會計職稱考試試題及答案分析

1、2017 會計職稱考試試題及答案分析一、單項選擇題1、20XX 年 3 月 20 日，甲公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價 300 000 元，增值稅額 51 000 元。該批商品成本為 200 000 元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予 6%的折讓。甲公司已經(jīng)同意了對方折讓的請求，并開具了增值稅紅字發(fā)票。 20XX年 4 月 10 日甲公司實際收到了貨款。針對該業(yè)務(wù)甲公司的下列處理中不正確的是 ( )。A、銷售實現(xiàn)時，確認銷售收入300 000 元B、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務(wù)收入18 000 元C、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務(wù)成本12 000 元D、甲公司實際收到

2、的款項為329 940 元【正確答案】C【答案解析】針對該業(yè)務(wù)，甲公司的會計處理為：銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 51 000發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入18 000 (300 000 6%)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 3 060貸：應(yīng)收賬款21 060實際收到款項時借：銀行存款329 940貸：應(yīng)收賬款329 940(351 000-21 060)發(fā)生銷售折讓，不需要沖減企業(yè)的成本。【該題針對 “銷售折讓的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10524300】2、A 公司銷售一批商品給 B 公司，開出的

3、增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 10 000 萬元。增值稅稅額為 1 700 萬元。該批商品的成本為 8 000 萬元。貨到后 B 公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。 B 公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A 公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，假定銷售商品后還未確認收入，則A 公司應(yīng)確認銷售商品收入的金額為( )萬元。A、351B、9 700C、11 349D、11 700【正確答案】B【答案解析】如果發(fā)生銷售折讓時，企業(yè)尚未確認銷售商品收入，則應(yīng)在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。 則 A 公司應(yīng)確認的收入 =10 000(1-3%)=9 700(萬元 )?！驹?/p>

4、題針對 “銷售折讓的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10336049】3、某企業(yè)在 20XX 年 10 月 8 日銷售商品 100 件,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 10 000 元,增值稅額為 1 700 元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅 )。買方 20XX 年 10 月 24 日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為 ( )元。A、11 466B、11 500C、11 583D、11 600【正確答案】D【答案解析】如買方在 20 天內(nèi)付清貨款 ,可享受 1%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額應(yīng) =10

5、000(11%)+1 700=11 600(元)?！驹擃}針對 “現(xiàn)金折扣的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490742】4、企業(yè) 20XX 年 1 月售出產(chǎn)品并已確認收入， 20XX 年 5 月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期記入( )科目的借方。A、營業(yè)外收入B、營業(yè)外支出C、利潤分配D、主營業(yè)務(wù)收入【正確答案】D【答案解析】 已經(jīng)確認了銷售收入，非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入。 因此本題中應(yīng)沖減 20XX 年 5 月的主營業(yè)務(wù)收入。【該題針對 “銷售退回的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10373423】5、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商

6、品 6 000 件，代銷價款為 100 元/件。該商品成本為 60 元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為 17%，20XX 年 5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的 3%支付給乙企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè) 20XX 年 5 月應(yīng)確認的銷售收入為 ( )元。A、 300 000B、188 000C、400 000D、388 000【正確答案】A【答案解析】支付手續(xù)費方式委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入， 因此甲企業(yè)確認的銷售收入 =6 000 10050%=300 000(元)?！驹擃}針對 “

7、支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490859】6、下列關(guān)于收入的說法中，不正確的是( )。A、收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入B、收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加C、收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少D、收入與所有者投入資本有關(guān)【正確答案】D【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入?！驹擃}針對 “收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】【答疑編號 10373419】7、東方公司于 20XX 年 10 月向北方公司提供某專利權(quán)的使用

8、權(quán)， 合同規(guī)定的使用期為 20 年，一次性收取使用費 500 000元，且不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收到。 則東方公司當年應(yīng)確認的使用費收入為 ( ) 元。A、0B、6 250C、500 000D、250 000【正確答案】C【答案解析】 本題考核使用費收入金額的確認。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額， 應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費， 且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入 ;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。 如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定

