公司財務(wù)收支審計報告實用

1、今天人才為大家準備了公司財務(wù)收支審計報告，希望對大家有幫助。公司財務(wù)收支審計報告（一）關(guān)于XX市日雜公司19XX年度財務(wù)收支的審計報告XXX市審計局：根據(jù)XX審綜字19XXX號審計計劃安排，審計小組于19XX年X月X日至X月X日，對xx市日用雜品公司19xx年度財務(wù)收支進行了就地審計。審計總金額825萬元,違紀總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48.40元?，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、基本情況XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。該公司于l9XX年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司（由原日雜采購站和

2、生活采購站合并而成）?，F(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額1972萬元，實現(xiàn)利潤總額67.4萬元。二、發(fā)現(xiàn)的問題1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發(fā)獎金8000元。19xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動分紅獎。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在8年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張0元“苫布”假發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了國營企業(yè)

3、成本管理條例和現(xiàn)金管理暫行條例。2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19XX年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設(shè)。3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票（流動資金），從農(nóng)行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19XX年X月和X月共買11000元，日雜站19XX年X月和19XX年X月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付?，F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中

4、獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%（最高）計算，庫存應(yīng)留回扣32540.元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實.租金由行政科U到。其中.19XX年x月到x月收入1105元。19XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。三、處理意見1 .對該公司

5、弄虛作假套取現(xiàn)金Z合XX路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第一款和現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀金額全部收繳，并處以50判款。合計應(yīng)繳金額12000元。2 .對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第四款和第九條，應(yīng)Jtit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的10%罰款22000元。3 .對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第九條，按違紀額10%款2元，中獎330元全額上繳，合計應(yīng)繳金額2530元。4 .對截留鞭炮回扣收入80164.

6、07元，隱匿利潤問題，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%款8016.405,對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。四、建議針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會科，今后應(yīng)嚴格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；合理使用資金，認真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強會計基礎(chǔ)工作，提高財會人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。附件：（略）商糧貿(mào)審計處審計小組組長：xxx（簽名）19xx年x月x日公司財務(wù)收支審計報告（二）XX市審計局:根據(jù)（1

7、9xx）審代字第10號審計任務(wù)書，我們于19年月日至月日對國營xx百貨商場19XX年的財務(wù)收支情況進行了審計。審查了該商場4年度資金表、經(jīng)營情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。查明：該商場4年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴，會計處理不及時，財務(wù)收支不真實等錯弊行為。計發(fā)現(xiàn)并落實的有：隱匿各項收入16,元，擴大各項開支40,3元，人為加大銷售成本25,625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36,265元?，F(xiàn)報告如下：（一）被審計單

8、位概況國營XX百貨商場系XX市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19XX年xx月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17,000多種。商場設(shè)黨支部，4年實有干部職工1225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營業(yè)的人員207人,占全體人員的92%財會專職人員6人，占全體人員的2.67%,按商品大類設(shè)十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。近年來，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場4年的流動資金平均占用額為萬元（其中商品資金占82.7%）,年

9、銷售總額為1,387萬元， 實現(xiàn)毛利萬元， 毛利率為12.73%（比3年增長12%） ,實現(xiàn)利潤總額85萬元， 利潤率為6.13%（比3年增長13.33%）,開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%,比上年下降3.06%,全年全員勞動效率為61,664元，人均利潤為3,8元，總的看來，各項主要經(jīng)濟指標完成計劃較好。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進一步加強。（二）發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下：1.加大銷售

10、成本，壓低銷售利潤（1）經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇，19XX年x月份進貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23,元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12,870元。商場財計股長XX承認有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。（2）該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，該三個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的進銷差價少計2,225

11、元，造成少計利潤，漏交所得稅1,223.75元。商場財計股長XX承認錯誤，并稱當時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，XX所述屬實。以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14,039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項，補繳所得稅外，對4年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12,870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。2.隱匿收入，偷漏所得稅(1)該商場自19Xx年x月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。 商場每月收取租金1,元(每個櫥窗元)，全年合計14,元，記入“應(yīng)付款一一其它應(yīng)付款”的有關(guān)明細帳戶下，長期

12、懸掛，不作清結(jié)。商場承認此項收入準備用作“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7,510元。(2)該商場4年10月為“家用電器廠代銷”33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續(xù)費50元,共得手續(xù)費1,650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項均屬營業(yè)外收入， 應(yīng)計入企業(yè)“其他收入”帳戶，并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅， 計算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重后果應(yīng)立即補交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入4年3月份“其他收入”帳戶計算損益。3 .擴大商品流通費開支(1)19xx年x月xx日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計

13、315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入“費用一一其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。(2)19xx年x月xx日支付“購消防運動會獎品”一筆，計493元，列入“費用一一其他費用”。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。3 3)4年7月20日支付“修倉庫圍墻”款20,503元，以“費用一一修理費”列支;7月26日支付“打水井”款6,052元，以“費用一一保管費”列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應(yīng)由企業(yè)

14、“更新改造基金”列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14,605元。以上工簽合計擴大費用開支27,670元應(yīng)立即進行帳項調(diào)整，應(yīng)由專項存款支出，造成偷漏所得稅15,8元應(yīng)補繳入庫。4.亂對其他支出(1)3年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11,000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收款一一其他應(yīng)收款”帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由“其他支出”列支，造成財務(wù)成果不實，又偷漏所得稅6,050元。4年6月20日在商場經(jīng)理XX的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費超支1,642元，由“其他支出”列

15、帳，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12,642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴重，理應(yīng)受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項存款支付，為維護財經(jīng)紀律，除將偷漏所得稅6,953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6,050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。（三）評價和建議從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國營XX百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務(wù)收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經(jīng)法紀，促進改善管理，我們建議：（1）除對