村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度

1、村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度講座講座 背景 “十五”（20002005）之初，中國開始了以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)為中心，取消“三提五統(tǒng)”等稅外收費(fèi)、改革農(nóng)業(yè)稅收為主要內(nèi)容的農(nóng)村稅費(fèi)改革。 2000年起從安徽開始，通過逐步擴(kuò)大試點(diǎn)省份，到2003年在全國全面鋪開。改革的主要內(nèi)容是：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌、農(nóng)村教育集資等專門向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。 從2004年開始，改革進(jìn)入深化階段。改革的主要內(nèi)容是：清理化解鄉(xiāng)村不良債務(wù)；取消牧業(yè)稅和除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；實(shí)行取消農(nóng)業(yè)稅試點(diǎn)并逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍

2、，對種糧農(nóng)戶實(shí)行直接補(bǔ)貼、對糧食主產(chǎn)區(qū)的農(nóng)戶實(shí)行良種補(bǔ)貼和對購買大型農(nóng)機(jī)具戶的農(nóng)戶給予補(bǔ)貼；推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革、農(nóng)村義務(wù)教育和縣鄉(xiāng)財政體制改革。吉林、黑龍江8個省份全部或部分免征了農(nóng)業(yè)稅，河北等11個糧食主產(chǎn)區(qū)降低農(nóng)業(yè)稅稅率三個百分點(diǎn)，其他地方降低農(nóng)業(yè)稅稅率一個百分點(diǎn)。 2005年，全國有28個省份全面免征了農(nóng)業(yè)稅，河北、山東、云南也按中央要求將農(nóng)業(yè)稅稅率降到2%以下。 2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議高票通過決定，自2006年月日起廢止農(nóng)業(yè)稅條例，取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、全部免征牧業(yè)稅，中國延續(xù)了2600多年的“皇糧國稅”走進(jìn)了歷史博物館。 主要內(nèi)容 一、總則 二、會

3、計核算的基本要求 三、會計科目 四、會計報表 五、會計憑證、會計賬簿和會計檔案 六、新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 一、總則 (一)為適應(yīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以從事經(jīng)濟(jì)發(fā)從事經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主展為主,同時兼有一定社區(qū)管理職能社區(qū)管理職能的實(shí)際情況,全面核算、反映村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營活動和社區(qū)管理的財務(wù)收支,做好村務(wù)公開和民主管理,加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計工作,規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計核算,根據(jù)中華人民共和國會計法及國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況,制定本制度。 (二)本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)組織(以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組織)。代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會村民委員會執(zhí)

4、行本制度。 (三)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目,登記會計賬簿,編制會計報表。 (四)為適應(yīng)雙層經(jīng)營的需要,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級核算體制。凡是作為發(fā)包單位的村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會計事項(xiàng)都必須按本制度的規(guī)定進(jìn)行核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算,所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬內(nèi)。 (四)為適應(yīng)雙層經(jīng)營的需要,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級核算體制。凡是作為發(fā)包單位的村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會計事項(xiàng)都必須按本制度的規(guī)定進(jìn)行核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算,所

5、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬內(nèi)。 (五)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)配備必要的會計人員,也可以按照民主、自愿的原則,委托鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)及代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬、核算。 (六)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計記賬采用借貸記賬法。收入和支出的核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 (七)本制度會計年度采用公歷制,自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。 會計核算以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。 (八)財政部門依照中華人民共和國會計法的規(guī)定對村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)會計工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。 農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對村集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)會計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 (九)本制度自200

6、5年1月1日起施行。1996年財政部頒發(fā)的村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度(試行)同時廢止。二、會計核算的基本要求 (一)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資和固定資產(chǎn)。 (二)村集體經(jīng)濟(jì)組織的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。 (三)村集體經(jīng)濟(jì)組織必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合實(shí)際情況,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 村集體經(jīng)濟(jì)組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備,使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時

7、入賬,不準(zhǔn)以白條抵庫,不準(zhǔn)坐支,不準(zhǔn)挪用,不準(zhǔn)公款私存。應(yīng)嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度,庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。 村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度,嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對手續(xù)不完備的開支,不準(zhǔn)付款;對不合理的開支,經(jīng)辦人有權(quán)向民主理財小組或上級主管部門反映。 村集體經(jīng)濟(jì)組織要及時、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存,做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對現(xiàn)金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對賬目。支票和財務(wù)印鑒不得由同一人保管。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時采取措施,加以糾正和完善。 (四)村集體經(jīng)濟(jì)