9、的金額分期確認收入。 本題由于不提供后續(xù)服務(wù)， 所以應(yīng)該一次性確認使用費收入 500 000元?！驹擃}針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10336001】8、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會計科目是 ( )。A、在途物資B、主營業(yè)務(wù)成本C、發(fā)出商品D、庫存商品【正確答案】C【答案解析】銷售商品收入不符合 5 個確認條件中的任何一條的，都不應(yīng)該確認收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過 “發(fā)出商品 ”等科目核算?！驹擃}針對 “不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】【答疑編號 10335989】9、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20 萬元、現(xiàn)金

10、折扣15 萬元、銷售折讓 25 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當月財務(wù)費用的金額為 ( ) 萬元。A、15B、20C、35D、45【正確答案】A【答案解析】 商業(yè)折扣是不入賬的，實際發(fā)生時企業(yè)應(yīng)該根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的銷售價款確認收入 ;現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時銷售方應(yīng)該計入到財務(wù)費用中， 銷售折讓實際發(fā)生時應(yīng)該沖減已確認的收入或按照扣除銷售折讓后的銷售價款確認收入，因此該題答案應(yīng)該選A?！驹擃}針對 “商業(yè)折扣的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490661】10、某企業(yè)銷售商品 5 000 件，每件售價 100 元(不含增值稅 )，增值稅稅率為 17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為 10%，提供的現(xiàn)

11、金折扣條件為 2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費 500 元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入金額為 ( )元。A、526 500B、450 000C、500 000D、450 500【正確答案】B【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，并且收入中應(yīng)該包括現(xiàn)金折扣， 因此該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入 =5000100(1-10%)=450 000(元 )。對于代墊的運雜費是不考慮增值稅的，應(yīng)該計入到應(yīng)收賬款中?！驹擃}針對 “商業(yè)折扣的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10336031】二、多項選擇題1、下列不屬于商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方的有( )。A、

12、甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5 000 萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分。甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗B、甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2 個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例C、甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)D、甲公司向乙公司銷售一批商品，并約定于 6 個月后按協(xié)議價格 (不是回購時的公允價值 )將所售商品租回【正確答案】ABD【答案解析】選項 C，甲公司只是暫時保留法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)， 通常情況下會按約定支付貨款， 因

13、此可以認為商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移。【該題針對 “收入的確認條件 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490374】2、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )。A、如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入B、在收取手續(xù)費方式下，委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認收入C、資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認D、在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時確認收入【正確答案】BC【答案解析】 如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的， 應(yīng)按完工百分比法確認收入，選項 A 敘述不完整，所以不正確。收取手續(xù)費方式下委托代銷商

14、品都是在收到代銷清單時確認收入的，所以選項 B 是正確的。資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認， 選項 C 正確。預(yù)收款銷售下，應(yīng)該在發(fā)出商品時確認收入，因此，選項 D 不正確。【該題針對 “收入的確認條件 ”知識點進行考核】【答疑編號 10336621】3、下列說法正確的有 ( )。A、商品銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入B、現(xiàn)金折扣應(yīng)于發(fā)生時直接計入財務(wù)費用C、商品銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的凈價確認銷售收入D、現(xiàn)金折扣應(yīng)于發(fā)生時直接計入銷售費用【正確答案】AB【答案解析】銷售收入的確認不扣除現(xiàn)金折扣 ;現(xiàn)金折扣記入到財務(wù)費用里?！驹擃}針對 “現(xiàn)金折扣的核算 ”知識點進行考核】【答疑編

15、號 10490721】4、現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，購貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列處理中正確的有 ( )。A、按照扣除折扣后的凈價確認銷售收入B、按照商品總價確認銷售收入C、給予購貨方的折扣確認為財務(wù)費用D、給予購貨方的折扣確認為銷售費用【正確答案】BC【答案解析】 現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按合同總價款全額計量收入，當現(xiàn)金折扣以后實際發(fā)生時，應(yīng)確認為財務(wù)費用?！驹擃}針對 “現(xiàn)金折扣的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10336620】5、甲公司在 20XX 年 4 月 8 日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 50 萬元，增值稅稅額為 8.5 萬元。該批商品成本為 30

