國家稅收(稅收理論與實務(wù))試卷

1、國家稅收第1平時作業(yè)一、單項選擇題每題0.5分，共10分1稅收是憑借 C 取得財政收入的一種形式。A國有資產(chǎn)所有權(quán)B國家對納稅人提供的效勞C政治權(quán)力D財產(chǎn)權(quán)力2稅收三性的核心是C 。 A固定性 B強制性 C無償性 D穩(wěn)定性3稅收采取的是 A方式。 A強制征收 B有償籌集 C自愿繳納 D自愿認購4稅收原那么是指一個社會治稅的指導(dǎo)思想，包括A。A效率、公平、穩(wěn)定B文明、公平、穩(wěn)定C效率、公平、法治D效率、公平、經(jīng)濟5納稅人的最終稅收負擔(dān)是指 B 。A名義稅負B實際稅負C宏觀稅負D微觀稅負6根據(jù)我國的立法體制，我國稅收立法的最高國家權(quán)力機關(guān)是 D。A國務(wù)院B財政部C國家稅務(wù)局D全國人民代表大會及其常

2、務(wù)委員會7稅制與稅法D。A是兩個完全相同的概念B在調(diào)整對象上存在差異C在構(gòu)成要素上存在差異D在稅收法律級次和法律效力方面存在差8負有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是 B 。A實際負稅人B扣繳義務(wù)人C納稅義務(wù)人D稅務(wù)機關(guān)9區(qū)別不同稅種的最根本標志是( D A) 納稅人 B) 稅率 C) 負稅人 D) 課稅對象10 B 的特點是稅率不隨著征稅對象數(shù)額的變動而變動。 A比例稅率 B定額稅率 C累進稅率 D邊際稅率11某稅種規(guī)定對納稅人實際收入征稅，稅率為10%，免征額為2000元，如果某納稅人取得實際收入為10000元，那么其應(yīng)交稅款為( C )。A) 1000元 B) 200元 C) 800元 D) 2

3、000元12在特定稅種中，多征一局部稅款稱為( B )。 A) 附加 B) 加征 C) 加成 D) 綜合負擔(dān)13在稅率一定的條件下，流轉(zhuǎn)稅的納稅額與 A 。A流轉(zhuǎn)額有關(guān)，與本錢費用無關(guān)B流轉(zhuǎn)額有關(guān)，與本錢費用有關(guān)C流轉(zhuǎn)額無關(guān)，與本錢費用有關(guān)D流轉(zhuǎn)額無關(guān)，與本錢費用無關(guān)14在計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除的增值稅類型是C。A生產(chǎn)型增值稅B收入型增值稅C消費型增值稅D擴展型增值稅15從事貨物的批發(fā)或者零售的企業(yè)，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)核定的小規(guī)模納稅人，該企業(yè)的增值稅年應(yīng)稅銷售額為 C以下。A100萬元B150萬元C180萬元D200萬元16我國增值稅征稅范圍包括 D 。A僅限于生產(chǎn)

4、一個環(huán)節(jié)B生產(chǎn)、批發(fā)兩個環(huán)節(jié)C生產(chǎn)、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)D生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口四個環(huán)節(jié)17我國增值稅對購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為 C 。A7% B10% C13% D17%18增值稅的納稅人在銷售以下貨物中，適用13%低稅率的貨物是 D A鋼材B汽車C體育器材D糧食19進口貨物的增值稅由( B )征收。A進口地稅務(wù)機關(guān)B海關(guān)C交貨地稅務(wù)機關(guān)D進口方機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)20屬于只免稅不退稅的貨物是C。A天然牛黃B援外出口貨物C古舊圖書D白金二多項選擇題每題1分，共12分1稅收同國家取得財政收入的其他方式相比，具有的形式特征。A自愿性B無償性C有償性D強制性E固定性2稅收法律關(guān)系是由這種關(guān)系的 構(gòu)成。A

5、主體B立法機關(guān)C客體D立法權(quán)限E內(nèi)容3稅制根本要素包括 。A納稅環(huán)節(jié)B納稅人C納稅期限D(zhuǎn)稅率E課稅對象4按經(jīng)濟實體的形式不同，納稅人可分為A國有經(jīng)濟B法人C自然人D集體經(jīng)濟E外商投資經(jīng)濟5稅率的根本形式包括B.。A名義稅率B比例稅率C定額稅率D實際稅率E累進稅率6納稅人與負稅人的關(guān)系是 。 A有時一致 B始終一致 C完全不一致 D在稅負局部轉(zhuǎn)嫁時，納稅人與負稅人的別離是有限的、局部的 E在稅負完全轉(zhuǎn)嫁時，納稅人與負稅人的別離是完全的7劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的根本依據(jù)有 A.C 。A納稅人年銷售額的大小B納稅人年生產(chǎn)量的大小C納稅人的會計核算水平D納稅人的稅務(wù)管理水平E納稅人的職工人數(shù)的大

