中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)ppt課件

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容 中小學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)人員崗位職責(zé)中小學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)人員崗位職責(zé) 中小學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算主要業(yè)務(wù)實(shí)例2020/12/22出納人員責(zé)任出納人員責(zé)任1、負(fù)責(zé)全校預(yù)算內(nèi)外資金的儲(chǔ)存及支出工作，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和法規(guī)； 2、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，如實(shí)反映庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金的收付及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，公款私存私借； 3、協(xié)助收費(fèi)臺(tái)賬員和收費(fèi)出納，認(rèn)真搞好學(xué)生收費(fèi)登記，實(shí)在保障學(xué)校資金足額入庫(kù)。2020/12/23貧困生資料管理員崗位貧困生資料管理員崗位 1、負(fù)責(zé)搜集，整理全日制受助學(xué)生的信息采集工作 2、負(fù)責(zé)整理全日制受助學(xué)生的資料，并辦理開(kāi)戶銀行卡 3、負(fù)責(zé)整理全日制受助學(xué)生的

2、資料，歸檔并裝訂成冊(cè) 4、負(fù)責(zé)全日制受助學(xué)生的信息并使用計(jì)算機(jī)上網(wǎng) 5、做好本處室的相關(guān)中心工作2020/12/24臺(tái)賬管理員職責(zé)臺(tái)賬管理員職責(zé) 1、建立并管理全校各類(lèi)學(xué)生的交費(fèi)臺(tái)賬，為清收學(xué)費(fèi)提供準(zhǔn)確根據(jù) 2、所建臺(tái)賬必須做到分班清楚，費(fèi)用明了，不同層次，不同類(lèi)型的應(yīng)繳、已交及欠費(fèi)情況準(zhǔn)確無(wú)誤，一目了然，能隨時(shí)準(zhǔn)確地反映全校的欠費(fèi)總額，以便于指導(dǎo)決策。 3、學(xué)生繳費(fèi)及時(shí)錄入到臺(tái)賬，做到不漏一人，不重一筆，實(shí)事求是，協(xié)助收費(fèi)員督查收費(fèi)。 4、做到用計(jì)算機(jī)管理臺(tái)賬，進(jìn)步工作效率，進(jìn)步臺(tái)賬的準(zhǔn)確性和完好性2020/12/25收費(fèi)出納崗位職責(zé)收費(fèi)出納崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)全校各類(lèi)學(xué)生的收費(fèi)工作2、認(rèn)真學(xué)習(xí)

3、收費(fèi)文件，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策，不得任意進(jìn)步和降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)3、嚴(yán)格檢查人民幣的真假，如收進(jìn)假鈔，由收費(fèi)員自賠4、每日終了，應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金并繳入財(cái)政專(zhuān)戶，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金與票據(jù)合計(jì)數(shù)不符，應(yīng)及時(shí)查對(duì)，防止出過(guò)失5、應(yīng)及時(shí)將繳費(fèi)名單交臺(tái)賬管理員并及時(shí)錄入學(xué)生臺(tái)賬，對(duì)所收學(xué)費(fèi)應(yīng)及時(shí)存入財(cái)政專(zhuān)戶。6、保管收費(fèi)票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借別人使用，嚴(yán)禁私開(kāi)不屬于學(xué)費(fèi)的其他費(fèi)用或嚴(yán)禁補(bǔ)開(kāi)學(xué)費(fèi)2020/12/26主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 1、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)搞好學(xué)校的會(huì)計(jì)工作 2、執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策、法令法規(guī)，秉公辦事，認(rèn)真履行應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù) 3、認(rèn)真審核單位費(fèi)用支出，對(duì)各種外來(lái)支出憑證，根據(jù)事先預(yù)算進(jìn)展審核鑒定，

4、對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、超預(yù)算的“三超票據(jù)，會(huì)計(jì)有責(zé)任制止2020/12/27中小學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算主要業(yè)務(wù)實(shí)例中小學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算主要業(yè)務(wù)實(shí)例根本支出指行政事業(yè)單位為維護(hù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，如根本工資、津貼、辦公費(fèi)、勞根本支出指行政事業(yè)單位為維護(hù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，如根本工資、津貼、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)等。務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)等。一、根本領(lǐng)項(xiàng)收支會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)例：一、根本領(lǐng)項(xiàng)收支會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)例：(一一)人員經(jīng)費(fèi)核算業(yè)務(wù)分錄制作：人員經(jīng)費(fèi)核算業(yè)務(wù)分錄制作：1、人員工資部分：、人員工資部分：收到辦公室交來(lái)每月的發(fā)放工資表情況為：在職人員工資收到辦公室交來(lái)每月的發(fā)放工資表

5、情況為：在職人員工資(按工資表按工資表)應(yīng)發(fā)工應(yīng)發(fā)工150000元，其中：根本工資元，其中：根本工資85000元、元、津貼補(bǔ)貼津貼補(bǔ)貼65000元、代扣公積金元、代扣公積金10500元；離退休人員工資元；離退休人員工資25000元，其中：離休人員元，其中：離休人員4500元、退休人員元、退休人員20500元。公積金到時(shí)另行入帳作如下會(huì)計(jì)分錄元。公積金到時(shí)另行入帳作如下會(huì)計(jì)分錄2020/12/28 借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ) 助支出 根本支出人員經(jīng)費(fèi)工資福利支出根本工資 85,000 津貼補(bǔ)貼 65,000 - 對(duì)個(gè)人和家 庭補(bǔ)助支出 -離休費(fèi) 4,500 -退休費(fèi) 20,500 貸：應(yīng)付職工薪酬 根本

