固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略【摘要】 固定資產(chǎn)是指在建造或者購置固定資產(chǎn)的活動(dòng)，固定資產(chǎn)的主要內(nèi)容是建筑物，對其進(jìn)展修建、改建、擴(kuò)建等都會(huì)進(jìn)展嚴(yán)格審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)進(jìn)展監(jiān)視和控制投資情況，從而獲得良好的收益。但是固定資產(chǎn)的投資審計(jì)對于技術(shù)性和專業(yè)性的要求都很高，同時(shí)它也與經(jīng)濟(jì)法律以及工程領(lǐng)域都有著關(guān)聯(lián)，牽涉的資料非常廣泛、內(nèi)容也很復(fù)雜，這就會(huì)使審計(jì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文就對審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展詳細(xì)分析并針對此提出一些可行性建議?！娟P(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn)投資 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿固定資產(chǎn)投資的全過程，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是有以下一些方面：審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、審計(jì)方法和技術(shù)不專業(yè)以及審核機(jī)構(gòu)不健全。

2、有效的對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展防范有利于投資的安康開展。一、固定資產(chǎn)審計(jì)的概述固定資產(chǎn)的投資審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)視體系的一個(gè)重要部分，它主要是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)以及政策制度，對固定資產(chǎn)投資的工程財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性等效益進(jìn)展監(jiān)視和評價(jià)的過程。二、固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，通常可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃為兩部分，即廣義風(fēng)險(xiǎn)和狹義風(fēng)險(xiǎn)。其中廣義風(fēng)險(xiǎn)主要是針對審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來說，內(nèi)容非常廣泛，主要包含以下這些方面：在審計(jì)過程中由于本身的缺陷會(huì)造成審計(jì)的結(jié)果與現(xiàn)實(shí)有差異，導(dǎo)致?lián)p失或者有可能導(dǎo)致?lián)p失;公司由于自身管理經(jīng)營不當(dāng)造成公司無法清償債務(wù)、破產(chǎn);審計(jì)人員以及審計(jì)組織不夠?qū)I(yè)造成的審計(jì)營業(yè)風(fēng)

3、險(xiǎn)。狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是來自于審計(jì)的從業(yè)人員造成的，在審計(jì)中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中嚴(yán)重的錯(cuò)誤造成的風(fēng)險(xiǎn);錯(cuò)誤判斷帶來的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的投資過程中假設(shè)不采取合理的方法來進(jìn)展控制，會(huì)出現(xiàn)很大的過失，審計(jì)是其中一個(gè)方面，另外一個(gè)方面是投資活動(dòng)自身的投資問題引起的。前者屬于固有風(fēng)險(xiǎn)，后者屬于控制風(fēng)險(xiǎn)，二者互相關(guān)聯(lián)。所以審計(jì)人員應(yīng)該擁有專業(yè)的審計(jì)專業(yè)技能，對投資風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，制定相應(yīng)措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式前文也有提到，固定資產(chǎn)審計(jì)這項(xiàng)工作非常復(fù)雜，需要大量資料和數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)，所以會(huì)受到各種因素的影響，這就導(dǎo)致了不同程度以及不同形式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成。通過大量研究得出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式主要有

4、以下幾個(gè)方面。1、審計(jì)的方式有缺陷在固定資產(chǎn)投資的審計(jì)過程中，通常會(huì)采用分析復(fù)核法和審計(jì)抽樣法。對于分析性復(fù)核，大量運(yùn)用會(huì)造成很懂分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容;對于抽樣調(diào)查，抽樣的樣本很有限，這種得出的結(jié)果通常都是不準(zhǔn)確的，比較局限性而不能推斷出整體的審計(jì)結(jié)果。2、審計(jì)單位不配合在對固定資產(chǎn)投資的審核中，往往需要很多資料來提供根據(jù)。假設(shè)審計(jì)單位不配合，提供的資料不全面、不真實(shí)，那么審計(jì)人員的判斷也會(huì)有誤，對于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)就沒有真實(shí)性可言。3、審計(jì)人員專業(yè)度不高主要是說審計(jì)人員自身的專業(yè)知識(shí)以及技術(shù)程度有限，沒有方法發(fā)如今固定資產(chǎn)投資中存在的問題，然后提出錯(cuò)誤性的意見。四、固定資產(chǎn)