6、小8從增值稅計稅方法看，小規(guī)模納稅人與一般稅人的相同點有( )。 A) 銷售額確實定方法一致 B) 進口貨物應(yīng)納稅額和計算方法一致 C) 對專用發(fā)票的使用規(guī)定一致 D) 對稅款抵扣的規(guī)定一致 E) 使用的稅率一致9我國增值稅出口貨物的退稅率包括 。A4%B5%C13%D15%E17%10以下工程中屬于免征增值稅的有( B.C.D.E.G )。 A) 一般納稅人銷售初級農(nóng)產(chǎn)品 B) 農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品C) 中國書店銷售古舊圖書 D) 制藥廠銷售方案生育藥品E直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口物資和設(shè)備F) 農(nóng)藥廠銷售農(nóng)藥G外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備11屬于既不免稅也不退稅的

7、貨物有 A.C.D.E 。A原油B援外出口貨物C古舊圖書D銅E糖12在哪種情況下，只開具普通發(fā)票而不開具增值稅專用發(fā)票 。 A向消費者銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)的 B銷售免稅貨物的 C將貨物用于集體福利或個人消費 D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) E向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)的三名詞解釋每題2分，共20分1稅收的無償性答：指國家征稅后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不給納稅人支付任何報酬。2稅收的強制性答：指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。3稅收的固定性答：指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實施征稅的標準，以便征納雙方共同遵守。4納稅

8、人答：是稅制中規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人。5課稅對象答：是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。6計稅依據(jù)答：是指稅制中規(guī)定據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。7起征點答：是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象確定的免于征稅起點，到達起征點的按課稅對象全部數(shù)額征稅；達不到起征點的不征稅。8免征額答：是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象確定的免于征稅的數(shù)額。9銷項稅額答：是納稅人根據(jù)實現(xiàn)的計稅銷售額和規(guī)定的稅率計算出來的，并向購置方收取的增值稅。10進項稅額答：是指納稅人因購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。 四簡答題每題3分，共24分1簡述稅收定義所包含的含義。答：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能和任

9、務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，向單位和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿牛匀〉秘斦杖氲囊环N方式。具體包括的含義如下： 1明確了稅收的目的； 2國家征稅憑借的是政治權(quán)力；3稅收必須按照法定標準，借助法律實施；4稅收是國家財政收入的最主要形式；5稅收的物質(zhì)內(nèi)容是實物和貨幣。2簡述稅收的形式特征。答：稅收具有無償性、強制性和固定性三種形式特征；1稅收無償性：是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅人支付任何報酬。2稅收強制性：是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。3稅收固定性：是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實施征稅的標

10、準，以便征納雙方共同遵守。3從立法權(quán)限的角度分析我國稅收制度的法律級次。答：稅收制度的法律級次是指稅收法律標準的外部表現(xiàn)形式。由于制定各種稅收法律標準的國家機關(guān)擁有的立法權(quán)限不同，因而各種稅收法律標準的表現(xiàn)形式和效力也有所區(qū)別。我國的立法體制分為：全國人民代表大會及其常委會是最高國家權(quán)力機關(guān)，有權(quán)制定法律；國務(wù)院是最高權(quán)力的執(zhí)行機關(guān)，是國家最高行政機關(guān)，根據(jù)憲法法律和全國人 大常委會的授權(quán)，有權(quán)制定行政法規(guī)和法規(guī)性文件；國務(wù)院各部委，根據(jù)法律的規(guī)定在本部門權(quán)限內(nèi)，有權(quán)制定行政規(guī)章；地方人民代表大會及其常委會，授權(quán)地方政府及有關(guān)職能部門，根據(jù)憲法、法律和行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)具體情況，有權(quán)制

11、 定地方性法規(guī)和規(guī)章。4為什么說課稅對象是稅收制度的根底性要素？答：1課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志；2課稅對象決定著征稅范圍；3其他稅制要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為根底確定的。5比擬起征點和免征額的區(qū)別。答：起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象確定的征稅起點，到達起征點的按課稅對象全部數(shù)額征稅，達不到起征點的不征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)告確定的免于征稅的數(shù)額。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的局部免于征稅，只就超過的局部征稅。起征點和免征額的區(qū)別在于：實行起征點規(guī)定時，只有達不到起征點的才能享受一定數(shù)量的免

12、稅待遇，到達起征點的那么按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定時，每個納稅人都可以享受一定數(shù)量的免稅待遇。6簡述小規(guī)模納稅人的認定。答：根據(jù)規(guī)定，凡符合以下條件的視為小規(guī)模納稅人：1從事貸物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的納稅人，以及從事貸物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貸物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的；2從事批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅；3自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均按小規(guī)模。7簡述劃

13、分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的根本依據(jù)。答：根據(jù)增值稅條例和細那么的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的根本依據(jù)是看納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)。因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人的年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。8簡述增值稅專用發(fā)票的特殊作用。答：增值稅專用發(fā)票發(fā)揮著普通發(fā)票的作用，同事又不同于普通發(fā)票，具有自己的特殊性；1對購銷雙方來說，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證；2增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從最初的生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)結(jié)起來