6、工資 85,000 津貼補(bǔ)貼 65,000 - 離退休人員 -離休費(fèi)4500 退休費(fèi) 20,5002020/12/292020/12/2102020/12/211 發(fā)放當(dāng)月教職工績(jī)效工資發(fā)放當(dāng)月教職工績(jī)效工資100000元，發(fā)放表有計(jì)算向教職工代扣各款項(xiàng)元，發(fā)放表有計(jì)算向教職工代扣各款項(xiàng)(個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅10000元、個(gè)人承擔(dān)社元、個(gè)人承擔(dān)社保醫(yī)保費(fèi)保醫(yī)保費(fèi)10000元、水電費(fèi)元、水電費(fèi)500元元)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-績(jī)效工資績(jī)效工資 100,000 貸：現(xiàn)金銀行存款貸：現(xiàn)金銀行存款 79,500 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-個(gè)人所得稅個(gè)人所得

7、稅 10,000 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款-個(gè)人社會(huì)保障繳費(fèi)個(gè)人社會(huì)保障繳費(fèi) 10,000 事業(yè)支出事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-根本支出根本支出日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和效勞支出商品和效勞支出-電費(fèi)電費(fèi) 5002020/12/212 收到財(cái)政撥入合同制社保和醫(yī)保費(fèi)收到財(cái)政撥入合同制社保和醫(yī)保費(fèi)15000元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 (零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 15,000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬單位社會(huì)保障繳費(fèi)單位社會(huì)保障繳費(fèi) 15,0002020/12/213 繳交社保費(fèi)繳交社保費(fèi)25000元元 (用銀行存款轉(zhuǎn)帳，其中

8、個(gè)人部分用銀行存款轉(zhuǎn)帳，其中個(gè)人部分“10000，單位部分，單位部分“15000)。 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款-個(gè)人社會(huì)保障繳費(fèi)個(gè)人社會(huì)保障繳費(fèi) 10,000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-單位社會(huì)保障繳費(fèi)單位社會(huì)保障繳費(fèi) 15,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25,000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-根本支出根本支出-人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)社會(huì)社會(huì) 保保障繳費(fèi)保保障繳費(fèi) 15,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-根本支出根本支出人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)-社保費(fèi)社保費(fèi) 15,0002020/12/214 (附個(gè)人明細(xì)表，系統(tǒng)打印匯總表附個(gè)人明細(xì)表，系統(tǒng)打印匯總表) 繳

9、交個(gè)人所得稅繳交個(gè)人所得稅5000元元(用銀行存款轉(zhuǎn)帳用銀行存款轉(zhuǎn)帳)。 借：應(yīng)繳稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 10,000 貸：銀行存款 10,000 (附個(gè)人明細(xì)表，系統(tǒng)打印匯總表附個(gè)人明細(xì)表，系統(tǒng)打印匯總表2020/12/215 發(fā)放年終教職工績(jī)效工資發(fā)放年終教職工績(jī)效工資600000元元(應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-績(jī)效工資績(jī)效工資 600,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 600,000 年度考核獎(jiǎng)金發(fā)放情況：收到辦公室交來(lái)年度考核獎(jiǎng)金發(fā)放情況表時(shí)年度考核獎(jiǎng)金發(fā)放情況：收到辦公室交來(lái)年度考核獎(jiǎng)金發(fā)放情況表時(shí)(金額為金額為85000元元)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分

10、錄：，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：(計(jì)算時(shí)計(jì)算時(shí)) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-根本支出根本支出-人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)-工資福利支出工資福利支出-獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金 85,000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金 85,0002020/12/216 年度考核獎(jiǎng)金發(fā)放情況：收到銀行打印來(lái)的發(fā)放年度考核獎(jiǎng)金時(shí)年度考核獎(jiǎng)金發(fā)放情況：收到銀行打印來(lái)的發(fā)放年度考核獎(jiǎng)金時(shí)(金額為金額為85000元元)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：分錄：(發(fā)放時(shí)發(fā)放時(shí)) 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金 85,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款根本支出根本支出-人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)-獎(jiǎng)金獎(jiǎng)

11、金 85,0002020/12/217 工程支出是行政單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)開(kāi)展目的，在根本的預(yù)算支出以外，財(cái)政預(yù)算專(zhuān)款安排的支工程支出是行政單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)開(kāi)展目的，在根本的預(yù)算支出以外，財(cái)政預(yù)算專(zhuān)款安排的支出。出。 2、其別人員補(bǔ)助或?qū)W生助學(xué)等分錄：、其別人員補(bǔ)助或?qū)W生助學(xué)等分錄： 1用銀行代發(fā)臨時(shí)工工資用銀行代發(fā)臨時(shí)工工資15000元作如下會(huì)計(jì)分錄：元作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出財(cái)政外補(bǔ)助支出財(cái)政外補(bǔ)助支出-根本支出根本支出人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)-工資福利支出工資福利支出-其他工資福利其他工資福利 15，000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬根本工資根本工

12、資 15，000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬根本工資根本工資 15，000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15，000 2020/12/218 財(cái)政下?lián)苤行W(xué)預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費(fèi)財(cái)政下?lián)苤行W(xué)預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費(fèi)50000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 (零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 50,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-根本支出根本支出-公用經(jīng)費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)-預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費(fèi) 50,000 財(cái)政下?lián)苤新毭赓M(fèi)教育經(jīng)費(fèi)財(cái)政下?lián)苤新毭赓M(fèi)教育經(jīng)費(fèi)1050000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款

13、 1050,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-根本支出根本支出-公用經(jīng)費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)-中職免費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)中職免費(fèi)教育經(jīng)費(fèi) 1050,0002020/12/2194收到財(cái)政下?lián)軗嵝艚鸺肮B(yǎng)費(fèi)收到財(cái)政下?lián)軗嵝艚鸺肮B(yǎng)費(fèi)15000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 15,000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款供養(yǎng)及撫恤供養(yǎng)及撫恤 15,0005發(fā)放撫恤金及供養(yǎng)費(fèi)發(fā)放撫恤金及供養(yǎng)費(fèi)15000元。元。 借：借： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 -供養(yǎng)及撫恤供養(yǎng)及撫恤 15,000 貸：銀行存款貸：銀行存款(或現(xiàn)金或現(xiàn)金) 15,000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)財(cái)政補(bǔ) -根本根本- 人員人員-對(duì)個(gè)人和