8、組織的應(yīng)收款項(xiàng)包括單位和個人的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。村集體經(jīng)濟(jì)組織對拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收。對債務(wù)單位撤銷,確實(shí)無法追還,或債務(wù)人死亡,既無遺產(chǎn)可以清償,又無義務(wù)承擔(dān)人,確實(shí)無法收回的款項(xiàng),按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷后,計入其他支出。由有關(guān)責(zé)任人造成的損失,應(yīng)酌情由其賠償。 (五)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù),應(yīng)將銷售收

9、入及時入賬,不得賬外設(shè)賬,不得坐支現(xiàn)金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時采取措施,加以糾正和完善。 (六)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對于審批人超越授權(quán)審批的采購與付款業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向民主理財小組或上級主管部門反映。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時,

10、應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對采購合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的管理。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時采取措施,加以糾正和完善。 (七)村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。 存貨按照下列原則計價： 購入的物資按照買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計價。 生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品,按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際支出計價。 領(lǐng)用或出售的出庫存貨的核算,可在“先進(jìn)先出法”、“加

11、權(quán)平均法”、“個別計價法”等方法中任選一種,但是一經(jīng)選定,不得隨意變動。 村集體經(jīng)濟(jì)組織對存貨要定期盤點(diǎn)核對,做到賬實(shí)相符,年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 盤盈的存貨,按同類或類似存貨的市場價格計入其他收入; 盤虧、毀損和報廢的存貨,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額,計入其他支出。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度,建立保管人員崗位責(zé)任制。 存貨入庫時,由會計填寫入庫單,保管員根據(jù)入庫單清點(diǎn)驗(yàn)收,核對無誤后入庫; 出庫時,由會計填寫出庫單,主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),領(lǐng)用人簽名蓋章,保管員根據(jù)出庫單出庫。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對

12、存貨內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時采取措施,加以糾正和完善。 (八)村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計價： 購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關(guān)稅費(fèi)等計價,幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本。 產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后,應(yīng)將其成本扣除預(yù)計殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷,預(yù)計凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定;已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷。 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后

13、的差額,計入其他收支。 (九)村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資,包括短期投資和長期投資。 短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的有價證券等投資。 長期投資指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)(不含一年)變現(xiàn)的有價證券等投資。 (十)村集體經(jīng)濟(jì)組織的對外投資按照下列原則計價: 以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實(shí)際支付的價款計價。 以實(shí)物資產(chǎn)(含牲畜和林木)方式向其他單位投資的,按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價值計價。 (十一)村集體經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資,其評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值

14、必須真實(shí)、合理,不得高估或低估資產(chǎn)價值。實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其賬面凈值之間的差額,計入公積公益金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計入投資收益。 出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時,按實(shí)際收到的價款與其賬面價值的差額,計入投資收益。 (十二)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對于審批人超越授權(quán)審批的對外投資業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向民主理財小組或上級主管部門反映。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的對外投資業(yè)務(wù)(包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策,嚴(yán)禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意

15、見。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立對外投資責(zé)任追究制度,對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的人員,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,加強(qiáng)對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資有關(guān)權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理,明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制,對外投資獲取的利息、股利以及其他收益,均應(yīng)納入會計核算,嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)

16、及時采取措施,加以糾正和完善。 (十三)村集體經(jīng)濟(jì)組織要建立有價證券管理制度,加強(qiáng)對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿,詳細(xì)記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數(shù)量和金額。有價證券要由專人管理。 (十四)村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料,凡使用年限在一年以上,單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備,單位價值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用年限在一年以上的,也可列為固定資產(chǎn)。 (十五)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價值： 1.購入的固定資產(chǎn),不需要安裝的,按實(shí)際支付的買價加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險

17、費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計價;需要安裝或改裝的,還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。 2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn),按竣工驗(yàn)收的決算價計價。 3.接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計價;無所附憑據(jù)的,按同類設(shè)備的市價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價。 4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的,按原有固定資產(chǎn)的價值,加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出,減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價收入計價。 5.投資者投入的固定資產(chǎn),按照投資各方確認(rèn)的價值計價。 6.盤盈的固定資產(chǎn),按同類設(shè)備的市價計價。 (十六)村集體經(jīng)濟(jì)組織的在建工程指尚未完工、或雖已

