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照稅法規(guī)定稅前列支，各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立交易原則。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題： (一)收應(yīng)納稅所得額。2 企業(yè)從境外取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。3. 持有上市公司的非流通股份（限售股）在解禁之后出售

9、股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。5是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。 8是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 9是否存在企業(yè)所得稅年?duì)I業(yè)收入小于企業(yè)當(dāng)年開票總額、或小于貨物勞務(wù)稅申報(bào)表銷售額的情形，營(yíng)業(yè)收入的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合相關(guān)政策。（二）成本費(fèi)用方面1是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。 2 是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。 3是否存在將資本性支出一次計(jì)

10、入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。但如為符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第 64 號(hào)）規(guī)定的固定資產(chǎn)，則可以一次性稅前扣除，需要建立臺(tái)帳備查。 4是否存在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。5是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

11、 7是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：固定資產(chǎn)折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。8是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。9是否存在擅自擴(kuò)大研發(fā)支出的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 10 是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，但視同經(jīng)營(yíng)性租賃計(jì)提折舊，未作納稅調(diào)整。 11 是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。12 是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。13是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額， 未進(jìn)行納稅調(diào)

12、整。 14 是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。 15 是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 16 是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 （三）優(yōu)惠政策方面1.企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策但未按規(guī)定履行備案手續(xù)； 2.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策是否按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料； 3.總機(jī)構(gòu)是否匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，并填寫匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單 ，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)； 4. 企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，但備

13、案內(nèi)容需要變更的，是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)； 5.企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，是否主動(dòng)停止享受優(yōu)惠； 6.享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的是否符合相關(guān)資格條件；7.享受軟件、集成電路企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策的是否符合相關(guān)資格條件； 8. 享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策的是否符合相關(guān)資格條件；9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70% 比例抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年（ 24 個(gè)月）以上且符合國(guó)稅發(fā) 2009 87 號(hào)第二條規(guī)定的投資條件，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整；10.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法

14、人合伙人按投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2 年且滿足財(cái)稅 2017 38 號(hào)文第二條規(guī)定的條件（四）關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 （五）其他方面1.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，未做納稅調(diào)整； 2.不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)， 其計(jì)算的折舊、 攤銷在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，未做納稅調(diào)整； 3. 企業(yè)申報(bào)的稅前扣除的資產(chǎn)損失是否符合文件規(guī)定； 4.企業(yè)發(fā)生政策

15、性搬遷條件的，是否按稅法規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，并正確計(jì)算處理政策性搬遷所得或損失； 5.企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等重組行為，選擇特殊性稅務(wù)處理的，是否符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。五、非居民企業(yè)所得稅主要是有關(guān)對(duì)外支付扣繳企業(yè)所得稅項(xiàng)目，重點(diǎn)自查企業(yè)對(duì)外支付過程中作為扣繳義務(wù)人是否依法扣繳企業(yè)所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下： 1. 是否已按規(guī)定對(duì)對(duì)外支付款項(xiàng)進(jìn)行扣繳申報(bào)， 尤其關(guān)注對(duì)外支付金額低于 5 萬美金的情況； 2. 是否按合同約定的實(shí)際應(yīng)承擔(dān)稅款方，準(zhǔn)確申報(bào)應(yīng)納稅所得額。如合同約定的實(shí)際承擔(dān)稅款方為扣繳義務(wù)人的

16、，是否已將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得計(jì)算并解繳應(yīng)扣稅款； 3. 非居民企業(yè)提供勞務(wù)的，是否已按合理準(zhǔn)確的方法劃分境內(nèi)、外勞務(wù)比例。以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。六、個(gè)人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下： 1為職工建立的年金；2為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；3 超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；5以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入； 6為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；7股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，

17、是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 8 以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅； 9.股東變更未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送股東變更情況信息； 10.是否存在多次使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法的情形。11.是否存在資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本未代扣代繳個(gè)人所得稅的情形。 12. 是否存在對(duì)同一員工扣繳申報(bào)工資薪金所得又扣繳勞務(wù)報(bào)酬所得，或?qū)ν粏T工扣繳申報(bào)工資薪金所得又扣繳偶然所得。 13.是否存在非勞動(dòng)年齡段人員（ 70 周歲以上） ，工資薪金申報(bào)收入是否屬實(shí)。 14.是否存在代扣代繳其他所得個(gè)人所得稅， 適用品目是否正確。七、土地增值稅重點(diǎn)自查以下風(fēng)險(xiǎn):1.符合土地增值稅清算條件的房開項(xiàng)目是

18、否及時(shí)進(jìn)行申報(bào)清算。2.符合土地增值稅預(yù)繳條件的房開項(xiàng)目是否進(jìn)行預(yù)繳納稅。3.土地增值稅扣除項(xiàng)目中是否都有相關(guān)憑據(jù)，是否含有不得扣除內(nèi)容。 4.土地增值稅清算中視同銷售部分是否及時(shí)確認(rèn)收入。八、房產(chǎn)稅、土地使用稅重點(diǎn)自查以下風(fēng)險(xiǎn):1.企業(yè)名下有房產(chǎn)的，是否相應(yīng)繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。2.是否存在企業(yè)名下房產(chǎn)繳納了房產(chǎn)稅，但未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。 3. 是否存在企業(yè)名下房產(chǎn)繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅，但未繳納房產(chǎn)稅的情況。4.企業(yè)已辦理的房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠政策備案是否符合其實(shí)際情況。 5.企業(yè)已辦理的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策備案是否符合其實(shí)際情況。 6.企業(yè)名下的房產(chǎn)發(fā)生變更后，房土兩稅是否及時(shí)變更。九、印花稅 1.自查是否按照依據(jù) 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例及中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例