中級會計實務2016年真題版

1、2021年?中級會計實務?真題一、單項選擇題 本類題共10小題，每題1.5分，共15分。 每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多項選擇、錯選、 不選均不得分1、企業(yè)發(fā)生的以下各項融資費用中，不屬于借款費用的是。A、股票發(fā)行費用B、長期借款的手續(xù)費C外幣借款的匯兌差額D溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整2、2021年12月31日，甲公司涉與一項未決訴訟，預計很可能敗訴， 甲公司假設敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但根本 確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2021年12月31日，甲公司 因該訴訟應確認預計負債的金額為萬元。A 240B、250C 300D 3103、2021年12月3

2、1日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2021年12月開始計提折舊的 一項固定資產(chǎn)從2021年1月才開始計提折舊，導致2021年度管理費用少記200萬元，被認定為重大過失，稅務部門允許調(diào)整2021年度的應交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的 2021年度凈利潤為500萬元，并按10% 提取了法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司更正該過失時應將 2021年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤工程年初余額調(diào)減萬元。A 15B、50C 135D 1504、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設備，取得的增 值稅專用發(fā)票上注明的價款為 300萬元，增值稅稅額為51萬元，

3、自 行安裝領用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元，不考慮其他因素， 設備安裝完畢到達預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為萬元。A 320B、351C 376D 3255、2021年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)工程，上級部門批準將工程結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為。A、單位結余B、事業(yè)基金C非財政補助收入D專項基金6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按本錢與可變現(xiàn)凈值孰 低計價。2021年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為 200萬美 元，當日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2021年12月31日，甲 公司該批商品中仍

4、有50淌未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當日 即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2021年12月 31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為萬人民幣元。A、減少104B、增加104C增加52D減少527、甲公司名義開設一家連鎖店，并于 30日向乙公司一次性收取特許權 等費用50萬元其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施收費， 設施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)效勞收費，2021年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提 供了柜臺等設施，本錢為30萬元，預計2021年1月提供相關后續(xù)服 務的本錢為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年度

5、因該交易應 確認的收入為萬元。A 9B、15C 35D 5082021年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表 決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日 可識別凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可識別資產(chǎn)、負債的公 允價值與其賬面價值均相同。乙公司 2021年度實現(xiàn)的凈利潤為1000 萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日，甲公司該項投資在資 產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為萬元。A 2500B、2400C 2600D 27009、企業(yè)采用股票期權方式鼓勵職工，在等待期每個資產(chǎn)負債表日對取得 職工提供的效勞進行計量的根底是A等待期每個資產(chǎn)負債表日股

6、票期權的公允價值B、可行權日股票期權的公允價值C行權日股票期權的公允價值D授予日股票期權的公允價值 10、以非“一攬子交易形成的非同一控制下的控股合并，購置日之前持 有的被購置方的原股權在購置日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應在合并財務報表中確認為。A、管理費用B、資本公積C商譽D投資收益二、多項選擇題 本類題共10小題，每題2分，共20分。每 小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多項選擇、 少選、錯選、不選均不得分1、以下各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有。A、預計負債計量金額確實定B、應收賬款未來現(xiàn)金流量確實定C建造合同完工進度確實定D固定資產(chǎn)折舊方法的選擇編制合并財務報

7、表時，母公司對本期增加的子公司進行的以下會計處理中，正確的有。A、非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納 入合并現(xiàn)金流量表B、同一控制下增加的子公司應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表3、2021年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車 換入乙公司一項非專利技術，并支付補價 5萬元，當日，甲公司該轎 車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公 司該項非專利技術的公允價值為 65萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)， 不考慮相關稅費

8、與其他因素，甲公司進行的以下會計處理中，正確的 有 。A、按5萬元確定營業(yè)外支出B、按65萬元確定換入非專利技術的本錢C按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失D按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得4、以下各項中，企業(yè)應作為職工薪酬核算的有。A、職工教育經(jīng)費B、非貨幣性福利C長期殘疾福利D累積帶薪缺勤5、建造施工企業(yè)發(fā)生的以下支出中，屬于與執(zhí)行合同有關的直接費用的 有 。A、構成工程實體的材料本錢B、施工人員的工資C財產(chǎn)保險費D經(jīng)營租入施工機械的租賃費6、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有。A、因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B、企業(yè)

9、報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大 幅超過已確認的預計負債D企業(yè)得悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報 告年度應收該客戶賬款的壞賬準備7、以下關于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有A、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間B、持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷C使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于 10年的期限進行攤銷D使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷82021年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐 贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學捐贈電腦50臺，