14、。五計算題共34分1某納稅人三月份取得收入為12000元，稅率為10%，規(guī)定以納稅人的收入額減除8000元后的余額作為計稅收入額，求其本月應(yīng)納稅額是多少？并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免征額。解：屬于免征額 應(yīng)納稅額=12000-8000*10% = 400(元)2某種稅規(guī)定，月營業(yè)額在5000元以上的含5000元按10%的稅率征稅，5000元以下的不征稅。某納稅人4月份取得營業(yè)收入10000元，計算本月應(yīng)納稅額是多少？并指出該項規(guī)定屬于起征點還是免征額。解：屬于起征點 應(yīng)納稅額=10000*10 = 1000元3某批發(fā)企業(yè)200×年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1) 向一般納稅人批發(fā)A產(chǎn)

15、品2000件，每件售價260元；(2) 清理出一年以上沒有退還的包裝物押金收入16000元；(3) 發(fā)生銷貨退回6400元，并收回購貨方退還的增值稅發(fā)票；(4) 向個體戶批發(fā)B產(chǎn)品100件，每件售價46.8元(含稅價)；(5) 5月份發(fā)生的進項稅額為60012元。要求：根據(jù)以上資料計算該批發(fā)企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額。解： 1計稅銷售額=260*2000+ 16000-6400+/1+17%*100 =533600元2銷項稅額=533600*17%=90712元3本月應(yīng)納稅額=90712-60012=30700元該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額：30700元4某裝飾材料公司當(dāng)月購進裝飾材料價款200萬元

16、，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為400萬元，另完成一項裝修工程獲得裝修款50萬元，裝修中購進一些貨物供使用，有電器、五金材料合計3萬元，輔助材料4萬元，電焊機一臺萬元，金屬切割機一臺萬元。假設(shè)上述各項購銷貨物稅率均為17%，購銷價款均為不含稅價款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自單獨核算，請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。解：1)銷項稅額=400+50*17%=76.5萬元 2)進項稅額=200+3+4*17%=35.19萬元 3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=-=41.31萬元該公司當(dāng)月兩項業(yè)務(wù)合并增值稅額：41.31萬元5某企業(yè)為一般納稅人，200×年12月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)： (1)從一般納稅人手中購

17、進各種原材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款為52.7萬元；從一般納稅手中購進低值易耗品，取得的專用發(fā)票注明的稅款為4.2萬元。(2)從一般納稅人手中購進設(shè)備一臺，取得的專用發(fā)票上注明的稅款為13.5萬元。(3)本月銷售貨物取得貨款為425.8萬元。(4)本月將價值5.6萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)職工的集體福利。試根據(jù)以上資料計算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅稅額。解： 萬元2)計算銷項稅額：用于本企業(yè)職工福利的產(chǎn)品視同銷售，那么： 銷項稅額=(425.8+5.6) *萬元3-=萬元該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅額為：16.438萬元6某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，200×年3月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：1購

18、進各種原材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.072萬元，支付運費0.4萬元，并取得運輸發(fā)票；2購進一項專利，支付價款5萬元；3用自產(chǎn)的元器件組裝成10臺音響用于本企業(yè)集體福利，該批元器件的本錢為1萬元，國家規(guī)定的本錢利潤率為5%；4銷售產(chǎn)品取得銷售收入91.95萬元不含稅價。要求：計算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。解： 1進項稅額=(+)*7%=3.1萬元 2視同銷售的元器件的組成計稅價格=1*1+5%=1.05萬元 3銷項稅額=+1.05*17%=15.81萬元 4應(yīng)納稅額=-=(萬元)該企業(yè)3月份應(yīng)納稅額為：12.71(萬元)7某糧油加工廠為一般納稅人，200×年1

19、0月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1從農(nóng)民手中購進玉米，收購憑證上注明的收購價款為14萬元并按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1萬元；從糧食收購部門購進小麥，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.5萬元，購進的農(nóng)產(chǎn)品均已驗收入庫；2清理出一批霉爛變質(zhì)的雜糧，經(jīng)核實該批雜糧不含稅的購進價款為6萬元，進項稅額已經(jīng)抵扣；3外購鋼材20噸，已驗收入庫，取得的專用發(fā)票上注明的價款8萬元，稅款為1.36萬元，本月份將該批鋼材轉(zhuǎn)移送本廠糧食倉庫的在建工程；4本月銷售大米、面粉取得不含稅銷售額20萬元，為其他單位加工糧食取得不含稅加工費收入4萬元。要求：計算該加工廠10月份應(yīng)納的增值稅。解：1)進項稅額=14+1*13%+-(6*13%)=4.67萬元 2)銷項稅額=(20*13%)+(4*17%)=3.28萬元 3應(yīng)納稅額=-=1.39萬元本月不繳納增值稅，期末未抵扣完的進項稅額為1.39%萬元8某化工廠為增值稅一般納稅人，4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1向一般納稅人