申報(bào)納稅培訓(xùn)知識

1、第七章第七章 申申 報(bào)報(bào) 納納 稅稅第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)關(guān) 稅稅 繳繳 納納一、關(guān)稅納稅義務(wù)人一、關(guān)稅納稅義務(wù)人1. 進(jìn)口貨物的收貨人2. 出口貨物的發(fā)貨人3. 代理進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人的報(bào)關(guān)企業(yè)4. 在報(bào)關(guān)海關(guān)監(jiān)管貨物期間造成海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或滅失的，除不可抗力外，對海關(guān)監(jiān)管貨物負(fù)有管責(zé)任的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，此時(shí)保管人保管人是納稅義務(wù)人。二、申報(bào)納稅時(shí)間和地點(diǎn)二、申報(bào)納稅時(shí)間和地點(diǎn)（一）申報(bào)時(shí)間（一）申報(bào)時(shí)間1. 進(jìn)口貨物，運(yùn)載進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起1414天天內(nèi)。2. 出口貨物，貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后，裝貨的2424小時(shí)以前小時(shí)以前。3. 允許集中申報(bào)的進(jìn)口貨物，在運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境

2、之日起1 1個(gè)月個(gè)月內(nèi)辦理申報(bào)。4. 特殊貨物，定期申報(bào)。5. 直轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)關(guān)的貨物，應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起1414天天內(nèi)向進(jìn)境地辦理轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)。在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)運(yùn)抵指運(yùn)地之日起14天內(nèi)，向指運(yùn)地海關(guān)申報(bào)。6. 超期3 3個(gè)月個(gè)月未申報(bào)由海關(guān)變賣處理。（二）納稅期限（二）納稅期限 關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行納稅。（三）納稅地點(diǎn)（三）納稅地點(diǎn)1. 關(guān)境地征收，即口岸納稅。2. 主管地納稅，也稱集中納稅。三、繳納方法三、繳納方法1. 現(xiàn)金繳納2. 銀行轉(zhuǎn)賬3. 網(wǎng)上支付四、繳納憑證四、繳納憑證進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證海關(guān)制

3、發(fā) ：“海關(guān)專用繳款書海關(guān)專用繳款書”作為繳款憑證一聯(lián)：一聯(lián)：“收據(jù)”由國庫收款簽章后交繳款單位或繳納人；二聯(lián)：二聯(lián)：“付款憑證”由繳庫單位開戶銀行作付出憑證；三聯(lián)：三聯(lián)：“收款憑證”由收款國庫作收入憑證；四聯(lián)：四聯(lián)：“回執(zhí)”由國庫蓋章后退回海關(guān)財(cái)務(wù)部門；五聯(lián)：五聯(lián)：“報(bào)查”關(guān)稅由國庫收款后退回海關(guān)，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)；六聯(lián)：六聯(lián)：“存根”由填發(fā)單位存查。繳款后將第一聯(lián)送簽發(fā)海關(guān)驗(yàn)核，海關(guān)憑予辦理有關(guān)手續(xù)。繳款后將第一聯(lián)送簽發(fā)海關(guān)驗(yàn)核，海關(guān)憑予辦理有關(guān)手續(xù)。五、延期納稅五、延期納稅 1. 因不可抗力或政策不可抗力或政策原因不能按期納稅，可向直屬海關(guān)直屬海關(guān)提出延期納稅并提供相關(guān)資料； 2

4、. 要求海關(guān)先放行貨物先放行貨物的，應(yīng)向海關(guān)提供稅款擔(dān)保擔(dān)保。 延期的期限：最長不超過貨物放行日起6個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)納稅不收滯納金，6個(gè)月后納稅，收0.5/每天滯納金。3. 3. 加工貿(mào)易緩稅利息加工貿(mào)易緩稅利息（1 1）規(guī)定）規(guī)定加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，由海關(guān)通知中國銀行將保證金及利息全部退還。加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限未能出口或批未能出口或批準(zhǔn)內(nèi)銷準(zhǔn)內(nèi)銷，征收補(bǔ)征稅款補(bǔ)征稅款+ +緩稅利息緩稅利息，違規(guī)內(nèi)銷，還征滯納金。（2 2）計(jì)息期限）計(jì)息期限加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的，緩稅利息計(jì)息期限為內(nèi)銷料件或制成品所對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日至海關(guān)填發(fā)稅款首批料