16、 萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10，1/20，N/30。乙公司在 20XX 年 4 月 11 日支付貨款。 20XX 年 5 月 11 日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)退貨款。 假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅， 則甲公司在 20XX 年 5 月 11 日的處理正確的有 ( )。A、甲公司應(yīng)沖減當期主營業(yè)務(wù)收入50 萬元B、甲公司應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本30 萬元C、甲公司應(yīng)貸記 “財務(wù)費用 ”1萬元D、甲公司應(yīng)向乙公司支付退貨款58.5 萬元【正確答案】ABC【答案解析】甲公司在20XX 年 5 月 11 日的處理分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入50

17、應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )8.5貸：銀行存款57.5財務(wù)費用1借：庫存商品30貸：主營業(yè)務(wù)成本30【該題針對 “銷售退回的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490649】6、下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是( )。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入B、以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金C、進行債權(quán)投資收取的利息D、進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利【正確答案】ABCD【答案解析】【該題針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10336611】7、按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認為收入的有( ) 。A、銷售原材料收取的貨款B、銷售商品代墊的運雜費C、

18、出售飛機票時代收的保險費D、銷售商品收取的增值稅【正確答案】BCD【答案解析】本題考核收入的核算內(nèi)容。 企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項， 如企業(yè)代國家收取增值稅， 旅行社代客戶購買門票、 出售飛機票時代收的保險費等， 這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負債類科目， 不作為企業(yè)的收入處理。 銷售商品代墊的運雜費應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。 銷售原材料收取的貨款應(yīng)確認為收入，在 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目反映?！驹擃}針對 “收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】【答疑編號 10490798】8、收入是企業(yè)在日常活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入，下列各項中屬于收入的有 ( )。A、轉(zhuǎn)讓

19、無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益B、銷售商品收入C、提供勞務(wù)收入D、出租無形資產(chǎn)收入【正確答案】BCD【答案解析】 本題考核收入的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入，屬于利得，不屬于企業(yè)的收入。【該題針對 “收入的內(nèi)容、特征及分類”知識點進行考核】【答疑編號 10373782】9、下列各項不采用完工百分比法確認收入的有( )。A、分期收款銷售商品B、委托代銷商品C、在同一會計期間開始并完工的勞務(wù)D、跨會計期間才能完成且在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)【正確答案】ABC【答案解析】 只有在核算跨越會計期間才能完成且在資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)才采用完工百分比法?！驹擃}

20、針對 “提供勞務(wù)收入的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10246245】10、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時不能確認收入的有( )。A、采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時B、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品收到代銷清單時C、采用預(yù)收款方式銷售商品，收到商品款時D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時【正確答案】CD【答案解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以選項 C 符合題意 ;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入， 所以選項 D 符合題意。【該題針對 “銷售商品收入的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490708】三、判斷題1、商業(yè)折扣是企業(yè)為

21、促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的， 應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ( )對錯【正確答案】對【答案解析】【該題針對 “商業(yè)折扣的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490662】2、企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負債表日不能對勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)模?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入， 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。 ( )對錯【正確答案】對【答案解析】【該題針對 “提供勞務(wù)收入的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10374021】3、企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，

22、且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模?應(yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入。()對錯【正確答案】錯【答案解析】 本題考核勞務(wù)收入的確認。提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益 (主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 )，不確認提供勞務(wù)收入?！驹擃}針對 “提供勞務(wù)收入的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10374012】4、在支付手續(xù)費代銷方式下，委托方收到代銷單位匯來的貨款時確認收入。 ( )對錯【正確答案】錯【答案解析】 在支付手續(xù)費代銷方式下，委托方收到代銷清單時確認收入?！驹擃}針對 “支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理 ”知識

23、點進行考核】【答疑編號 10490863】5、在采用支付手續(xù)費的委托代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。 ( )對錯【正確答案】對【答案解析】【該題針對 “支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490856】6、企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記 “庫存商品 ”科目。 ()對錯【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記 “發(fā)出商品 ”科目，貸記 “庫存商品 ” 科目。【該題針對 “不符合銷售商品收入確認條件的處理 ”知識點進行考