18、完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目。在建工程按實(shí)際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后,計入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目完成后,計入經(jīng)營支出或其他支出。 在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失,計入工程成本。單項(xiàng)工程報廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失計入其他支出。 (十七)村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度,按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種,但是一經(jīng)選定,不得隨意變動。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)

19、計提折舊:1.房屋和建筑物;2.在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具;3.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn);4.融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊:1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);3.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);4.國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。 村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。 (十八)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用直接計入有關(guān)支出項(xiàng)目。 固

20、定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,建立人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查,做到賬實(shí)相符,年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的固定資產(chǎn),按同類設(shè)備的市價計入其他收入;盤虧及毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)查明原因,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之后,計入其他支出。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時采

21、取措施,加以糾正和完善。 (十九)每年年度終了,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查,對于已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括: 1.確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng); 2.無法收回的短期投資和長期投資; 3.盤虧、毀損或報廢的存貨; 4.死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn); 5.盤虧或毀損的固定資產(chǎn); 6.毀損或報廢的在建工程。 (二十)村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)(含一年)的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。 長期負(fù)債指償還期超過一年以上(不

22、含一年)的債務(wù),包括長期借款及應(yīng)付款、一事一議資金等。 (二十一)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對借款業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策和審批,并保留完整的書面記錄。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對借款合同等文件和憑證的管理。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時采取措施,加以糾正和完善。 (二十二)村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計價,利息支

23、出計入其他支出。對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),計入其他收入。 (二十三)村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益金、未分配收益等。 (二十四)村集體經(jīng)濟(jì)組織對投資者投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估。投入的勞務(wù)要合理計價。 村集體經(jīng)濟(jì)組織接受捐贈的資產(chǎn)計入公積公益金; 對外投資中,資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與原賬面凈值的差額計入公積公益金; 收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)收入,計入公積公益金。 (二十五)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)(勞務(wù))成本是指村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。 (二十六)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營收入是指村集體

24、經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營活動取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務(wù)收入等。村集體經(jīng)濟(jì)組織一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出,勞務(wù)已經(jīng)提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時,確認(rèn)經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村(組)辦企業(yè)上交的利潤等。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)稅附加返還收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織按有關(guān)規(guī)定收到的財稅部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的補(bǔ)助收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他收入是指除經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補(bǔ)助

25、收入以外的收入。 (二十七)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的實(shí)際支出,包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對外提供勞務(wù)的成本、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷等。 管理費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動發(fā)生的各項(xiàng)支出,包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。 其他支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營管理活動無直接關(guān)系的支出。 村集體經(jīng)濟(jì)組織要逐步建立健全支出的預(yù)算制度,量入為出,對非經(jīng)營性開支要實(shí)行總量控制,不得超支。 (二十八

26、)村集體經(jīng)濟(jì)組織的全年收益總額按照下列公式計算: 收益總額=經(jīng)營收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補(bǔ)助收入+其他收入-其他支出 其中: 經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營支出-管理費(fèi)用 投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。 投資收益包括對外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息,以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價值的差額。 村集體經(jīng)濟(jì)組織在收取農(nóng)戶、其他單位和個人上交的承包金或利潤時,要執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定,堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則,既不能超越農(nóng)戶和所屬單位的承受能力,又

27、要保證集體擴(kuò)大再生產(chǎn)和發(fā)展公益事業(yè)的需要。 (二十九)村集體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行年終收益分配工作以前,要準(zhǔn)確地核算全年的收入和支出;清理財產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù);搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)。三、會計科目資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3111短期投資4112應(yīng)收款5113內(nèi)部往來6121庫存物資7131畜牧（禽）資產(chǎn)8132林木資產(chǎn)9141長期投資10151固定資產(chǎn)11152累計折舊12153固定資產(chǎn)清理13154在建工程負(fù)債類1201短期借款2202應(yīng)付款3211應(yīng)付工資4212應(yīng)付福利費(fèi)5221長期借款及應(yīng)付款6231一事一議資金三、所有者權(quán)益類20301資本21311公積公益金22321本年收益233