5、件進(jìn)口之日至海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日繳款書之日。加工貿(mào)易E類電子賬冊項(xiàng)下的料件或制成品內(nèi)銷時(shí)，起始日期為內(nèi)銷料件或制成品所對應(yīng)電子賬電子賬冊的最近一次核銷日期的之日冊的最近一次核銷日期的之日（若核銷日期為空，則為電子賬冊的首批料件進(jìn)口日）至海關(guān)填發(fā)稅至海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日款繳款書之日。加工貿(mào)易保稅料件或制成品未經(jīng)批準(zhǔn)擅自內(nèi)銷，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，緩稅利息計(jì)息期限為內(nèi)銷料件或制成品所對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料首批料件進(jìn)口之日至保稅料件或制成品內(nèi)銷之日件進(jìn)口之日至保稅料件或制成品內(nèi)銷之日，內(nèi)銷之日無法確定的至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日。（3 3）計(jì)算公式）計(jì)算公式緩稅利息緩稅利息= =補(bǔ)征稅款補(bǔ)征稅款計(jì)息期限

6、計(jì)息期限活期活期存款儲蓄年利息率存款儲蓄年利息率/360/360第二節(jié)第二節(jié) 滯報(bào)金與滯納金滯報(bào)金與滯納金一、滯報(bào)金一、滯報(bào)金 進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起報(bào)進(jìn)境之日起1414日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)，逾期由海關(guān)日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)，逾期由海關(guān)依法收滯報(bào)金。依法收滯報(bào)金。（一）滯報(bào)期間（一）滯報(bào)期間 一般進(jìn)出口貨物以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第第1515天天為起征日，海關(guān)接受申報(bào)接受申報(bào)之日為截止日。滯報(bào)金按日計(jì)征，起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間。1. 電子數(shù)據(jù)申報(bào)后，未在規(guī)定期限提交紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，被海關(guān)撤單需重新申報(bào)產(chǎn)生滯報(bào)的，計(jì)征起始日以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日

7、起第15日為起始日，以海關(guān)重新接受申報(bào)之日為截止日。2. 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人申報(bào)并經(jīng)海關(guān)審核，必須撤銷原電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單重新申報(bào)產(chǎn)生滯報(bào)的，滯報(bào)金的征收，以撤銷原電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單之日起15日為起始日，以海關(guān)重新接受申報(bào)之日為截止日。3. 運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起超期過超期過3 3個(gè)月個(gè)月未向海關(guān)申報(bào)的，由海關(guān)變賣處理，收貨人申請發(fā)還余款的，要扣除相關(guān)的費(fèi)用（例如倉儲費(fèi)，滯報(bào)金等），滯報(bào)金的征收以運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日為起始日，以該3個(gè)月期限的最后一日為截止日。4. 滯報(bào)金的計(jì)征起始日如遇法定節(jié)假日，則順延自其后第一個(gè)工作日。（二）滯報(bào)金的計(jì)算（二）滯報(bào)金的計(jì)算滯報(bào)金按日征收金額，為完稅價(jià)格的

8、千分之0.5征收。以元為單位，不足一元的部分免征。起征點(diǎn)為：50元滯報(bào)金滯報(bào)金= =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格0.50.5滯報(bào)天數(shù)滯報(bào)天數(shù)案例分析案例分析 運(yùn)載進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具5月9日申報(bào)進(jìn)境，收貨人5月15日向海關(guān)傳送報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)，海關(guān)當(dāng)天受理申報(bào)并發(fā)現(xiàn)場交單通知。收貨人于5月27日提交紙質(zhì)報(bào)關(guān)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)海關(guān)已于5月26日撤銷電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單，遂于5月30日重新向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)當(dāng)天受理申報(bào)并發(fā)出現(xiàn)場交單通知，收貨人5月31日提交紙質(zhì)單證。如以上日起均不涉及法定節(jié)假日，滯報(bào)天數(shù)應(yīng)為（ ）A. 0天 B. 6天 C. 7天 D. 8天 分分 析析答案：C C解釋：未按時(shí)提交紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，以

9、運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日為起始日，以海關(guān)重新接受申報(bào)之日為截止日。5月9日加14天，5月23日為申報(bào)的截止日，5月24日為滯報(bào)的起始日，海關(guān)與5月30日重新接受申報(bào)，5月30日為滯報(bào)的截止日，滯報(bào)的起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間，因此5月24日至5月30日為滯報(bào)期，共滯報(bào)7天。二、滯納金二、滯納金 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起1515日內(nèi)日內(nèi)繳納稅款。 滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。（一一）征收標(biāo)準(zhǔn)）征收標(biāo)準(zhǔn)1.征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.50.5滯納滯納天數(shù)天數(shù) 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金

10、金額進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額= =滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)2. 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣50元，不足50元免于征收。（二）滯納天數(shù)（二）滯納天數(shù)計(jì)算滯納天數(shù)：1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。案例分析案例分析1 1、海