10、該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的以下會計處理中，正確的有。A、確認固定資產(chǎn)B、確認受托代理資產(chǎn)C確認捐贈收入D確認受托代理負債9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表折算時，以下各項中，應當米用資產(chǎn)負債表 日即期匯率折算的有。A、固定資產(chǎn)B、未分配利潤C實收資本D應付賬款10、企業(yè)對以下金融資產(chǎn)進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有。A、持有至到期投資B、委托貸款C可供出售金融資產(chǎn)D交易性金融資產(chǎn)三、判斷題 本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷 每題的表述是否正確。每題答案正確的得 1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分1、企業(yè)在對包含商譽的相

11、關資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關的 資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測 試。對錯2、母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未 實現(xiàn)部交易損益全額抵銷歸屬于母公司所有者的凈利潤。對錯3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應當按照名義金額“ 1元計量。對錯4、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產(chǎn)。對錯5、企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈本錢 進行計量。對錯6、企業(yè)涉與現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項， 應當調(diào)整報告年度資 產(chǎn)負債表貨幣資金工程的金額。對錯7、

12、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際本錢或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產(chǎn)能夠可靠 計量確實認條件。對錯8企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累 積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益。對錯9、企業(yè)通過提供勞務取得存貨的本錢，按提供勞務人員的直接人工和其 他直接費用以與可歸屬于該存貨的間接費用確定。對錯10、2021年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融 資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。對錯車噸本QQ胸買，后續(xù)間題一律耳木人無關，不握俱售后支掙，特此說明四、計算分析題 本類題共2題，共22分，第1題10分

13、，第2 題12分，凡要求計算的工程，均列出計算過程。計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要 求外，只需寫出一級科目1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2021年6月10日，甲公司 按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計 3510萬元，信用期為6個 月，2021年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款， 2021年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了 351萬元的壞賬 準備，2021年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進 行債務重組，并辦妥相關手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償局部債務，2021年1月31日，

14、該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000 萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核 算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償局部債務。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)本錢為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用 發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收 到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為 1元，公允價值為3元 的200萬股普通股股票抵償局部債務，甲公司將收到的乙公司股票作 為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務 400萬元，其余債務延期至2021年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

15、要求：1計算甲公司2021年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價 值和債務重組損失。(2) 編制甲公司2021年1月31日債務重組的會計分錄。(3) 計算乙公司2021年1月31日債務重組中應計入營業(yè)外收入的 金額。(4) 編制乙公司2021年1月31日債務重組的會計分錄。2、甲公司系增值稅一般納稅人，2021年至2021年與固定資產(chǎn)業(yè)務相關的資料如下：資料一：2021年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的 大型生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 5000萬元， 增值稅稅額為850萬元。資料二：2021年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為 5年，凈殘值為50萬元

16、，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：2021年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為 1800萬 元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預計剩余使 用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折 舊。資料四：2021年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專 用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收 存銀行，另以銀行存款支付清理費用 2萬元。假定不考慮其他因素。要求:1編制甲公司2021年12月5日購入該設備的會計分錄。2分別計算甲公司2021年度和2021年度對該設備應

17、計提的折舊 金額。3計算甲公司2021年12月31日對該設備應計提減值準備的金額， 并編制相關會計分錄。4計算甲公司2021年度對該設備應計提的折舊金額， 并編制相關 會計分錄。5編制甲公司2021年12月31日處置該設備的會計分錄。五、綜合題 本類題共2小題，第1小題15分，第二小題18分, 共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現(xiàn)兩 位小數(shù)以上的，均四舍五入保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單 位用萬元表示1、甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 50萬元，與之對應 的預計負債貸方余額為200萬元；遞延

18、所得稅負債無期初余額。甲公 司2021年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司 2021年度發(fā)生的有關 交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下： 資料一：2021年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金 500萬元。資料二：2021年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用 300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額 200萬元。2021年年末，保修期完畢，甲公司不再預提保修費。資料三：2021年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備 180 萬元。資料四：2

19、021年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條 件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可識別凈資產(chǎn)的賬面價 值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一 項賬面價值與計稅根底均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商 品外，其他各項可識別資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基 礎均相同。假定不考慮其他因素。要求：1計算甲公司2021年度的應納稅所得額和應交所得稅。2根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延 所得稅的影