28、22收益分配四、成本類24401生產(chǎn)（勞務(wù)）成本五、損益類25501經(jīng)營收入26502經(jīng)營支出27511發(fā)包及上交收入28521農(nóng)業(yè)稅附加返還收入29522補(bǔ)助收入30531其他收入31541管理費(fèi)用32551其他支出33561投資收益資產(chǎn) 101現(xiàn)金 102銀行存款 按存款機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算 111短期投資 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購入的各種能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的股票、債券等有價證券等投資。 按種類，進(jìn)行明細(xì)核算投資時：借：短期投資貸：現(xiàn)金或銀行存款收回時:借：現(xiàn)金或銀行存款貸：短期投資（原賬面價值） 投資收益（實(shí)際收回價款與原賬面價值差額） 112應(yīng)收款 本科目核算

29、村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個人發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 進(jìn)行明細(xì)核算借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營收入（銷售商品、提供勞務(wù)）借：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)收款借：其他支出（無法收回，按規(guī)定那個程序核銷）貸：應(yīng)收款 113內(nèi)部往來 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。 借：內(nèi)部往來（發(fā)生時）貸：現(xiàn)金或銀行存款借：現(xiàn)金或銀行存款貸：內(nèi)部往來（收回時） 村集體經(jīng)濟(jì)組織因所屬單位和農(nóng)戶承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金或村（組）辦企業(yè)的應(yīng)收利潤等，年終按經(jīng)過批準(zhǔn)的方案結(jié)算出本期所屬單位和農(nóng)戶應(yīng)交未交的款項(xiàng)時。借：內(nèi)部往來貸：發(fā)包及上交收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：內(nèi)部往來 村集體經(jīng)濟(jì)

30、組織因籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，在籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過時，按照籌資方案規(guī)定的金額。借：內(nèi)部往來貸：一事一議資金借：現(xiàn)金貸：內(nèi)部往來 本科目應(yīng)按村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶欠村集體經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額; 期末貸方余額合計數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額。 各明細(xì)科目年末借方余額合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)反映,年末貸方余額合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)反映。 121庫存物資 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)

31、產(chǎn)成品等物資。 本科目應(yīng)按庫存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 村集體經(jīng)濟(jì)組織在購買或其他單位及個人投資投入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗(yàn)收入庫時，借：庫存物資貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付款、資本等 村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收獲收入庫或工業(yè)產(chǎn)成品完工入庫時候，按其實(shí)際成本借：庫存物資貸：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本庫存物資領(lǐng)用時：借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本、應(yīng)付福利費(fèi)貸：庫存物資庫存物資銷售時：借：經(jīng)營支出貸：庫存物資 發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：庫存物資貸：其他收入 盤虧時：借：應(yīng)收款、內(nèi)部往來 其他支出貸：庫存物資 牲畜(禽)資產(chǎn) 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或培育的牲畜(禽)的成本。本科目設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役

32、畜”兩個二級科目。 本科目應(yīng)按牲畜(禽)的種類設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算 村集體經(jīng)濟(jì)組織購入幼畜及育肥畜時,按購買價及相關(guān)稅費(fèi)：借：牲畜(禽)資產(chǎn)幼畜及育肥畜貸：現(xiàn)金、銀行存款 發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用：借：牲畜(禽)資產(chǎn)幼畜及育肥畜貸：應(yīng)付工資、庫存物資等 幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時,按實(shí)際成本：借：牲畜(禽)資產(chǎn)產(chǎn)役畜貸：牲畜(禽)資產(chǎn)幼畜及育肥畜 產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目：借：經(jīng)營支出貸：應(yīng)付工資、庫存物資 產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi),按照直線法分期攤銷:借：經(jīng)營支出貸：牲畜(禽)資產(chǎn)產(chǎn)役畜 幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外銷售時,按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入：借：現(xiàn)金、銀行存款貸：經(jīng)營收

33、入 同時,按照銷售牲畜的實(shí)際成本：借：經(jīng)營支出貸：牲畜(禽)資產(chǎn) 以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外投資時,按照合同、協(xié)議確定的價值 ：借：長期投資貸：牲畜(禽)資產(chǎn)差額借記或貸記“公積公益金” 牲畜死亡毀損時,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~：借：應(yīng)收款、內(nèi)部往來其他支出（如果發(fā)生凈損失）貸：牲畜(禽)資產(chǎn)其他收入（如果發(fā)生凈收入） 林木資產(chǎn) 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或營造的林木的成本。本科目設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林木”兩個二級科目。 村集體經(jīng)濟(jì)組織購入經(jīng)濟(jì)林木時,按購買價及相關(guān)稅費(fèi)：借：林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木貸：現(xiàn)金、銀行存款 購入或營造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用：借：林木