14、家對(duì)個(gè)人和家 -撫恤金撫恤金 15,000 助支出助支出 支出支出 經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi) 庭補(bǔ)助支出庭補(bǔ)助支出 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款根本支出根本支出-人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)-供養(yǎng)及撫恤供養(yǎng)及撫恤 15,0002020/12/2206財(cái)政直接支付義務(wù)教育階段財(cái)政直接支付義務(wù)教育階段(幼兒園幼兒園)困難學(xué)生生活費(fèi)困難學(xué)生生活費(fèi)10000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-工程支出工程支出- 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出-生活補(bǔ)助生活補(bǔ)助 10,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款工程支出工程支出-生活補(bǔ)助生活補(bǔ)助 1

15、0,0002020/12/2217財(cái)政直接支付中職財(cái)政直接支付中職(高中高中)國(guó)家助學(xué)金國(guó)家助學(xué)金100000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-工程支出工程支出- 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出-助學(xué)金助學(xué)金 100，000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款工程支出工程支出-助學(xué)金助學(xué)金 100，0002020/12/222 (二二)公用經(jīng)費(fèi)撥款及學(xué)校收費(fèi)收入類(lèi)：公用經(jīng)費(fèi)撥款及學(xué)校收費(fèi)收入類(lèi)： 1、財(cái)政性公用經(jīng)費(fèi)收入類(lèi)：、財(cái)政性公用經(jīng)費(fèi)收入類(lèi)： 財(cái)政下?lián)苊赓M(fèi)義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)財(cái)政下?lián)苊赓M(fèi)義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)250000元。作

16、如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款(零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 250000 貸 ： 公 共 財(cái) 政 預(yù) 算 撥 款貸 ： 公 共 財(cái) 政 預(yù) 算 撥 款 - 根 本 支 出根 本 支 出 - 公 用 經(jīng) 費(fèi)公 用 經(jīng) 費(fèi) - - 義 務(wù) 教 育 公 用 經(jīng) 費(fèi)義 務(wù) 教 育 公 用 經(jīng) 費(fèi) 250,0002020/12/2232收到財(cái)政下?lián)芰x務(wù)教育階段收到財(cái)政下?lián)芰x務(wù)教育階段(中職、幼兒園中職、幼兒園)困難學(xué)生生活費(fèi)困難學(xué)生生活費(fèi)10，000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 (零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 10，00

17、0 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款困難生補(bǔ)助困難生補(bǔ)助 10，000 2020/12/2243發(fā)放義務(wù)教育階段發(fā)放義務(wù)教育階段(幼兒園幼兒園)困難學(xué)生生活費(fèi)補(bǔ)助困難學(xué)生生活費(fèi)補(bǔ)助10000元，作如下會(huì)計(jì)分錄：元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款困難生補(bǔ)助困難生補(bǔ)助 10，000 貸：貸： 現(xiàn)金或銀行現(xiàn)金或銀行 10，000 借 ： 事 業(yè) 支 出借 ： 事 業(yè) 支 出 - - - 財(cái) 政 補(bǔ) 助 支 出財(cái) 政 補(bǔ) 助 支 出 - 工 程 支 出工 程 支 出 - - - 對(duì) 個(gè) 人 和 家 庭 補(bǔ) 助 支 出對(duì) 個(gè) 人 和 家 庭 補(bǔ) 助 支 出 - - - 生 活 補(bǔ) 助生 活 補(bǔ)

18、 助 10，000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款工程支出工程支出-生活補(bǔ)助生活補(bǔ)助 10，0002020/12/225 2、學(xué)校收費(fèi)收入類(lèi)：、學(xué)校收費(fèi)收入類(lèi)： 收取高中學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收取高中學(xué)生學(xué)雜費(fèi)1050000元、住宿費(fèi)元、住宿費(fèi)100000元、高中擇校費(fèi)元、高中擇校費(fèi)150000元、學(xué)生作業(yè)本費(fèi)元、學(xué)生作業(yè)本費(fèi)12000元。作元。作如下會(huì)計(jì)分錄：如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 1312,000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款學(xué)雜費(fèi) 1050,000 -住宿費(fèi) 100,000 -高中擇校費(fèi) 150,000 代管款項(xiàng)-作業(yè)本費(fèi) 12,000借：借： 銀行存款銀行存款 1312 000 貸貸 ： 現(xiàn)金現(xiàn)

19、金 1312 0002020/12/226初中收取作業(yè)本費(fèi)初中收取作業(yè)本費(fèi)4500元。作如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 4,500 貸：代管款項(xiàng)-作業(yè)本費(fèi) 4,500借：借： 銀行存款銀行存款 4,500 貸貸 ： 現(xiàn)金現(xiàn)金 4,5002020/12/227 收取學(xué)前班保育費(fèi)收取學(xué)前班保育費(fèi)50000元、小學(xué)生作業(yè)本費(fèi)元、小學(xué)生作業(yè)本費(fèi)4500元。作如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 54,500 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款保育費(fèi) 50,000 代管款項(xiàng)-作業(yè)本費(fèi) 4,500 借：借： 銀行存款銀行存款 54,500 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 54,5002020/12/228 幼兒

20、園收取幼兒雜費(fèi)幼兒園收取幼兒雜費(fèi)50000元、體檢費(fèi)元、體檢費(fèi)5000元、伙食費(fèi)元、伙食費(fèi)15000元。元。 借：現(xiàn)金 70,000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款-雜費(fèi) 50,000 代管款項(xiàng)-體檢費(fèi) 5,000 -伙食費(fèi)學(xué)生伙食費(fèi) 15,000 借：銀行存款借：銀行存款 70,000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 70,0002020/12/229 3、上繳財(cái)政專(zhuān)戶款或開(kāi)支代管性與效勞性支出業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：、上繳財(cái)政專(zhuān)戶款或開(kāi)支代管性與效勞性支出業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄： 將高中收取相關(guān)費(fèi)用上繳財(cái)政專(zhuān)戶，學(xué)生學(xué)雜費(fèi)將高中收取相關(guān)費(fèi)用上繳財(cái)政專(zhuān)戶，學(xué)生學(xué)雜費(fèi)1050000元、住宿費(fèi)元、住宿費(fèi)100000元、高中擇校費(fèi)元、高中擇校