11、關(guān)于、海關(guān)于9 9月月6 6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )( )到指定銀行繳納關(guān)稅。到指定銀行繳納關(guān)稅。A A、9 9月月2020日日 B B、9 9月月2121日日C C、9 9月月2222日日 D D、9 9月月2323日日 2 2、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月3030日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )( )到指定的銀行繳納到指定的銀行繳納關(guān)稅。關(guān)稅。A A、1010月月1414日日 B B、1010月月1515日日C C、1010月月2121日日 D D、1010月月1212日

12、日分分 析析1、 答案：D D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。2、答案：B B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。案例分析案例分析 某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日（星期三）繳納稅款（注：1月25日-31日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為（ ）A3天 B10天 C11天 D15天 分分 析析答案：B B解釋：1月12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1月

13、12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，節(jié)假日后第一個(gè)工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天（2月11日）為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。三、滯報(bào)金與滯納金的區(qū)別聯(lián)系三、滯報(bào)金與滯納金的區(qū)別聯(lián)系相同：相同：1. 1. 截止日期截止日期貨物申報(bào)截止日：遇法定節(jié)假日順延至其后第一個(gè) 工作日稅款繳納截止日：遇法定節(jié)假日順延至其后第一個(gè)工作日2. 2. 起征額起征額 二者起征點(diǎn)均為50元，這是基于

14、行政成本而設(shè)定的，也就是說計(jì)算出實(shí)際額度不足50元?jiǎng)t免征不同：不同：1. 1. 計(jì)算期限計(jì)算期限 貨物申報(bào)期限：自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)) 稅款繳納期限：自海關(guān)開出稅款繳款書之日起15日內(nèi)2. 2. 起始日期起始日期 滯報(bào)金征收起始日：遇法定節(jié)假日向后順延至其后第一個(gè)工作日滯納金征收起始日：遇法定節(jié)假日不順延3. 3. 截止日期截止日期 滯報(bào)金征收截止日：自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起3個(gè)月（逾期按超期未報(bào)貨物提取變賣處理）滯納金征收截止日：實(shí)際繳納稅款日（直到交稅金的那一天）4. 4. 繳納憑證繳納憑證 滯報(bào)金：憑海關(guān)行政事業(yè)專用收據(jù)繳納滯納金：海關(guān)專用繳款書（與稅款繳納憑證相同，因?yàn)槭菄?/p>

15、家代征稅，所以也要入中央金庫）5. 5. 計(jì)算尾數(shù)計(jì)算尾數(shù) 滯報(bào)金：計(jì)算至“元”，小數(shù)點(diǎn)以后的直接舍去。（例：算出金額為58.99元，則實(shí)繳58.00元）滯納金：四舍五入計(jì)算至“分”。（例：算出金額為58.986元，則實(shí)繳58.99元）第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)關(guān) 稅稅 退退 補(bǔ)補(bǔ)補(bǔ)征：補(bǔ)征：指進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款時(shí)，要求納稅義務(wù)人補(bǔ)征進(jìn)出口稅款。追征：追征：指因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或漏征的，海關(guān)追征進(jìn)出口稅款稅款并加罰滯納金滯納金的行為。退稅：退稅：指海關(guān)多征的稅款，發(fā)現(xiàn)后納稅義務(wù)人要求海關(guān)退還，海關(guān)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)受理的行為。一、稽征稅款一、稽征稅款稽征稅款的實(shí)施

16、：1. 如果少征或漏征稅款不是納稅義務(wù)人的原因造成的，屬于補(bǔ)征范圍補(bǔ)征范圍。2. 如果少征或漏征稅款是因納稅義務(wù)人的原因造成的，屬于追征范圍追征范圍。3. 對處于保稅狀態(tài)的海關(guān)監(jiān)管貨物，如發(fā)生改變，海關(guān)也要稽征稅款。二、退還稅款二、退還稅款（一）退稅的范圍 （二）退稅的期限及要求（三）退稅憑證（一）退稅的范圍（一）退稅的范圍 （1）已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的； （退運(yùn)出境退運(yùn)出境） （2）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；（退運(yùn)進(jìn)境退運(yùn)進(jìn)境） （3）已繳納出口關(guān)稅的貨

17、物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)退關(guān)的； （4）散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貸款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款； （5）進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款； （6）因海關(guān)誤征誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。（二）退稅的期限及要求（二）退稅的期限及要求 （1）海關(guān)海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅的，應(yīng)立即立即通知納稅人辦理退還手續(xù)。 （2）納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多征稅的，自繳納稅款之日起1 1年內(nèi)年內(nèi)要求海關(guān)退還多征稅款多征稅款+ +利息利息，利息按海關(guān)填發(fā)收入退還書收入退還書之日中國人民銀行規(guī)定的活期儲蓄利息計(jì)算；利息期限自納稅義務(wù)人繳款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書之日至。 （3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除