“營改增”后按簡易辦法計稅項目匯總

1、“營改增”后按簡易辦法計稅項目匯總簡易計稅辦法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額 , 不得抵扣進項稅額 , 是一種非常簡單的增值稅計稅方法。然而 , 最近有部分納稅人反映 , 不清楚“營改增”后有哪些應(yīng)稅項目按簡易辦法計稅。 “營改增”后按簡易辦法計稅的項目有哪些呢 ?適用 2%征收率的項目國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知 ( 國稅函 XX 90 號 ) 規(guī)定 : 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨, 按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額。銷售額 =含稅銷售額÷ (1+3%), 應(yīng)納稅額 =銷售額× 2%.適用 4%征收率減半征收的項

2、目一、轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知( 財稅 XX9 號) 規(guī)定: 自 XX年 1 月 1 日起 , 一般納稅人銷售自己使用過的, 不允許抵扣并且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn), 按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。二、銷售舊貨財稅 XX 9 號文件和國稅函XX 90 號文件規(guī)定 : 一般納稅人銷售舊貨, 按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨, 是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物 ( 含舊汽車、舊摩托車和舊游艇), 但不包括自己使用過的物品。三、試點前固定資產(chǎn)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改

3、征增值稅試點若干稅收政策的通知( 財稅 XX133 號) 規(guī)定 : 試點地區(qū)的一般納稅人 , 銷售自己使用過的 XX 年 12 月 31 日 ( 含 ) 以前購進或者自制的固定資產(chǎn) , 按照 4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn), 是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。四、擴抵前固定資產(chǎn)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知(財稅XX 170號 )規(guī)定 :XX年12 月31日以前未納入擴抵范圍試點的納稅人, 銷售XX年12 月31 日以前購進或者自制的固定資產(chǎn), 按 4%征收率減半征收增值稅。XX 年 12 月 31 日前納入擴抵范圍試點的納稅人, 銷售

4、試點前購進或者自制的固定資產(chǎn), 按 4%征收率減半征收增值稅。已使用過的固定資產(chǎn), 是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。適用 3%征收率的項目一、小規(guī)模納稅人無論是以前原有增值稅規(guī)定, 還是現(xiàn)在“營改增”后新出臺的稅法條文, 對于小規(guī)模納稅人, 除銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨以外的, 均按3%征收率實行簡易辦法計稅,這已成為不可爭辯的事實。不過, 新規(guī)定和舊稅法對于小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是不同的。增值稅暫行條例實施細則第二十八條規(guī)定: 小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備下列條件。一是從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人, 以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主, 并兼營貨物批發(fā)或者零

5、售的納稅人 , 年應(yīng)征增值稅銷售額在50 萬元以下的 ;二是其他納稅人, 年應(yīng)稅銷售額在80 萬元以下的。但對于年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅; 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。然而 , 國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8 省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告( 國家稅務(wù)總局公告XX年第 38 號 ) 規(guī)定 : 納入“營改增”范圍的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè), 除試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人以外, 年銷售額未超過 500 萬元的 , 按小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計稅。不過, 對于非企業(yè)性單位

6、、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)、個體工商戶和其他個人 , 雖然年銷售額超過500 萬元 , 但仍然可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。二、動漫企業(yè)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知 ( 財稅 XX53 號 ) 規(guī)定 : 被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人 , 為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、 動畫設(shè)計、 分鏡、動畫制作、 攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼 ( 面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配 ) 服務(wù) , 以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán) ( 包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),

7、自試點開始實施之日至 XX年 12 月 31 日, 可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅 , 但一經(jīng)選擇 , 在此期間不得變更計稅方法。三、租賃業(yè)務(wù)財稅 XX53 號文件規(guī)定 : 試點納稅人中的一般納稅人 ,以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù) , 試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。四、公共交通財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知( 財稅 XX111 號) 規(guī)定 : 試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù) ( 包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車), 可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,

8、 但一經(jīng)選擇 ,36個月內(nèi)不得變更。五、長途客運、班車、地鐵、城市輕軌服務(wù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補充通知 ( 財稅 XX86 號 ) 規(guī)定 : 試點納稅人中的一般納稅人提供長途客運、班車、地鐵、城市輕軌服務(wù), 可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅, 但一經(jīng)選擇 ,36個月內(nèi)不得變更。六、國際運輸服務(wù)財稅 XX 53 號文件規(guī)定 : 未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人 , 向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù) , 符合有關(guān)規(guī)定的 , 試點期間扣繳義務(wù)人暫按 3%的征收率代扣代繳增值稅。七、經(jīng)營生

9、物制品國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告( 國家稅務(wù)總局XX 年第 20 號公告 ) 規(guī)定 :屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品, 可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和 3%的征收率計算繳納增值稅。藥品經(jīng)營企業(yè) , 是指取得 ( 食品 ) 藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的藥品經(jīng)營許可證 , 獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品, 選擇簡易辦法計算繳納增值稅的,36個月內(nèi)不得變更計稅方法。適用 4%征收率的項目財稅 XX9 號文件規(guī)定 : 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的 , 暫按簡易辦法依照 4%征收率

10、計算繳納增值稅 : 寄售商店代銷寄售物品 ( 包括居民個人寄售的物品在內(nèi) ); 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 ; 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。適用 5%征收率的項目國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知 ( 國發(fā)1994 10 號) 規(guī)定 : 中外合作油 ( 氣) 田開采的原油、 天然氣按實物征收增值稅 , 征收率為 5%,并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費 , 暫不征收資源稅。在計征增值稅時, 不抵扣進項稅額。原油、天然氣出口時不予退稅。中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規(guī)定執(zhí)行。適用 6%征收率的項目根據(jù)財稅 XX9 號文件規(guī)定 : 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物 , 可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。并且選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36 個月內(nèi)不得變更。一、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位 , 是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5 萬千瓦以