34、資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木貸：應(yīng)付工資、庫存物資 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用,不再記入本科目：借：經(jīng)營支出貸：應(yīng)付工資、庫存物資 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后,其成本扣除預(yù)計殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi),按照直線法攤銷：借：經(jīng)營支出貸：林木資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)林木 村集體經(jīng)濟(jì)組織購入非經(jīng)濟(jì)林木時,按購買價及相關(guān)稅費(fèi)：借：林木資產(chǎn)非經(jīng)濟(jì)林木貸：現(xiàn)金、銀行存款 購入或營造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用：借：林木資產(chǎn)非經(jīng)濟(jì)林木貸：應(yīng)付工資、庫存物資 非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用,不再記入本科目：借：其他支出貸：應(yīng)付工資、庫存物資 按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,林木采伐出售時,按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入：借：現(xiàn)金、銀行存款貸：經(jīng)營收入 同時,按照出

35、售林木的實(shí)際成本：借：經(jīng)營支出貸：林木資產(chǎn) 以林木對外投資時,按照合同、協(xié)議確定的價值：借：長期投資貸：林木資產(chǎn)公積公益金（借方或貸方） 林木死亡毀損時,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~：借：應(yīng)收款、內(nèi)部往來 其他支出（如發(fā)生凈損失）貸：林木資產(chǎn) 其他收入（如產(chǎn)生凈收益） 141長期投資 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)(不含一年)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)等投資。 村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)(含牲畜和林木)等方式進(jìn)行長期投資時（前面已涉及） 收回投資時,按實(shí)際收回的價款或價值：借：現(xiàn)金、銀行存款貸：長期投資 投資收益（借方或貸方）

36、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時：借：應(yīng)收款貸：投資收益 實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時：借：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)收款 投資發(fā)生損失時,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按照應(yīng)由責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~：借：應(yīng)收款、內(nèi)部往來 投資收益貸：長期投資 151固定資產(chǎn) 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)的原值。 購入不需安裝的固定資產(chǎn),按原價加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)和相關(guān)稅金等：借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金、銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn)：借：在建工程貸：現(xiàn)金、銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：現(xiàn)金、銀行存款，庫存物資、應(yīng)付工資等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 收到捐贈的

37、全新固定資產(chǎn),按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，收到捐贈的舊固定資產(chǎn),按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價值借：固定資產(chǎn)貸：公積公益金 投資者投入的固定資產(chǎn),按照投資各方確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn)貸：資本 公積公益金（借方或貸方） 對外投資投出固定資產(chǎn)時,按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值：借：長期投資 累計折舊貸：固定資產(chǎn) 公積公益金（借方或貸方） 固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損等時,按固定資產(chǎn)賬面凈值借：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)收款、內(nèi)部往來 累計折舊貸：固定資產(chǎn) 152累計折舊 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)計提的累計折舊 生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計提的折舊借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本貸：累計折舊 管理用的固定資產(chǎn)

38、計提的折舊借：管理費(fèi)用貸：累計折舊 用于公益性用途的固定資產(chǎn)借：其他支出貸：累計折舊 153固定資產(chǎn)清理 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入 出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,按固定資產(chǎn)賬面凈值(前面已涉及) 按照發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金、銀行存款 按照出售固定資產(chǎn)的價款和殘值收入借：現(xiàn)金、銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 清理完畢后發(fā)生的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入 清理完畢后發(fā)生的凈損失借：其他支出貸：固定資產(chǎn)清理 154在建工程 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大

39、修理等發(fā)生的實(shí)際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn),不通過本科目核算。 發(fā)生購買待安裝設(shè)備的原價及運(yùn)輸、保險、采購費(fèi)用,為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購買專用物資及支付各項(xiàng)工程費(fèi)用借：在建工程貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付款、庫存物資 購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的勞務(wù)投入,凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務(wù)報酬的,按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價格標(biāo)準(zhǔn)作價借：在建工程貸：公積公益金 支付勞務(wù)報酬的，按實(shí)際支付的款項(xiàng)借：在建工程貸：應(yīng)付工資、內(nèi)部往來 收到以勞務(wù)形式投資時，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價格標(biāo)準(zhǔn)作價借：在建工程貸：資本 購建和安裝完成并交付使用固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 工程完成未形成固定資產(chǎn)時借：經(jīng)營支出、其他