21、費(fèi)150000元。元。(按應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款科目余額上繳，并按明細(xì)記會(huì)計(jì)分錄按應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款科目余額上繳，并按明細(xì)記會(huì)計(jì)分錄) 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款-學(xué)雜費(fèi)學(xué)雜費(fèi) 1,050,000 -住宿費(fèi)住宿費(fèi) 100,000 -高中擇校費(fèi)高中擇校費(fèi) 150,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1,300,0002020/12/230 將小學(xué)將小學(xué)(或幼兒園或幼兒園)收取雜費(fèi)或保教費(fèi)上繳財(cái)政專(zhuān)戶收取雜費(fèi)或保教費(fèi)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(按本科目余額數(shù)為按本科目余額數(shù)為100000元元)。 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款-雜費(fèi)保教費(fèi)雜費(fèi)保教費(fèi) 100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100,00020

22、20/12/231 4、收到財(cái)政返撥上繳財(cái)政專(zhuān)戶收入：、收到財(cái)政返撥上繳財(cái)政專(zhuān)戶收入： 收財(cái)政返撥高中收取相關(guān)費(fèi)用返撥款：學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收財(cái)政返撥高中收取相關(guān)費(fèi)用返撥款：學(xué)生學(xué)雜費(fèi)892500元、住宿費(fèi)元、住宿費(fèi)85000元、高中擇校費(fèi)元、高中擇校費(fèi)127500元。元。 借：銀行存款 1,105,000 貸：事業(yè)收入-非專(zhuān)項(xiàng)資金收入-學(xué)雜費(fèi) 892,500 -住宿費(fèi)收入 85,000 -高中擇校費(fèi) 127,5002020/12/232 收財(cái)政返撥保教費(fèi)收財(cái)政返撥保教費(fèi)100000元，會(huì)計(jì)分錄元，會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 100,000 貸：事業(yè)收入-非專(zhuān)項(xiàng)資金收入-保教費(fèi) 100,0002020/1

23、2/233 (三三)代管款項(xiàng)及效勞性支出類(lèi)：代管款項(xiàng)及效勞性支出類(lèi)： 支付代學(xué)生購(gòu)置作業(yè)本費(fèi)支付代學(xué)生購(gòu)置作業(yè)本費(fèi)4500元。元。 借：代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng)-作業(yè)本費(fèi)作業(yè)本費(fèi) 4,500 貸：銀行存款貸：銀行存款 4,500 (學(xué)期末了，如有余額，實(shí)行多退少補(bǔ)原那么，余額缺乏可以調(diào)整在學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)支出中的其他材料費(fèi)用，并實(shí)學(xué)期末了，如有余額，實(shí)行多退少補(bǔ)原那么，余額缺乏可以調(diào)整在學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)支出中的其他材料費(fèi)用，并實(shí)行公示制度行公示制度) 假設(shè)在放暑假設(shè)在放暑(寒寒)假時(shí)，作業(yè)本費(fèi)貸方余額為假時(shí)，作業(yè)本費(fèi)貸方余額為1000元，在校生人數(shù)為元，在校生人數(shù)為500人，即每人有人，即每人有1000/

24、500=2元，要退還元，要退還給學(xué)生作業(yè)本費(fèi)的為給學(xué)生作業(yè)本費(fèi)的為2元元/人。退還給學(xué)生時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：人。退還給學(xué)生時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng)-作業(yè)本費(fèi)作業(yè)本費(fèi) 1,000 貸：銀行存款貸：銀行存款(現(xiàn)金現(xiàn)金) 1,0002020/12/234 支付學(xué)生購(gòu)置生活一次性用品支付學(xué)生購(gòu)置生活一次性用品25000元。元。 借：代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng)-生活用品費(fèi)生活用品費(fèi) 25,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25,000 (學(xué)期末了，如有余額，實(shí)行多退少補(bǔ)原那么，并實(shí)行公示制度學(xué)期末了，如有余額，實(shí)行多退少補(bǔ)原那么，并實(shí)行公示制度)2020/12/235 采購(gòu)員王借現(xiàn)金采購(gòu)

25、員王借現(xiàn)金5000元，作為周轉(zhuǎn)金用于采購(gòu)食品，食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄：元，作為周轉(zhuǎn)金用于采購(gòu)食品，食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-王王 5,000 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 5,000 王用備用金為食堂采購(gòu)伙食材料，采購(gòu)大米王用備用金為食堂采購(gòu)伙食材料，采購(gòu)大米3,000公斤、公斤、4,500元，面粉元，面粉100公斤、公斤、200元，現(xiàn)貨款已付，元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。記賬員根據(jù)學(xué)校支取款項(xiàng)申請(qǐng)單、采購(gòu)憑證和入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)足備用金材料已驗(yàn)收入庫(kù)。記賬員根據(jù)學(xué)校支取款項(xiàng)申請(qǐng)單、采購(gòu)憑證和入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)足備用金 借：代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng)-

