企業(yè)年度所得稅匯算清繳查賬實例報告

1、我們接受委托，對貴單位年度企業(yè)所得稅納稅情況進行審查驗證。貴單位的責(zé)任是對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。我們的責(zé)任是根據(jù)國家稅務(wù)總局第 號令注冊稅務(wù)師管理暫行辦法、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（試行）（國稅發(fā) 號）、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）（國稅發(fā)10號）以及我國現(xiàn)行稅收法規(guī)、財政和會計法規(guī)，廣州市國家稅務(wù)局、廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)規(guī)定，對所審查的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、合法的審查報告。在審查過程中，我們結(jié)合貴單位的實際情況，本著獨

2、立、客觀、公正的原則，實施了包括抽查會計記錄、對內(nèi)部控制及其有效性進行了評估測試、對各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性進行了驗證、對會計資料及納稅資料進行審核計算和職業(yè)推斷等我們認(rèn)為必要的審核程序。我們相信，我們獲取的審查證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審查意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將審查結(jié)果報告如下：一、企業(yè)基本情況1、成立日期：2、稅務(wù)登記證號：地稅登記證號：3、地址： 4、法人代表： 5、注冊資本：壹佰萬元6、企業(yè)類型：有限責(zé)任公司，屬于出口貨物實行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)×7、經(jīng)營范圍：計算機信息咨詢服務(wù)。8、其 他：貴單位為營業(yè)稅納稅人，企業(yè)所得稅征收方式是查賬征收。二、貴單位本年度實現(xiàn)利

3、潤與所得稅預(yù)繳納稅申報概況按貴單位“本年利潤”賬簿記錄計算的利潤總額，以及編報的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表納稅申報情況具體如下表，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表的利潤總額與同期按貴單位“本年利潤”賬簿記錄計算的利潤總額（完全一致或不完全一致）：項 目第一季度第一至第二季度第一至第三季度本年度按貴單位“本年利潤”賬簿記錄計算利潤總額-274.65-2,539.50-3,682.56-3,944.07所得稅凈利潤-274.65-2,539.50-3,682.56-3,944.07貴單位編報的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表利潤總額-274.65-2,539.50-3,682.56-3,944.07納稅調(diào)整增加額納

4、稅調(diào)整減少額彌補以前年度虧損應(yīng)納稅所得額-274.65-2,539.50-3,682.56-3,944.07應(yīng)納所得稅額0.000.000.000.00三、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況：（一） 簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性通過對公司整體層面的內(nèi)容控制的了解、詢問、觀察、檢查和部分循環(huán)測試，我們認(rèn)為，公司已相繼制訂了會計核算制度、成本核算制度、財務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度、發(fā)票管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、內(nèi)控管理制度等，并能較好的執(zhí)行，審核中未發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。公司能夠配合中介機構(gòu)提供公司年度納稅申報表、資產(chǎn)負債表、利潤表、稅單及財務(wù)核

5、算的相關(guān)憑證、盤點表等與企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)憑據(jù)資料、為匯算清繳工作的順利進行提供了保證。同時，公司也能夠配合審核人員對公司內(nèi)控制度的有效性進行檢查，并填寫內(nèi)控管理制度調(diào)查問卷。（二）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性針對企業(yè)提供的會計核算資料及相關(guān)的憑據(jù)，單證、資產(chǎn)負債表、利潤表、納稅申報表等，經(jīng)我們審核，我們認(rèn)為核算是真實的、證據(jù)是可靠的，對外部關(guān)聯(lián)公司收集的憑證回函或替代證據(jù)也是充分的、可信的。（三）簡要陳述對客戶提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況對客戶提供的會計資料及納稅資料，審核人員先后對收入、成本、費用、稅金等相關(guān)

6、事項進行逐月、逐筆確認(rèn)，對隱瞞收入、多攤、多計、多提的費用按國家稅法和相關(guān)政策規(guī)定進行納稅調(diào)整補繳企業(yè)所得稅或作減虧處理。對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）和實收資本，凡掛賬時間在五年以上的均進行納稅調(diào)整或補稅。四、審查結(jié)論經(jīng)對貴單位年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認(rèn)：1、收入總額：21,300.00元；其中營業(yè)收入：21,300.00元；2、扣除項目金額合計：25,244.07元；其中營業(yè)成本：0.00元； 3、納稅調(diào)整前所得額：-3,944.07元；4、納稅調(diào)整增加額：1,449.37元；5、納稅調(diào)整減少額：0.00元；6、納稅調(diào)整后所得額：-2,494.