5、投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄在固定資產(chǎn)的審計(jì)中，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是其中重要因素之一。固定資產(chǎn)投資的審核具有復(fù)雜性，所以需要審計(jì)人員擁有很高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并時(shí)刻保持著對風(fēng)險(xiǎn)的警醒。但是在實(shí)際生活中，對于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)人員是否具有這方面的警覺性完全沒方法去確定。根據(jù)我國現(xiàn)有的審計(jì)開展?fàn)顩r來推斷，由于審計(jì)人員意識(shí)淡薄引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生。例如，在固定資產(chǎn)投資工程現(xiàn)場取證時(shí)，審計(jì)人員就沒有及時(shí)對固定資產(chǎn)的投資施工單位或者監(jiān)理單位進(jìn)展現(xiàn)場簽字確認(rèn)，沒有對固定資產(chǎn)投資中所使用的物資價(jià)格進(jìn)展一個(gè)審核和確定，從而導(dǎo)致了最后的審計(jì)沒有充分根據(jù)而出現(xiàn)缺陷。所以假

6、設(shè)在審計(jì)中，審計(jì)人員沒有高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能時(shí)刻的保持警覺，會(huì)引起審計(jì)過程中的高風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)方法和技術(shù)缺陷當(dāng)前由于市場機(jī)制還不夠健全，所以固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的技術(shù)和方法也存在一定的缺陷，這種狀況很容易引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。主要有以下幾個(gè)方面。1固定資產(chǎn)的審計(jì)通常情況下都是簡單的“就工程審核工程，內(nèi)容主要是側(cè)重于微觀層面，而不是對所獲得審計(jì)資料進(jìn)展深度分析研究，然后從宏觀上對于固定資產(chǎn)投資提出可行性的建議和審計(jì)方法。2現(xiàn)有的固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容還是以傳統(tǒng)的方式來尋找審計(jì)過程中所出現(xiàn)的紕漏，審計(jì)的重點(diǎn)是真實(shí)性和可靠性，在固定資產(chǎn)的投資中發(fā)現(xiàn)其違紀(jì)違法的內(nèi)容仍是審計(jì)過程中的主要內(nèi)容。但是，就如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境

7、而言，固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)以及全過程審計(jì)成為將來的主流開展，但是現(xiàn)有的審計(jì)方法不能滿足審計(jì)實(shí)際的開展需求。3、參建方責(zé)任機(jī)制不健全固定資產(chǎn)的投資涉及很多責(zé)任方，所以參建方的責(zé)任機(jī)制是否健全將會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國現(xiàn)有的固定資產(chǎn)投資市場中，往往忽略了這個(gè)方面，固定資產(chǎn)投資參建方責(zé)任機(jī)制都不完善和健全，很容易誘發(fā)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素。理論上來說，建立方應(yīng)該對固定資產(chǎn)的全過程進(jìn)展管理負(fù)責(zé)，設(shè)計(jì)方應(yīng)該對建筑的可行性和施行性負(fù)責(zé)，監(jiān)理方要對現(xiàn)場的施工情況進(jìn)展監(jiān)視，包括工程的變更、簽證的時(shí)效性和真實(shí)性。假設(shè)各個(gè)參與建立的合作方都能明確自己的責(zé)任，這就有效的減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是在固定資產(chǎn)投資過程和施行過程中

8、，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)合作方自顧自的行事，管理不標(biāo)準(zhǔn)、資料不完好進(jìn)而導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)。五、固定資產(chǎn)投資工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施1、強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為了應(yīng)對審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該在對固定資產(chǎn)投資審計(jì)之前就樹立好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定警覺性。首先，審計(jì)人員應(yīng)該清楚地理解自己所要審計(jì)的固定資產(chǎn)的詳細(xì)資料，以及明確自己在審計(jì)中所需要承擔(dān)的責(zé)任和工作范圍，一絲不茍地對待固定資產(chǎn)投資的審計(jì)工作，尤其是將固定資產(chǎn)投資的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化和標(biāo)準(zhǔn)化符合相關(guān)的要求和程序。其次，更要對固定資產(chǎn)做風(fēng)險(xiǎn)評估，審計(jì)人員應(yīng)該對可能造成固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)展分析，提早做出決策未雨綢繆