26、伙食費(fèi)伙食費(fèi)-學(xué)生伙食費(fèi)學(xué)生伙食費(fèi) 4,700 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4,700 2020/12/236 假設(shè)在放暑假設(shè)在放暑(寒寒)假時(shí)，伙食費(fèi)貸方余額為假時(shí)，伙食費(fèi)貸方余額為10000元，在校用餐的人數(shù)為元，在校用餐的人數(shù)為500人，即每人有人，即每人有10000/500=20元，要退還給學(xué)生伙食費(fèi)的為元，要退還給學(xué)生伙食費(fèi)的為20元元/人。退還給學(xué)生時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：人。退還給學(xué)生時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng)-伙食費(fèi)伙食費(fèi)-學(xué)生伙食費(fèi)學(xué)生伙食費(fèi) 10,000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10,000 (附退還學(xué)生預(yù)收伙食費(fèi)名單，學(xué)生或家長(zhǎng)簽領(lǐng)表附退還學(xué)生預(yù)收伙食費(fèi)名單，學(xué)生或家長(zhǎng)簽

27、領(lǐng)表) (學(xué)期末了，如有余額，請(qǐng)實(shí)行多退少補(bǔ)原那么，余額缺乏可以調(diào)整在學(xué)校對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出中學(xué)期末了，如有余額，請(qǐng)實(shí)行多退少補(bǔ)原那么，余額缺乏可以調(diào)整在學(xué)校對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出中的學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助費(fèi)用支出。并實(shí)行公示制度的學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助費(fèi)用支出。并實(shí)行公示制度)2020/12/237 6、(以下會(huì)計(jì)核算方法適用學(xué)校采用校園一卡通進(jìn)展刷卡消費(fèi)的學(xué)校以下會(huì)計(jì)核算方法適用學(xué)校采用校園一卡通進(jìn)展刷卡消費(fèi)的學(xué)校) 學(xué)生預(yù)存入伙食費(fèi)時(shí)，如本月學(xué)生預(yù)存入一卡通費(fèi)用學(xué)生預(yù)存入伙食費(fèi)時(shí)，如本月學(xué)生預(yù)存入一卡通費(fèi)用10000元，作如下會(huì)計(jì)分錄：元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 10,000 貸：其他應(yīng)付款

28、貸：其他應(yīng)付款-一卡通一卡通 10,000 借：借： 銀行存款銀行存款 10，000 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 10，0002020/12/238 學(xué)生刷卡消費(fèi)時(shí)，本月學(xué)生共刷卡消費(fèi)學(xué)生刷卡消費(fèi)時(shí)，本月學(xué)生共刷卡消費(fèi)4500元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：借：其他應(yīng)付款-一卡通 4,500 貸：貸：代管款項(xiàng)-伙食費(fèi)-學(xué)生伙食費(fèi) 4,500 如學(xué)生畢業(yè)或離園需退給學(xué)生預(yù)交一卡通結(jié)余費(fèi)用如學(xué)生畢業(yè)或離園需退給學(xué)生預(yù)交一卡通結(jié)余費(fèi)用5500元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)付款-一卡通 5,500 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 5,500 (附退還學(xué)生預(yù)收伙食費(fèi)名單，學(xué)生或

29、家長(zhǎng)簽領(lǐng)表附退還學(xué)生預(yù)收伙食費(fèi)名單，學(xué)生或家長(zhǎng)簽領(lǐng)表2020/12/239 (四四)公用性支出會(huì)計(jì)核算分錄：公用性支出會(huì)計(jì)核算分錄： 中小學(xué)校中小學(xué)校(幼兒園幼兒園)公共性支出按事業(yè)支出明細(xì)中支出工程開(kāi)列明細(xì)科目核算，在日常支出中按發(fā)生實(shí)際情況制公共性支出按事業(yè)支出明細(xì)中支出工程開(kāi)列明細(xì)科目核算，在日常支出中按發(fā)生實(shí)際情況制作會(huì)計(jì)分錄：作會(huì)計(jì)分錄： 通過(guò)銀行通過(guò)銀行(或現(xiàn)金或現(xiàn)金)代繳電費(fèi)代繳電費(fèi)10000元。元。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-根本支出根本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和效勞支出商品和效勞支出-電費(fèi)電費(fèi) 10,000 貸：銀行存款貸：銀行存款(現(xiàn)金

30、現(xiàn)金) 10,0002020/12/240 通過(guò)銀行交學(xué)生校方責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用通過(guò)銀行交學(xué)生校方責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用10000元。元。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-根本支出根本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和效勞支出商品和效勞支出-學(xué)校財(cái)產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用學(xué)校財(cái)產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10,000 通過(guò)銀行支付學(xué)校維修門(mén)窗或更換部分電器電線等費(fèi)用通過(guò)銀行支付學(xué)校維修門(mén)窗或更換部分電器電線等費(fèi)用25000元小型維護(hù)。元小型維護(hù)。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-根本支出根本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和效勞支出商品和效勞支出

31、-維修護(hù)費(fèi)維修護(hù)費(fèi) 25,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25,000 (其他支出參照本會(huì)計(jì)分錄，小型修繕及維護(hù)費(fèi)用在其他支出參照本會(huì)計(jì)分錄，小型修繕及維護(hù)費(fèi)用在“商品和效勞支出的為商品和效勞支出的為“維修費(fèi)維修費(fèi))2020/12/241 收回教職工電費(fèi)收回教職工電費(fèi)1000元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金(或銀行存款或銀行存款) 1,000 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-根本支出根本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和效勞支出商品和效勞支出-電費(fèi)電費(fèi) 1,0002020/12/242 如用財(cái)政直接支付方式支出公用經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：學(xué)校安保費(fèi)如用財(cái)政直接支付方式支出公用經(jīng)

32、費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：學(xué)校安保費(fèi)10000元、老師培訓(xùn)費(fèi)元、老師培訓(xùn)費(fèi)5000元。元。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-根本支出根本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和效勞支出商品和效勞支出-學(xué)校安保費(fèi)用學(xué)校安保費(fèi)用 10,000 -老師培訓(xùn)費(fèi)老師培訓(xùn)費(fèi) 5,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款根本支出根本支出-公用經(jīng)費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)15,0002020/12/243 (所有支出憑證都要有經(jīng)手人、證明人、負(fù)責(zé)人簽字，同一明細(xì)類(lèi)別的支出憑證報(bào)帳員可以匯總記帳，所有支出憑證都要有經(jīng)手人、證明人、負(fù)責(zé)人簽字，同一明細(xì)類(lèi)別的支出憑證報(bào)帳員可以匯總記帳，屬于會(huì)議屬于會(huì)議(或教研或