7、70元；7、彌補以前年度虧損：0.00元8、免稅所得：0.00元9、應(yīng)納稅所得額：0.00元；10、適用稅率：18%；11、減免所得稅額：0.00元12、實際應(yīng)納所得稅額：0.00元；13、已預(yù)繳的所得稅額：0.00元；14、本期應(yīng)補(退)所得稅額：0.00元。具體納稅調(diào)整項目及審核事項的說明詳見第五部分及附件。貴單位可以據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱?。五、審查調(diào)整事項（一）、各項稅費的審查1、增值稅（小規(guī)模納稅人）（貴公司未發(fā)生此事項）2、消費稅（貴公司未發(fā)生此事項） 3、營業(yè)稅 項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計稅收入（含查補數(shù)）21,300.0021,300.00其中：適用稅

8、率 5 %的計稅收入21,300.0021,300.00適用稅率 %的計稅收入本年免稅收入本年應(yīng)交數(shù)1,065.001,065.00 其中：被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)1,065.001,065.00 其中：已繳被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)0.000.004、城建稅 項 目 自報數(shù) 調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補數(shù)）1,065.001,065.00當(dāng)期免抵增值稅額適用稅率 7 % 本年應(yīng)交數(shù)74.5574.55 其中：被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)74.55

9、74.55 其中：已繳被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)0.000.00 5、教育費附加 項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補數(shù)）1,065.001,065.00當(dāng)期免抵增值稅額計征比例 3 % 本年應(yīng)交數(shù)31.9531.95其中：被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)31.9531.95其中：已繳被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)當(dāng)期免抵增值稅應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)0.000.00 6、堤圍防護費項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)計征基數(shù)（含查補數(shù)）21,300.00

10、21,300.00計征比例 0.13 %本年應(yīng)交數(shù)27.6927.69其中：被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù)27.6927.69其中：已繳被有關(guān)部門查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)0.000.00 7、文化事業(yè)建設(shè)費（貴公司未發(fā)生此事項） 8、土地增值稅、資源稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、社會養(yǎng)老保險、社保醫(yī)療保險、社保失業(yè)保險項 目自報應(yīng)交實際已交年末欠交土地增值稅資 源 稅印 花 稅20.0020.000.00房 產(chǎn) 稅車船使用稅土地使用稅個人所得稅20.0020.0020.00社會養(yǎng)老保險5,279.04

11、5,279.040.00社保醫(yī)療保險2,104.802,104.800.00社保失業(yè)保險631.44631.440.00（二）、納稅調(diào)整前所得的審查根據(jù)財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)審查，核實收入總額21,300.00元，核實扣除項目總額25,244.07元，核實貴單位本年度納稅調(diào)整前所得為-3,944.07元。1、收入總額的審查根據(jù)財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)對貴單位本年度收入進行審查，貴單位本年度企業(yè)所得稅納稅申報存在應(yīng)計未計或多計收入事項，應(yīng)核增/核減相關(guān)收入0.00元，核實貴單位本年度收入總額21,300.00元。主要調(diào)整事項如下：（1）、營業(yè)收入的審查 核增/核減主營業(yè)務(wù)收入0.00元 核增/核減