24、核】【答疑編號 10374002】7、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入。( )對錯【正確答案】對【答案解析】【該題針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10374007】8、企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減以前年度的銷售收入。( )對錯【正確答案】錯【答案解析】 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的， 應(yīng)在發(fā)生時沖減當期的銷售收入， 而不是沖減以前年度的銷售收入?！驹擃}針對 “銷售折讓的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490689】

25、9、通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。 ( )對錯【正確答案】對【答案解析】【該題針對 “銷售商品收入的處理 ”知識點進行考核】【答疑編號 10524483】10、在銷售商品或提供勞務(wù)時，如果形成的應(yīng)收賬款附有現(xiàn)金折扣，應(yīng)收賬款應(yīng)按照發(fā)票上記載的扣除該折扣后的金額入賬。 因?qū)Ψ皆谡劭燮陂g內(nèi)付款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費用。 ( )對錯【正確答案】錯【答案解析】 這種情況下，銷售方的應(yīng)收賬款應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬。【該題針對 “現(xiàn)金折扣的核算 ”知識點進行考核】【答疑編號 10490728】不定項選擇題 1、順通股份有限公司 (以下簡稱順通公司 )系工業(yè)企

26、業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。銷售商品是順通公司的主營業(yè)務(wù)。順通公司 20XX 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)12 月 3 日，向乙企業(yè)賒銷A 產(chǎn)品 50 件，單價為 10 000 元，單位銷售成本為 5 000 元。(2)12 月 5 日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價款為 350 000元，該材料發(fā)出成本為 250 000 元。當日收取面值為 409 500元的票據(jù)一張。(3)12 月 10 日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項已收存銀行。(4)12 月 20 日，向丁公司轉(zhuǎn)讓某商品的商標使用權(quán)

27、， 約定丁公司每年年末按銷售收入的 12%支付使用費， 使用期限 5 年。第一年，丁公司實現(xiàn)銷售收入 100 000 元;第二年，丁公司實現(xiàn)銷售收入 150 000 元。順通公司于每年年末收到使用費，不考慮相關(guān)稅費。(5)12 月 25 日，向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)技術(shù)， 協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為 3 年，每年年末收取使用費 200 000元，該專利權(quán) 20XX 年計提的攤銷為 1200 元。不考慮其他因素和相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第 (1)(6)題。、根據(jù)資料 (1)，下列說法中正確的是 ( ) 。A、銷售 A 產(chǎn)品，影響當期損益的金額為250 000元B、銷售 A 產(chǎn)品，應(yīng)確認的收入為5

28、00 000 元C、銷售 A 產(chǎn)品，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為250 000 元D、銷售 A 產(chǎn)品，影響當期損益的金額為500 000元【正確答案】ABC【答案解析】銷售A 產(chǎn)品的會計處理為：借：應(yīng)收賬款585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )85 000借：主營業(yè)務(wù)成本250 000貸：庫存商品250 000【該題針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10524202】、根據(jù)資料 (2)，順通公司做的會計處理中正確的是( )。A、借：應(yīng)收票據(jù)409 500貸：其他業(yè)務(wù)收入350 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 59 500B、借

29、：其他業(yè)務(wù)成本250 000貸：原材料250 000C、借：應(yīng)收票據(jù)409 500貸：主營業(yè)務(wù)收入350 000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 59 500D、借：主營業(yè)務(wù)成本250 000貸：原材料250 000【正確答案】AB【答案解析】 銷售原材料不屬于順通公司的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過“其他業(yè)務(wù)收入 ”、“其他營業(yè)成本 ”科目來核算?！驹擃}針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10524203】、根據(jù)資料 (3)，下列說法中正確的是 ( ) 。A、順通公司 20XX 年 12 月 10 日收到的租金，應(yīng)全部確認為20XX年的收入B、順通公司 20XX 年 12