33、教研)類(lèi)開(kāi)支需另附會(huì)議申請(qǐng)表、會(huì)議通知、簽到表、會(huì)議事項(xiàng)，教研類(lèi)需附教研通知、類(lèi)開(kāi)支需另附會(huì)議申請(qǐng)表、會(huì)議通知、簽到表、會(huì)議事項(xiàng)，教研類(lèi)需附教研通知、參加人員名單、教研內(nèi)容參加人員名單、教研內(nèi)容)2020/12/244 二、工程支出事項(xiàng)收支會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)例： 財(cái)政直接支付支出，會(huì)計(jì)分錄： 【例1】財(cái)政通過(guò)在上繳專(zhuān)戶的15%款項(xiàng)支付電腦購(gòu)置費(fèi)250000元。 借：事業(yè)支出-非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出-工程支出-其他資本性支出-通用設(shè)備購(gòu)置 250,000 貸：事業(yè)收入-專(zhuān)項(xiàng)資金收入-XX電腦 250,000 借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備-電腦 250,000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 250,0002020/

34、12/245 【例【例2 2】財(cái)政用專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助支付修繕費(fèi)】財(cái)政用專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助支付修繕費(fèi)250000250000元。元。 借：在建工程借：在建工程-建筑工程建筑工程-教學(xué)樓修繕教學(xué)樓修繕 250,000 250,000 貸：貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程在建工程-教學(xué)樓修教學(xué)樓修250,000250,000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-大型修繕費(fèi)大型修繕費(fèi) 250,000250,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款- -工程支出工程支出-教學(xué)樓修繕教學(xué)樓修繕 250,000 250,0002020/12/246

35、【例【例3】：某縣第一中學(xué)經(jīng)發(fā)改委立項(xiàng)建造學(xué)生宿舍樓，工程總造價(jià)為】：某縣第一中學(xué)經(jīng)發(fā)改委立項(xiàng)建造學(xué)生宿舍樓，工程總造價(jià)為6300000元，其中縣財(cái)政資金元，其中縣財(cái)政資金3000000元，學(xué)校自籌資金元，學(xué)校自籌資金3300000元，工程全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。元，工程全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。 縣政府同意撥款縣政府同意撥款3000000元，用于建立學(xué)生宿舍樓工程，財(cái)政已下達(dá)指標(biāo)。元，用于建立學(xué)生宿舍樓工程，財(cái)政已下達(dá)指標(biāo)。 附助賬備查登記附助賬備查登記2020/12/247 建立單位通過(guò)銀行撥入財(cái)政專(zhuān)戶用于學(xué)生宿舍樓工程款建立單位通過(guò)銀行撥入財(cái)政專(zhuān)戶用于學(xué)生宿舍樓工程款3300000元。元。 借

36、：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-基建專(zhuān)戶款基建專(zhuān)戶款 3,300,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3,300,000 單位根據(jù)合同約定需要支付工程工款時(shí)，應(yīng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交預(yù)算撥款申請(qǐng)書(shū)收到財(cái)政部門(mén)開(kāi)單位根據(jù)合同約定需要支付工程工款時(shí)，應(yīng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交預(yù)算撥款申請(qǐng)書(shū)收到財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的撥款通知書(shū)及有關(guān)憑證，按實(shí)際支出作會(huì)計(jì)分錄：具的撥款通知書(shū)及有關(guān)憑證，按實(shí)際支出作會(huì)計(jì)分錄：2020/12/248 由財(cái)政直接支付學(xué)生宿舍樓一期工程款由財(cái)政直接支付學(xué)生宿舍樓一期工程款500,000元。元。 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 500,000 貸：貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)

37、基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程在建工程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 500,000 借：借： 事業(yè)支出事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-房屋建筑物購(gòu)建房屋建筑物購(gòu)建-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 500,000 貸：貸： 公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款-工程支出工程支出學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 500,0002020/12/249 由財(cái)政支付其他相關(guān)費(fèi)用由財(cái)政支付其他相關(guān)費(fèi)用(設(shè)計(jì)、招標(biāo)設(shè)計(jì)、招標(biāo))等費(fèi)用等費(fèi)用150000元。元。 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 150，000 貸：貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程在建工程-

38、學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 150，000 借：借： 事業(yè)支出事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-房屋建筑物購(gòu)建房屋建筑物購(gòu)建-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 150,000 貸：貸： 公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款-工程支出工程支出學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 150,000 (其他相關(guān)費(fèi)用支付及各期進(jìn)度款按以上分錄記帳其他相關(guān)費(fèi)用支付及各期進(jìn)度款按以上分錄記帳)2020/12/250 工程全部開(kāi)工驗(yàn)收，并支付完成工程工程款，經(jīng)決算，總造價(jià)為工程全部開(kāi)工驗(yàn)收，并支付完成工程工程款，經(jīng)決算，總造價(jià)為6200000元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資

39、產(chǎn)-房屋及建筑物房屋及建筑物-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 6,200,000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資固定資產(chǎn)產(chǎn) 6,200,000 借：借： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程在建工程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 6,200,000 貸：在建工程貸：在建工程-基建工程基建工程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 6,200,000 工程活動(dòng)完畢后收到財(cái)政劃回的結(jié)余資金工程活動(dòng)完畢后收到財(cái)政劃回的結(jié)余資金100000元時(shí)：元時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 100,000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-基建專(zhuān)戶款基建專(zhuān)戶款 100,0002020/12/251 如工程全部開(kāi)工驗(yàn)收，經(jīng)決算，總造價(jià)為