40、支出貸：在建工程負(fù)債 201短期借款 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個人借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款 村集體經(jīng)濟(jì)組織借入各種短期借款時借：現(xiàn)金、銀行存款貸：短期借款 歸還借款時借：短期借款貸：現(xiàn)金、銀行存款 短期借款利息應(yīng)按期計提借：其他支出貸：現(xiàn)金、銀行存款 202應(yīng)付款 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個人發(fā)生的償還期在一年以下(含一年)的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等 村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生以上應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時借：現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資貸：應(yīng)付款 償付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時借：應(yīng)付款貸：現(xiàn)金、銀行存款 發(fā)生確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)時借：應(yīng)付款貸：其他收入 211應(yīng)付工資

41、 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報酬總額。上述人員的各種工資、獎金、津貼、福利補(bǔ)助等,不論是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)通過本科目核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給臨時員工的報酬,不通過本科目核算,在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算。 村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)過批準(zhǔn)的金額提取工資時,根據(jù)人員崗位借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)（勞務(wù)）成本、牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、在建工程貸：應(yīng)付工資 按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,實(shí)際發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 212應(yīng)付福利費(fèi) 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取,用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)(不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出),包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出

42、,計劃生育支出,農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等 村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)批準(zhǔn)的方案,從收益中提取福利費(fèi)時借：收益分配貸：應(yīng)付福利費(fèi) 發(fā)生上述支出時借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款 221長期借款及應(yīng)付款 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及償還期在一年以上(不含一年)的應(yīng)付款項(xiàng) 村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生長期借款及應(yīng)付款項(xiàng)時借：現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資貸：長期借款及應(yīng)付款 發(fā)生長期借款的利息支出借：其他支出貸：現(xiàn)金、銀行存款 發(fā)生確實(shí)無法償還的長期借款及應(yīng)付款時借：長期借款及應(yīng)付款貸：其他收入 231一事一議資金 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織

43、興辦生產(chǎn)、公益事業(yè),按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過時借：內(nèi)部往來貸：一事一議資金 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過時借：現(xiàn)金貸：內(nèi)部往來 村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金、銀行存款借：一事一議資金貸：公積公益金 村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購入需要安裝或建造固定資產(chǎn)的,借記“在建工程”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)完工后,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目,同時,借記本科目,貸記“公積公益金”科目。 村集體經(jīng)濟(jì)組織對于使用一事一

44、議資金而沒有形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目支出發(fā)生時借：在建工程貸：現(xiàn)金、銀行存款 項(xiàng)目完成后，按使用一事一議資金金額借：管理費(fèi)用、其他支出貸：在建工程借：一事一議資金貸：公積公益金所有者權(quán)益 301資本 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本 村集體經(jīng)濟(jì)組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時,按照投資各方確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn)貸：資本 收到以其他形式投資時借：銀行存款、庫存物資貸：資本 將公積公益金轉(zhuǎn)增資本時借：公積公益金貸：資本 按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時借：資本貸：銀行存款、固定資產(chǎn) 原生產(chǎn)隊積累折股股金及農(nóng)業(yè)合作化時期社員入社的股份基金,也在本科目中核算。 311公積公益金 本科目核算村集體經(jīng)

45、濟(jì)組織從收益中提取的和其他來源取得的公積公益金。 從收益中提取公積公益金時借：收益分配貸：公積公益金 收到應(yīng)計入公積公益金的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價款,或者收到由其他來源取得的公積公益金時借：銀行存款貸：公積公益金 收到捐贈的資產(chǎn)時借：銀行存款、庫存物資、固定資產(chǎn)貸：公積公益金 按國家有關(guān)規(guī)定,并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，公積公益金轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)福利費(fèi)不足或彌補(bǔ)虧損時 借：公積公益金貸：資本、應(yīng)付福利費(fèi)、收益分配 321本年收益 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益 會計期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收益時借：經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入、補(bǔ)助收入、其他收入貸：本年收益借