12、其他業(yè)務(wù)收入0.00元 核增/核減視同銷售收入0.00元（2）、投資收益的審查核增/核減投資持有收益0.00元（3）、投資轉(zhuǎn)讓凈收入的審查核增/核減投資轉(zhuǎn)讓凈收入0.00元（4）、補貼收入的審查核增/核減補貼收入0.00元（5）、其他收入的審查 核增/核減營業(yè)外收入0.00元 核增/核減稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入0.00元2、扣除項目的審查根據(jù)財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)對貴單位本年度的成本費用進行審查，貴單位本年度企業(yè)所得稅納稅申報存在應(yīng)計未計、多計有關(guān)成本費用，應(yīng)核增/核減相關(guān)成本費用0.00元，核實貴單位本年度稅前扣除項目的成本費用25,244.07元。主要調(diào)整事項如下：（1）、營業(yè)成本的審查 主

13、營業(yè)務(wù)成本核增/核減主營業(yè)務(wù)成本0.00元 其他業(yè)務(wù)支出核增/核減其他業(yè)務(wù)支出0.00元 視同銷售成本核增/核減視同銷售成本0.00元（2）、主營業(yè)務(wù)稅金及附加的審查核增/核減主營業(yè)務(wù)稅金及附加0.00元。（3）、期間費用的審查核增/核減期間費用0.00元。 （4）、投資轉(zhuǎn)讓成本的審查核增/核減投資轉(zhuǎn)讓成本0.00元。（5）、其他扣除項目的審查核增/核減其他扣除項目0.00元。（三）、納稅調(diào)整后所得額的審查根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)審查，核實本年度納稅調(diào)整增加額1,449.37元，納稅調(diào)整減少額0.00元，納稅調(diào)整后所得額-2,494.70元。納稅調(diào)整事項如下：1、工資薪金的納稅調(diào)整（1）、工效掛

14、鉤企業(yè)工資薪金的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）（2）、定額計稅企業(yè)工資薪金的納稅調(diào)整貴單位本年度實行定額計稅工資辦法，按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計算全年允許稅前扣除的工資薪金19,200.00元(提示：1600×月平均職工人數(shù)1×12)，本年度在成本費用實際列支工資薪金13,200.00元，本年度實發(fā)工資13,200.00元,核實調(diào)增本年度納稅所得0.00元。2、工會經(jīng)費的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）3、職工福利費的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）4、職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）5、利息支出的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）6、業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）7

15、、本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時間性差異（貴公司未發(fā)生此事項）8、折舊、攤銷的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）9、廣告支出的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）10、業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）11、銷售傭金的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）12、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）13、財產(chǎn)損失的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）14、壞賬準(zhǔn)備的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）15、社會保障性繳款的納稅調(diào)整（1）、貴單位本年度稅前實際列支基本養(yǎng)老保險5,279.04元，按規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計算允許稅前扣除的基本養(yǎng)老保險5,279.04元，核實本年度應(yīng)調(diào)增納稅所得0.00元。（2）、貴單位本年度稅

16、前實際列支失業(yè)保險631.44元，按規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計算允許稅前扣除的失業(yè)保險631.44元，核實本年度應(yīng)調(diào)增納稅所得0.00元。（3）、貴單位本年度稅前實際列支基本醫(yī)療保險2,104.80元，按規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計算允許稅前扣除的基本醫(yī)療保險2,104.80元，核實本年度應(yīng)調(diào)增納稅所得0.00元。（4）、貴單位本年度稅前實際列支生育保險81.24元，按規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計算允許稅前扣除的生育保險81.24元，核實本年度應(yīng)調(diào)增納稅所得0.00元。（5）、貴單位本年度稅前實際列支工傷保險162.48元，按規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計算允許稅前扣除的工傷保險162.48元，核實本年度應(yīng)調(diào)增納稅所得0.00元。（6）、貴

17、單位本年度稅前實際列支補充養(yǎng)老保險60.00元，按稅收法規(guī)規(guī)定允許稅前扣除補充養(yǎng)老保險60.00元，核實本年度應(yīng)調(diào)增納稅所得0.00元。16、上交總機構(gòu)管理費的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）17、住房公積金的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）18、計提各項準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項） 19、罰款、罰金或滯納金的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實際列支罰款、罰金或滯納金1,449.37元，按稅收法規(guī)規(guī)定允許稅前扣除0.00元，不允許稅前扣除1,449.37元，核實本年度應(yīng)調(diào)增納稅所得1,449.37元。20、與收入無關(guān)支出的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）21、房產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入的預(yù)計利潤納稅調(diào)整（貴