40、如工程全部開(kāi)工驗(yàn)收，經(jīng)決算，總造價(jià)為6500000元，在財(cái)政專(zhuān)戶的資金全部支付完成，實(shí)欠施工單位工程元，在財(cái)政專(zhuān)戶的資金全部支付完成，實(shí)欠施工單位工程款款200000元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建工程-基建工程基建工程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 200,000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款-承建商名稱(chēng)承建商名稱(chēng)(學(xué)生宿舍學(xué)生宿舍) 200,000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-房屋及建筑物房屋及建筑物-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 6,500,000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 6,500,000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程在建工

41、程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 6,500,000 貸：在建工程貸：在建工程-基建工程基建工程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 6,500,0002020/12/252 支付尚欠學(xué)生宿舍樓建筑商工程款支付尚欠學(xué)生宿舍樓建筑商工程款200000元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款-承建商名稱(chēng)承建商名稱(chēng)(學(xué)生宿舍學(xué)生宿舍) 200,000 貸：貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程在建工程-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 200,000 借：借： 事業(yè)支出事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-房屋建筑物購(gòu)建房屋建筑物購(gòu)建-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 2

42、00,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-工程支出工程支出-學(xué)生宿舍樓學(xué)生宿舍樓 200,0002020/12/253 【例【例7】經(jīng)上級(jí)部門(mén)同意，用】經(jīng)上級(jí)部門(mén)同意，用250000元財(cái)政補(bǔ)助資金及元財(cái)政補(bǔ)助資金及200000元自籌資金支付學(xué)校多媒體教室建立。自籌資元自籌資金支付學(xué)校多媒體教室建立。自籌資金劃撥到招標(biāo)中心帳戶。工程一次性付款。金劃撥到招標(biāo)中心帳戶。工程一次性付款。 (學(xué)校上繳財(cái)政采購(gòu)專(zhuān)戶時(shí)學(xué)校上繳財(cái)政采購(gòu)專(zhuān)戶時(shí)) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-采購(gòu)專(zhuān)戶款采購(gòu)專(zhuān)戶款 200,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200,0002020/12/254 (工程施行完畢并支付

43、工程款時(shí)工程施行完畢并支付工程款時(shí)) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 450,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-工程支出工程支出-多媒體室多媒體室 250,000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-采購(gòu)專(zhuān)戶款采購(gòu)專(zhuān)戶款 200,000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-專(zhuān)用設(shè)備專(zhuān)用設(shè)備 450,000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450,0002020/12/2558、待處置資產(chǎn)損溢新增科目、待處置資產(chǎn)損溢新增科目 1核算內(nèi)容 核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的

44、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。2明細(xì)核算 按照待處置資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算；對(duì)于在處置過(guò)程中獲得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置工程，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值、“處置凈收入明細(xì)科目，進(jìn)展明細(xì)核算。2020/12/256 三、資產(chǎn)處置的相關(guān)核算：承受捐贈(zèng)、報(bào)廢、核銷(xiāo)三、資產(chǎn)處置的相關(guān)核算：承受捐贈(zèng)、報(bào)廢、核銷(xiāo)(或銷(xiāo)毀或銷(xiāo)毀)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)等、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)等 【例【例1】學(xué)校申請(qǐng)一批價(jià)值為】學(xué)校申請(qǐng)一批價(jià)值為500000元的設(shè)備報(bào)廢，經(jīng)主管部門(mén)、財(cái)政局核定同意批準(zhǔn)，并拍賣(mài)資產(chǎn)為元的設(shè)備報(bào)廢，經(jīng)主管部門(mén)、財(cái)政局核定同意批準(zhǔn)，并拍賣(mài)資產(chǎn)為5000元。應(yīng)作如下分

45、錄：元。應(yīng)作如下分錄： 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 500,000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備辦公設(shè)備 500,0002020/12/257 經(jīng)批準(zhǔn)處置經(jīng)批準(zhǔn)處置 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 500,000 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 500,000 收到處置資產(chǎn)收入收到處置資產(chǎn)收入 借：銀行存款借：銀行存款 5,000 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入處置凈收入 5,0002020/12/258 處置過(guò)程發(fā)生的增值稅按處置過(guò)程發(fā)生的增值稅按

46、4%減半征收減半征收 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入處置凈收入 100 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100 處置完畢，結(jié)算凈收入處置完畢，結(jié)算凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入處置凈收入 4,900 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款-處置資產(chǎn)凈收入處置資產(chǎn)凈收入 4,900 上繳國(guó)庫(kù)時(shí)上繳國(guó)庫(kù)時(shí) 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款-處置資產(chǎn)凈收入處置資產(chǎn)凈收入 4,900 貸貸:銀行貸款銀行貸款 4,9002020/12/259 【例【例2 2】學(xué)校申請(qǐng)一批價(jià)值為】學(xué)校申請(qǐng)一批價(jià)值為5000050000元的設(shè)備捐贈(zèng)給元的設(shè)備捐贈(zèng)給XXXXXX學(xué)校，經(jīng)主管部門(mén)同意批準(zhǔn)，應(yīng)作如

47、下分錄：學(xué)校，經(jīng)主管部門(mén)同意批準(zhǔn)，應(yīng)作如下分錄： 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 50,000 50,000 貸：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備購(gòu)置 50,000 經(jīng)批準(zhǔn)處置經(jīng)批準(zhǔn)處置 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 50,000 貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 50,0002020/12/260 【例【例3】學(xué)校承受】學(xué)校承受XX單位捐贈(zèng)單位捐贈(zèng)50000元購(gòu)置設(shè)備，應(yīng)作如下分錄：元購(gòu)置設(shè)備，應(yīng)作如下分錄： 收到捐助款收到捐助款 借：銀行存款借：銀行存款 50,000 貸：其他收入貸：其他收入-捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 50,0