46、：本年收益貸：經(jīng)營支出、其他支出、管理費(fèi)用 年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的收益,轉(zhuǎn)入“收益分配”科目借：本年收益貸：收益分配-未分配收益 如為凈虧損,作相反會計分錄,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 322收益分配 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配收益”兩個二級科目。 村集體經(jīng)濟(jì)組織用公積公益金彌補(bǔ)虧損時借：公積公益金貸：收益分配-未分配收益 按規(guī)定提取公積公益金,提取應(yīng)付福利費(fèi),外來投資分利,進(jìn)行農(nóng)戶分配等時借：本年收益-各項(xiàng)分配貸：公積公益金、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等 年終,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將全年

47、實(shí)現(xiàn)的收益總額,自“本年收益”科目轉(zhuǎn)入本科目借：本年收益貸：收益分配-未分配收益 如為凈虧損,作相反會計分錄。 同時,將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配收益”明細(xì)科目,借記本科目(未分配收益),貸記本科目(各項(xiàng)分配)。年度終了,本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無余額,“未分配收益”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的收益,借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。 年終結(jié)賬后,如發(fā)現(xiàn)以前年度收益計算不準(zhǔn)確,或有未反映的會計業(yè)務(wù),需要調(diào)整增加或減少本年收益的,也在本科目(未分配收益)核算。成本類 401生產(chǎn)(勞務(wù))成本 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和

48、勞務(wù)成本。 發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本,應(yīng)按成本核算對象歸集借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本貸：現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資、內(nèi)部往來、應(yīng)付款 會計期間終了,對已生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫的工業(yè)產(chǎn)成品和農(nóng)產(chǎn)品借：庫存物資貸：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本 對外提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時借：經(jīng)營支出貸：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本收支類 501經(jīng)營收入 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營收入。 經(jīng)營收入發(fā)生時借：現(xiàn)金、銀行存款貸：經(jīng)營收入 年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 502經(jīng)營支出 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務(wù)等活動而發(fā)生的實(shí)際支出 經(jīng)營支出發(fā)生時,村集體經(jīng)濟(jì)組織借記本

49、科目借：經(jīng)營支出貸：庫存物資、生產(chǎn)（勞務(wù)）成本、應(yīng)付工資、內(nèi)部往來、應(yīng)付款、牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn) 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法等方法,確定本期銷售的商品、農(nóng)產(chǎn)品等的實(shí)際成本。方法一經(jīng)選定,不得隨意變更。 年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 511發(fā)包及上交收入 本科目核算農(nóng)戶和其他單位承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村(組)辦企業(yè)上交的利潤等。本科目設(shè)置“承包金”和“企業(yè)上交利潤”兩個二級科目。 村集體經(jīng)濟(jì)組織收到上交的承包金或利潤時借：現(xiàn)金、銀行存款貸：發(fā)包及上交收入 年終,村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算本年

50、應(yīng)收未收的承包金和利潤時借：內(nèi)部往來、應(yīng)付款貸：發(fā)包及上交收入 年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 521農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。已免征農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅的地區(qū),不使用該科目。 村集體經(jīng)濟(jì)組織收到返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金時借：現(xiàn)金、銀行存款貸：農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 522補(bǔ)助收入 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織收到補(bǔ)助資金時借：銀行存款貸：補(bǔ)助收入 年終,應(yīng)

51、將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 531其他收入 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織除“經(jīng)營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”和“補(bǔ)助收入”以外的其他收入。如罰款收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)及庫存物資的盤盈收入等。 發(fā)生其他收入時借：現(xiàn)金、銀行存款貸：其他收入 年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 541管理費(fèi)用 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動發(fā)生的各項(xiàng)支出,如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用等。 發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資、現(xiàn)金、銀行存款、累計折舊 年終,應(yīng)將本科目的余額

52、轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 551其他支出 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營管理活動無直接關(guān)系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫存物資的盤虧、損失、防汛搶險支出、無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失、罰款支出等。 發(fā)生其他支出時借：其他支出貸：累計折舊、現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資、應(yīng)付款 年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 561投資收益 本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 村集體經(jīng)濟(jì)組織取得投資收益時借：現(xiàn)金、銀行存款貸：投資收益 轉(zhuǎn)讓、收回投資或出售有價證券時,按實(shí)際取得的價