30、月 10 日收到租金，應(yīng)確認為預(yù)收賬款C、順通公司 20XX 年 12 月 10 日收到租金，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入250 元D、順通公司 20XX 年 12 月 10 日收到租金，應(yīng)確認為其他應(yīng)付款【正確答案】B【答案解析】順通公司 20XX 年 12 月 10 日收到下年的租金，應(yīng)確認為預(yù)收賬款，不確認為當年的收入。會計處理為：借：銀行存款300 000貸：預(yù)收賬款300 000【該題針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10524204】、根據(jù)資料 (4)，順通公司第一年年末和第二年年末分別應(yīng)收到使用費 ( )元。A、12 000， 15 000B、15 000，18

31、 000C、12 000，18 000D、15 000， 12 000【正確答案】C【答案解析】第一年年末確認使用費收入 =100 00012%=12 000(元)：第二年年末確認使用費收入 =150 000 12%=18 000(元)。【該題針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10524206】、根據(jù)資料，下列說法不正確的是( )。A、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費一般通過“營業(yè)外收入 ”科目核算B、所讓渡的資產(chǎn)使用權(quán)計提的攤銷額一般通過“其他業(yè)務(wù)成本 ”科目核算C、企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷借記“累計攤銷 ”科目D、企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷借記“累計

32、折舊 ”科目【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費一般通過 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目核算，故選項 A 錯誤 ;企業(yè)對所讓渡使用權(quán)的資產(chǎn)計提的攤銷以及發(fā)生的與讓渡資產(chǎn)使用權(quán)有關(guān)的支出等，應(yīng)借記 “其他業(yè)務(wù)成本”，貸記 “累計攤銷 ”科目。故選項 CD 錯誤?！驹擃}針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10524208】、根據(jù)資料 (5)，20XX 年末順通公司應(yīng)確認使用費收入的會計處理是( )。A、借：銀行存款200 000貸：營業(yè)外收入200 000B、借：其他業(yè)務(wù)成本10 000貸：累計攤銷10 000C、借：銀行存款200 000貸：其他業(yè)務(wù)收入20

33、0 000D、借：其他業(yè)務(wù)成本10 000貸：累計折舊10 000【正確答案】BC【答案解析】年末確認使用費收入的分錄：借：銀行存款200 000貸：其他業(yè)務(wù)收入200 000每月計提專利權(quán)攤銷的分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本10 000貸：累計攤銷10 000【該題針對 “讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識點進行考核】【答疑編號 10524211】2、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件， 且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。 20XX 年 4 月，新華公司

34、發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售 A 商品一批，按商品標價計算的金額為 312.5 萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶 4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為 240 萬元。(2)向本公司銷售人員確認并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為 30 萬元，市場售價為 50 萬元。(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30 萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)銷售 B 原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價170 萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140 萬元。(5)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，

35、預(yù)計合同總成本為200 萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為 60%，前期已累計確認勞務(wù)收入120 萬元、勞務(wù)成本85萬元。(6)以銀行存款支付管理費用 20 萬元，財務(wù)費用 10 萬元 (銀行手續(xù)費支出 )，銷售費用 15 萬元，營業(yè)外支出 5 萬元。(7)20XX 年 4 月新華公司股東大會批準了董事會于 20XX 年 1 月份提出的利潤分配方案， 利潤分配比例為按 20XX 年凈利潤的 20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按 20XX 年凈利潤的 10%提取法定盈余公積 (企業(yè)尚未做計提盈余公積的會計處理 )。20XX 年凈利潤

36、為 150 萬元，20XX年 13 月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入 “利潤分配 未分配利潤 ”科目，4 月初該科目余額為貸方 210 萬元。(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)(6)題。、根據(jù)資料 (1)(4)，下列選項中，說法正確的是( )。A、資料 (1)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入300 萬元B、資料 (2)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入50 萬元C、資料 (3)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入30 萬元D、資料 (4)應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入145.30 萬元【正確答案】 ABC【答案解析】資料 (1)(4)，相應(yīng)的會計處理為：資料 (1)：借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300(312.5-312.5 4%)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )51借：主營業(yè)務(wù)成本240貸：庫存商品240資料 (2)：借：應(yīng)付職工薪酬58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )8.5借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品30借：銷售費用58.5貸：應(yīng)付職工薪酬58.5資料 (3)：借：銀行存款30貸