48、00 購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-專(zhuān)用設(shè)備專(zhuān)用設(shè)備 50,000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50,0002020/12/261 【例【例4】學(xué)校建筑物教學(xué)用房經(jīng)相關(guān)部門(mén)鑒定為】學(xué)校建筑物教學(xué)用房經(jīng)相關(guān)部門(mén)鑒定為D級(jí)危房級(jí)危房(或根據(jù)規(guī)劃需要或根據(jù)規(guī)劃需要)撤除該房屋，面積為撤除該房屋，面積為1500平方，造價(jià)為平方，造價(jià)為1500000元，應(yīng)作如下分錄：元，應(yīng)作如下

49、分錄： 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 1,500,000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-房屋及建筑物房屋及建筑物 -教學(xué)用房教學(xué)用房 1,500,000 經(jīng)批準(zhǔn)處置經(jīng)批準(zhǔn)處置 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1,500,000 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢-房屋及建筑物房屋及建筑物- 教學(xué)用房教學(xué)用房 1,500,000 (以上分錄應(yīng)附上相關(guān)批復(fù)及鑒定報(bào)告、捐贈(zèng)協(xié)議等附件以上分錄應(yīng)附上相關(guān)批復(fù)及鑒定報(bào)告、捐贈(zèng)協(xié)議等附件2020/12/2621011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ 1201財(cái)政應(yīng)返

50、還額度財(cái)政應(yīng)返還額度國(guó)庫(kù)支付國(guó)庫(kù)支付零余額賬戶用款額度核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款方案收到和支用的零余額賬戶用款額度。財(cái)政應(yīng)返還額度核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。2020/12/2631011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ 1201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度國(guó)庫(kù)支付國(guó)庫(kù)支付借：零余額賬戶用款額度 貸： 公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款，等 收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)借：事業(yè)支出 其他支出，等 貸：零余額賬戶用款額度 按規(guī)定支用額度2020/12/264國(guó)庫(kù)支付國(guó)庫(kù)支付、退回屬于以前年度支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶用款額度 貸：

51、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余存貨，等2、 退回屬于本年度支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出存貨，等 因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回、退回屬于以前年度支付的款項(xiàng)借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨，等2、 退回屬于本年度支付的款項(xiàng)借：公共財(cái)政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款，等貸：事業(yè)支出/存貨，等 因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付額度退回n 零余額賬戶用款額度本科目年末應(yīng)無(wú)余額。GO2020/12/2651011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ 1201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度n年終處理、年終，本年財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)大于當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出差額借：財(cái)政應(yīng)

52、返還額度財(cái)政直接支付 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款，等2、下年使用借：事業(yè)支出，等貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 1201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付國(guó)庫(kù)支付國(guó)庫(kù)支付2020/12/2661011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ 1201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度國(guó)庫(kù)支付國(guó)庫(kù)支付1-1、年終，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度1-2，本年財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款，等2、中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)，或收到財(cái)政

53、部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 1201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付n年終處理2020/12/2671、日常核算例12X14年1月9日，某中學(xué)購(gòu)置專(zhuān)用儀器2臺(tái)，價(jià)值5萬(wàn)元，由財(cái)政直接支付。單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)?財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)?及有關(guān)的原始憑證，該設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)，并投入使用。會(huì)計(jì)處理如下借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出50,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 50,000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備 50,000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 50,000財(cái)政直接支付方式財(cái)政直接支付方式2020/12/2682、年度終

54、了時(shí)例：2X14年末，經(jīng)結(jié)算，某中學(xué)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為200萬(wàn)元，財(cái)政直接支付實(shí)際為185萬(wàn)元，單位根據(jù)財(cái)政直接支付年終預(yù)算結(jié)余資金金額為15萬(wàn)元。那么：假如：預(yù)算數(shù)實(shí)際支出數(shù)借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 150,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 150,000 舉例舉例財(cái)政直接支付方式財(cái)政直接支付方式2020/12/269舉例舉例3、下年度財(cái)政直接支付上年度未支付的預(yù)算額度承前例： 2X15年3月，某中學(xué)使用2X14年預(yù)算結(jié)余款15萬(wàn)元購(gòu)置了一臺(tái)新設(shè)備。 借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出 150,000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 150,000同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備 150,0

55、00 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 150,000財(cái)政直接支付方式財(cái)政直接支付方式2020/12/270舉例舉例 2X14年12月15日，某中學(xué)收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的?財(cái)政受權(quán)支付到賬通知書(shū)?，通知書(shū)注明的月度受權(quán)支付額度為200,000元，當(dāng)月，該單位為退休人員發(fā)放工資230,000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證。財(cái)政受權(quán)支付方式財(cái)政受權(quán)支付方式收到通知書(shū)時(shí)：借：零余額賬戶用款額度200,000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款200,000同時(shí)：借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出根本支出離退休費(fèi) 230,000 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資離退休費(fèi) 230,000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資離退休費(fèi) 230,000

56、貸：零余額賬戶用款額度 200,000 銀行存款 30,0002020/12/271 四、期末科目結(jié)轉(zhuǎn)處理四、期末科目結(jié)轉(zhuǎn)處理 一期末結(jié)轉(zhuǎn)流程圖一期末結(jié)轉(zhuǎn)流程圖 1、財(cái)政補(bǔ)助資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財(cái)政補(bǔ)助資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余2020/12/2722020/12/2732020/12/2742020/12/2752020/12/2762020/12/2772020/12/2782020/12/2792020/12/2802020/12/2812020/12/2822020/12/2833301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算范圍核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括根本支出結(jié)轉(zhuǎn)和工程支出結(jié)轉(zhuǎn)。明細(xì)核算新增2020/12

57、/2843301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支借：公共財(cái)政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出2、年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(或相反的分錄。新增2020/12/2853301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷(xiāo)額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等4、獲得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5、以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整通過(guò)本科目?jī)糍Y產(chǎn)凈資產(chǎn)新增2020/12/2863302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1、年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷(xiāo)額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等3、獲得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整也通過(guò)本科目。凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)新增2020/12/2873401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算范圍除