53、款借：現(xiàn)金、銀行存款貸：短期投資、長期投資 投資收益（借方或貸方） 年終,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方;如為凈損失,轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、會計報表 會計報表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動情況的書面報告。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確、及時、完整地編報會計報表,定期向財政部門或農(nóng)村經(jīng)營管理部門上報,并向全體成員公布。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)編制以下會計報表: 月份報表或季度報表:包括科目余額表和收支明細(xì)表。 年度報表:包括資產(chǎn)負(fù)債表和收益及收益分配表。各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門,應(yīng)對所轄地區(qū)報送的村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計報表進(jìn)行審查,然后逐級匯總上報。各省、自

54、治區(qū)、直轄市農(nóng)村經(jīng)營管理部門年終應(yīng)匯總年度的資產(chǎn)負(fù)債表和收益及收益分配表,同時附送財務(wù)狀況說明書,按規(guī)定時間報農(nóng)業(yè)部。資 產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1短期借款35短期投資2應(yīng)付款項(xiàng)36應(yīng)收款項(xiàng)5應(yīng)付工資37存貨8應(yīng)付福利費(fèi)38流動資產(chǎn)合計9流動負(fù)債合計41農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：長期負(fù)債：牲畜（禽）資產(chǎn)10長期借款及應(yīng)付款42林木資產(chǎn)11一事一議資金43農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計15長期負(fù)債合計46長期資產(chǎn)：負(fù)債合計49長期投資16固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價19減：累計折舊20所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)凈值21資本50固定資產(chǎn)清理22公積公益金51補(bǔ)充資料項(xiàng)目金額無法收回、尚未批

55、準(zhǔn)核銷的短期投資確實(shí)無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)盤虧、毀損和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的存貨死亡毀損、尚未批準(zhǔn)核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的長期投資盤虧和毀損、尚未批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)毀損和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的在建工程 本表“年末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： (1)“貨幣資金”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的合計數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的年末余額合計填列。 (2)“短期投資”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購入的各種能隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過一年(含一年)的有價證券等投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的年末余額填列。 (3)“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)

56、濟(jì)組織應(yīng)收而未收回和暫付的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”科目年末余額和“內(nèi)部往來”各明細(xì)科目年末借方余額合計數(shù)合計填列。 (4)“存貨”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的價值,包括各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資、在產(chǎn)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存物資”、“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”科目年末余額合計填列。 (5)“牲畜(禽)資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或培育的幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“牲畜(禽)資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 (6)“林木資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購入或營造的林木的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 (7

57、)“長期投資”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)(不含一年)變現(xiàn)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的年末余額填列。 (8)“固定資產(chǎn)原價”項(xiàng)目和“累計折舊”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的年末余額填列。 (9)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面凈值,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末借方余額填列;如為貸方余額,本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號表示。 (10)“在建工程”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組

58、織各項(xiàng)尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。 (11)“短期借款”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織借入尚未歸還的一年期以下(含一年)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。 (12)“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付而未付及暫收的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目年末余額和“內(nèi)部往來”各明細(xì)科目年末貸方余額合計數(shù)合計填列。 (13)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未支付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目年末余額填列。 (14)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未使用的福利費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)

59、根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目年末貸方余額填列;如為借方余額,本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號表示。 (15)“長期借款及應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款以及償還期在一年以上(不含一年)的應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款及應(yīng)付款”科目年末余額填列。 (16)“一事一議資金”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)用于一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的資金數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“一事一議資金”科目年末貸方余額填列;如為借方余額,本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號表示。 (17)“資本”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本”科目的年末余額填列。 (18)“公積公益金”項(xiàng)目,反映村

60、集體經(jīng)濟(jì)組織公積公益金的年末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公積公益金”科目的年末貸方余額填列。 (19)“未分配收益”項(xiàng)目,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年收益”科目和“收益分配”科目的余額計算填列;未彌補(bǔ)的虧損,在本項(xiàng)目內(nèi)數(shù)字以“-”號表示。項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額本年收益收益分配一、經(jīng)營收入1四、本年收益21加：發(fā)包及上交收入2加：年初未分配收益22投資收益3其他轉(zhuǎn)入23減：經(jīng)營支出6五、可分配收益26管理費(fèi)用7減：1.提取公積公益金27二、經(jīng)營收益102.提取應(yīng)付福利費(fèi)28加：農(nóng)業(yè)稅附加返還收入113.外來投資分利29補(bǔ)助收入124.農(nóng)戶分配30其他收入135.其他31減：其他