18、公司未發(fā)生此事項）22、其他項目的納稅調(diào)整（貴公司未發(fā)生此事項）（四）、應(yīng)納稅所得額的審查上述審查核實貴單位本年度納稅調(diào)整后所得為-2,494.70元，經(jīng)對下列項目進行審查，核實貴單位本年度應(yīng)納稅所得額為-2,494.70元。1、彌補以前年度虧損的審查貴單位在五年內(nèi)可彌補的虧損1,924.99元，本年度按規(guī)定用核實的納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損0.00元，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補的虧損額4,419.69元。2、免稅所得的審查（貴公司未發(fā)生此事項）3、應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額的審查（貴公司未發(fā)生此事項）4、允許扣除的計提公益救濟性捐贈的審查（貴公司未發(fā)生此事項）5、技術(shù)開發(fā)費加計扣除的審查（貴公司

19、未發(fā)生此事項）（五）、應(yīng)納所得稅額的審查經(jīng)審查，核實貴單位本年實際應(yīng)納所得稅額為0.00元，預(yù)繳申報本年度應(yīng)納所得稅額為0.00元，核實數(shù)比預(yù)繳申報數(shù)調(diào)增/調(diào)減0.00元,本年度已預(yù)繳所得稅0.00元，年末應(yīng)補（退）所得稅0.00元。六、其它應(yīng)披露的事項1、中介機構(gòu)對應(yīng)在本年度匯算清繳同時作備案事項（包括企業(yè)所得稅已取消審批項目有關(guān)資料附送、稅務(wù)機關(guān)要求報送的臺賬等等）的審核說明（貴公司未發(fā)生此事項）2、國稅機關(guān)征管企業(yè)列支個人通信費（貴公司未發(fā)生此事項）3、上年度所得稅匯算清繳后應(yīng)根據(jù)所得稅會計要求調(diào)整而未調(diào)整的事項（貴公司未發(fā)生此事項）4、本年度主要會計政策變更影響納稅所得情況（貴公司未發(fā)

20、生此事項）5、會計報表有關(guān)項目注釋(1) 待攤費用類 別期初余額本年發(fā)生本年攤銷期末結(jié)余期末結(jié)余原因10,000.0010,000.00上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)(2) 應(yīng)付賬款（貴公司未發(fā)生此事項）(3) 預(yù)收賬款（貴公司未發(fā)生此事項）(4) 其它應(yīng)付款賬 齡上年度期末金額本年度期末余額金額比例（%）備注金額比例（%）備注1年以內(nèi)5.00100%合 計5.00100% (5) 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）（貴公司未發(fā)生此事項）(6) 預(yù)提費用（貴公司未發(fā)生此事項）(7) 實收資本（股本）單位名稱上年度期末余額本年增減變動本年度期末余額金額比例金額比例樂衛(wèi)平800,000.0080%800,000.0080%張國平2

21、00,000.0020%200,000.0020%合 計1,000,000.00100%1,000,000.00100%(8) 資本公積（貴公司未發(fā)生此事項）6、 按照稅務(wù)機關(guān)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳通知要求，應(yīng)當(dāng)披露的其他重要交易和事項。師 附件一：1、已（或未）經(jīng)我們審查調(diào)整的貴單位年企業(yè)所得稅年度納稅申報表(主表及附表)2. 貴單位編制的年度第四季度或十二月的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表附件二： 其它附表（臺賬）1、 國、地稅共用的其他附表： (1) 增值稅納稅情況審核表(2) 增值稅納稅情況審核附表（一般納稅人）(3) 國統(tǒng)字200585號文要求的勞動情況表（表號：I102-1）2、對地稅經(jīng)管業(yè)戶，要求報送經(jīng)中介機構(gòu)審核的年度企業(yè)所得稅匯算清繳要求附送備案資料的