20、響金額如無影響，也明確指出無影響的原因。3根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會 計分錄不涉與遞延所得稅的，不需要編制會計分錄。4計算甲公司利潤表中應列示的2021年度所得稅費用。5根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購置日合并財務報表時應 確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購置日合并資產(chǎn)負債表有關的調(diào)整的抵銷分錄。2、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2021年至2021年有關長期股權投資與其部交易或事項如下：資料一： 2021年度資料 1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關聯(lián) 方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的 股

21、份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系； 交易后，甲公司取得乙公司的控 制權。乙公司當日可識別凈資產(chǎn)的賬面價值為 23000萬元，其中股本 6000萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤 11000萬元；各項可識別資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相 同。 3月10日，甲公司向乙公司銷售 A產(chǎn)品一批，售價為2000 萬元，生產(chǎn)本錢為1400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售 A產(chǎn)品的60%剩余局部形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為 600萬元， 計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應收款項2000萬元尚未收回， 計提壞賬準備100萬元。7月1日，甲公司將其一項專利權以1200 萬元的

22、價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權的 原價為1000萬元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均 法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理 用無形資產(chǎn)核算，預計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進 行攤銷。乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為 6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售 金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2021年度資料2021年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生部購銷交易。至2021年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的 A產(chǎn)品剩余局部全都向集團外 售出；乙公司支

23、付了上年所欠甲公司貨款 2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費與其他因素。要求：1編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調(diào)整長期股權投資的調(diào)整分錄以與該項投資直接相關的含甲公司部投資收益抵銷分錄。2編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務報表時與部購銷交易相關的抵銷分錄。不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分 錄3編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務報表時與部購銷交易相關的抵銷分錄。不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分 錄答案解析一、單項選擇題 本類題共10小題，每題1.5分，共15分。 每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多項選擇、

24、錯選、 不選均不得分1、正確答案：A答案解析借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以與因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對于企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用，不應包 括在借款費用中。2、正確答案：D答案解析應確認預計負債的金額=10+300=310萬元，根本確定可從保險公司獲得的60萬元補償，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債 的賬面價值。3、正確答案：C答案解析2021年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤工程年初余額調(diào)減金額 =200x 1-25%x 1-10% =135 萬元。4、正確答案：D答案解析增值稅一般納稅人購入設備的增值稅可以抵扣，不計入設備本錢，安 裝過程中領用材料的增值稅可

25、以抵扣， 不計入設備本錢，所以設備安 裝完畢到達預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325萬元。5、正確答案：B答案解析年末，事業(yè)單位完成非財政補助專項資金結轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的， 應該借記“非財政補助結轉(zhuǎn)科目，貸記“事業(yè)基金科目，選項B正確。6、正確答案：D答案解析期末結存商品可變現(xiàn)凈值=90X 6.2=558 萬人民幣元，期末存貨成 本=200X 6.1 X 50%=610萬人民幣元，期末存貨確認資產(chǎn)減值損失 =610-558=52 萬人民幣元，減少利潤總額 52萬人民幣元，選項D 正確。7、正確答案：C答案解析甲公司2021年度因該交易應確認的收入為35萬元，收取的

26、次年1月 提供市場培育等后續(xù)效勞費應當確認為預收賬款，選項C正確。&正確答案：D答案解析2021年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額=2500+1000X 20%=2700萬元。9、正確答案：D答案解析企業(yè)采用股票期權方式鼓勵職工，在等待期每個資產(chǎn)負債表日，應當 按照授予日股票期權的公允價值對取得職工提供的效勞進行計量。10、正確答案：D答案解析以非“一攬子交易形成的非同一控制下的控股合并，合并報表中對 于原股權按照公允價值重新計量，原股權公允價值和賬面價值之間的差額計入投資收益，選項D正確 二、多項選擇題 本類題共10小題，每題2分，共20分。 每題備選答案中

27、，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。 多項選 擇、少選、錯選、不選均不得分1、正確答案：A,B,C,D答案解析以上選項均屬于需要進行會計估計的事項。2、正確答案：B,C,D答案解析選項A,非同一控制下增加的子公司，自購置日開始納入合并報財務表，不調(diào)整財務報表期初數(shù)。3、正確答案：B,C答案解析以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損 失二換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值二80-16-60=4 萬 元，選項C正確，選項A和D錯誤；甲公司換入非專利技術的本錢 為該非專利技術的公允價值65萬元，選項B正確。4、正確答案：A,B,C,D答案解析職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供

28、的效勞而給予各種形式的報酬以與其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供應職工的全部貨幣 性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供應職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項均正確。5、正確答案：A,B,D答案解析選項C,財產(chǎn)保險費屬于間接費用。6、正確答案：B,C,D答案解析選項A,因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。7、正確答案：A,B,D答案解析選項A,企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資 產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，并一致的運用于不同會計期間； 選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不進行攤銷。8正確答案