9、，這樣才能有效的防止審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也可以在突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)中快速做出決策。在風(fēng)險(xiǎn)評估中，可以采取風(fēng)險(xiǎn)的大小來合理安排審計(jì)工程的先后順序，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，明確降低固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)方法與措施，這樣有利于審計(jì)人員在后期對于固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作的有效防范。2、完善審計(jì)的方法和技術(shù)隨著經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的開展，現(xiàn)有的很多固定資產(chǎn)投資審計(jì)都沒方法滿足固定資產(chǎn)投資的審計(jì)任務(wù)，不能適應(yīng)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)難度大幅增加。由于審計(jì)具有審計(jì)范圍大、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)時(shí)間長等特點(diǎn)，從而導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的投資審計(jì)方法相比較一般的審計(jì)工程更加復(fù)雜，且技術(shù)要求更高，所以對于完善固定資產(chǎn)投資審計(jì)的技術(shù)和方法刻不容緩。對于

10、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的改進(jìn)方向，根據(jù)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)投資審計(jì)方法的根底上進(jìn)展完善和改變，將原有的審計(jì)方法轉(zhuǎn)變成以對內(nèi)部控制系統(tǒng)為根底的抽樣審計(jì)，借助該控制系統(tǒng)的評價(jià)結(jié)果來確定審計(jì)工作的重難點(diǎn)。加強(qiáng)投資方內(nèi)控制度建立，同時(shí)要進(jìn)展充分的分析測試，根據(jù)分析結(jié)果擬定審計(jì)方案、施行審計(jì)詳細(xì)工作、得出重要的結(jié)論，最后在審計(jì)程序中把風(fēng)險(xiǎn)因素列入進(jìn)去。3、控制來源于各個(gè)參建方的風(fēng)險(xiǎn)理論證明，固定資產(chǎn)的投資審計(jì)和其他工程的審計(jì)明顯不一樣，這就要求我們區(qū)別對待，一般的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是根據(jù)材料來做出審計(jì)意見，而對于固定資產(chǎn)投資審計(jì)不僅要對資料進(jìn)展審計(jì)工作，同時(shí)也要對工程現(xiàn)場實(shí)物方面進(jìn)展審計(jì)。所以在進(jìn)展審計(jì)的時(shí)候，需要各個(gè)參

11、建方提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)經(jīng)歷對參建方提供的資料進(jìn)展專業(yè)綜合性分析。假設(shè)在此過程中，參建方提供了錯(cuò)誤的資料，而審計(jì)人員也沒有發(fā)現(xiàn)就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作誤判，從而不能提出可行性的審計(jì)意見，所以審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該催促參建方提供真實(shí)可靠合法的資料。嚴(yán)格要求固定資產(chǎn)投資的建立方對自己提供的資料負(fù)責(zé)，并簽訂承諾書，假設(shè)出現(xiàn)資料的不真實(shí)性，實(shí)在追究有關(guān)人員的責(zé)任。4、做好投標(biāo)招標(biāo)的工作對于固定資產(chǎn)投資審計(jì)而言，由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì)，加上違規(guī)手段隱蔽，往往存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在審計(jì)過程中更加注重審計(jì)程序到位，掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。根據(jù)招投標(biāo)工作流程，工程工程招投標(biāo)審計(jì)主要分為三

12、個(gè)階段：工程施工招投標(biāo)審計(jì)、開標(biāo)評標(biāo)以及定標(biāo)審計(jì)，簽訂合同審計(jì)。其中工程施工招標(biāo)審計(jì)是最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)的合法性，關(guān)注建立工程是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍及方式，審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的才能;關(guān)注招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，重點(diǎn)審查是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或排斥投標(biāo)人現(xiàn)象，以及是否存在哄抬標(biāo)價(jià)或泄漏標(biāo)底現(xiàn)象。開標(biāo)評標(biāo)以及定標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注開標(biāo)過程是否符合程序，防止虛假評標(biāo)現(xiàn)象出現(xiàn)。簽訂合同審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注合同主要條款是否與中標(biāo)文件中內(nèi)容一致，有無本質(zhì)性變更，防止中標(biāo)方違規(guī)將工程主體分包的風(fēng)險(xiǎn)。5、開展合同審查施行加強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)，針對合同條款是否嚴(yán)密標(biāo)準(zhǔn)做審查，關(guān)注相關(guān)文件審查的先后順序，規(guī)定雙方應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)以及權(quán)利，對風(fēng)險(xiǎn)做好明確規(guī)定。針對一些工期較長的合同，應(yīng)定量做好風(fēng)險(xiǎn)范圍的約定。加強(qiáng)對合同的追蹤管理，防止因文件遺失或者文件不齊全而導(dǎo)致