29、：B,D答案解析乙企業(yè)在該項業(yè)務當中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn) 時，應該確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債。9、正確答案：A,D答案解析資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債工程，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折 算，所有者權益工程除“未分配利潤工程外，其他工程采用發(fā)生時 的即期匯率折算。10、正確答案：A,B,C答案解析選項D,取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當記入“投資收益科目借方。三、判斷題 本類題共10小題，每題1分，共10分。請判 斷每題的表述是否正確。每題答案正確的得1分，答題錯誤的扣 0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分1、正確答案：對答案解析企業(yè)在對包含商譽的相關資

30、產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關的 資產(chǎn)組存在減值跡象的，應當按照以下步驟進行處理：首先對不包含 商譽的資產(chǎn)組進行減值測試，計算可收回金額，與相關賬面價值比擬 確認相應的減值損失；其次對包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試， 比擬 資產(chǎn)組賬面價值含分攤商譽的賬面價值局部與其可收回金額，如 相關資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值，應當確認相應的減值損 失。2、正確答案：錯答案解析合并報表逆流交易的未實現(xiàn)損益應按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤。3、正確答案：對 答案解析 企業(yè)無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)公允價值不能可靠取得的，以名義金額“ 1元入賬。4、正確答案：對答案解析企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地

31、使用權， 不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn) 租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。5、正確答案：錯答案解析虧損合同確認的預計負債應該按照退出該項合同的最低凈本錢計量。6、正確答案：錯答案解析資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉與現(xiàn)金收支調(diào)整的， 不應當調(diào)整報告年度 的貨幣資金工程金額。7、正確答案：對答案解析8正確答案：錯答案解析會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追 溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額的差額。9、正確答案：對答案解析10、正確答案：錯答案解析 交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進行重分類。四、計算分析題本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分，凡要求計算的

32、工程，均列出計算過程。計算結果出現(xiàn)小 數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊 要求外，只需寫出一級科目1、正確答案：1甲公司債務重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200 X 3-400=1042 萬元。甲公司債務重組損失=3510-351 -1042- 1000+400+68+200X 3=49 萬元。2借：應收賬款債務重組1042固定資產(chǎn)1000庫存商品400應交稅費-應交增值稅進項稅額68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準備351營業(yè)外支出-債務重組損失49貸：應收賬款3510(3 )乙公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額二(3510-1000-40

33、0-68-600-1042 ) + : 1000- (2000-1200) =600 (萬元?；颍阂夜疽騻鶆罩亟M應計入營業(yè)外收入的金額 二債務豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得1000- 2000-1200 =600 萬元。4借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)2000借：應付賬款3510貸：固定資產(chǎn)清理1000主 營 業(yè) 務 收 入400應交稅費一一應交增值稅銷項稅額68股本資本公積 - 股本 溢價400應付賬款 - 債務重組1042營業(yè)外收入一 債務重組利得400借：固定資產(chǎn)清理200200貸：營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得200200300借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品30

34、0答案解析QQT36023 -手提供，非聯(lián)張本如胸買，后續(xù)問題一偉與本人無關，不提供售后支特，特此說明2、正確答案：1甲公司2021年12月5日購入該設備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)5000應交稅費一一應交增值稅進項稅額850貸：銀行存款58502 甲公司2021年度對該設備應計提的折舊金額 二5000-50 X5/15=1650 萬元；甲公司 2021年度對該 設備應計提的折舊金額二5000-50 X4/15=1320 萬元。3甲公司2021年12月31日對該設備應計提減值準備的金額 二5000-1650-1320 -1800=230 萬元。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準備2

35、304甲公司2021年度對該設備應計提的折舊金額 二1800-30 X3/6=885 萬元。會計分錄：借：制造費用885885貸：累計折舊累計折舊3855 (1650+1320+885貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應交稅費-應交增值稅銷項稅額153借：營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失17(5)915借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準備230貸：固定資產(chǎn)清理17答案解析五、綜合題 本類題共2小題，第1小題15分，第二小題18 分，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出 現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。

36、 凡要求編制 會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金 額單位用萬元表示1、正確答案：12021年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000萬元；2021年度的應交所得稅=10000X 25%=2500萬元(2)資料一，對遞延所得稅無影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許 抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資 產(chǎn)。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 50萬元。分析：2021年年末保修期完畢，不再預提保修費，本期支付保修費 用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性 差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn) 50萬元200X25%。 資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預計損失不允