增值稅差額征稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)

1、增值稅差額征稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)張家港保稅區(qū)國稅局2012年11月07日內(nèi)容提示 一、差額征稅的概況一、差額征稅的概況 二、增值稅差額征稅的基本規(guī)定二、增值稅差額征稅的基本規(guī)定 三、增值稅差額征稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)及注三、增值稅差額征稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)意事項(xiàng)張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的概況差額征稅是營業(yè)稅制度下，為消除重復(fù)征稅而采取的一項(xiàng)措施，是對(duì)差額征稅是營業(yè)稅制度下，為消除重復(fù)征稅而采取的一項(xiàng)措施，是對(duì)國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定可以差額征稅的應(yīng)稅勞務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定可以差額征稅的應(yīng)稅勞務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的余額為營業(yè)額的一種征稅

2、款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的余額為營業(yè)額的一種征稅方法。方法。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，為了消除與非試點(diǎn)納稅人間的重復(fù)征稅，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，為了消除與非試點(diǎn)納稅人間的重復(fù)征稅，差額征稅在差額征稅在“營改增營改增”后仍給予了保留，只是在扣除項(xiàng)目的支付對(duì)象后仍給予了保留，只是在扣除項(xiàng)目的支付對(duì)象上作了一定的限制。上作了一定的限制。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 一、有關(guān)差額征稅的規(guī)定一、有關(guān)差額征稅的規(guī)定 （一）一般規(guī)定（一）一般規(guī)定 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外

3、費(fèi)用，扣征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。額為銷售額。 （1 1）適用范圍：試點(diǎn)地區(qū)所有提供按照國家有關(guān)營業(yè)稅）適用范圍：試點(diǎn)地區(qū)所有提供按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù)納稅人，包括一般納政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù)納稅人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。稅人和小規(guī)模納稅人。 張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 （2 2）允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：扣

4、除支付給非試點(diǎn)納稅）允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款。人價(jià)款。 非試點(diǎn)納稅人，具體是指：非試點(diǎn)納稅人，具體是指： A A試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅繳納增值稅的納稅人，是指試點(diǎn)地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅以外的納稅人，包括人，是指試點(diǎn)地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅以外的納稅人，包括試點(diǎn)地區(qū)營改增后仍繳納營業(yè)稅的納稅人和原增值稅納稅試點(diǎn)地區(qū)營改增后仍繳納營業(yè)稅的納稅人和原增值稅納稅人。人。 B B非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，是指非試點(diǎn)地區(qū)所有的納稅人，非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，是指非試點(diǎn)地區(qū)所有的納稅人，包括營業(yè)稅納稅人和增值稅納稅人。包括營業(yè)稅納稅人和增值稅納稅人。

5、（3 3）允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差）允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。但不包括支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款中，額征稅政策規(guī)定。但不包括支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款中，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 （二）特殊規(guī)定（二）特殊規(guī)定 （1 1）納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，）納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得

6、的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 適用范圍：提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人。適用范圍：提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人。 允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：所有納稅人，包括試點(diǎn)納稅允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：所有納稅人，包括試點(diǎn)納稅人和非試點(diǎn)納稅人。人和非試點(diǎn)納稅人。 張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)是符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目

7、：應(yīng)當(dāng)是符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。但不包括支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款中，征稅政策規(guī)定。但不包括支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款中，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款，以及已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款，以及支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的。支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的。 （2 2）小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸）小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)

8、款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 適用范圍：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服適用范圍：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的小規(guī)模納稅人。務(wù)的小規(guī)模納稅人。 允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：所有納稅人，包括試點(diǎn)納稅允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：所有納稅人，包括試點(diǎn)納稅人和非試點(diǎn)納稅人。人和非試點(diǎn)納稅人。 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)是符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)是符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。征稅政策規(guī)定。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 （三）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅情況表（三）一般納稅人提供應(yīng)

9、稅服務(wù)差額征稅情況表張家港市國家稅務(wù)局提供的應(yīng)稅服務(wù)提供的應(yīng)稅服務(wù)支付其他單位或個(gè)人的價(jià)款是否允許扣除支付其他單位或個(gè)人的價(jià)款是否允許扣除支付給試點(diǎn)納稅人支付給試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人除國際貨運(yùn)代理以除國際貨運(yùn)代理以外的應(yīng)稅服務(wù)外的應(yīng)稅服務(wù)不允許不允許允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修額的貨物、加工修理修配勞務(wù)）配勞務(wù)）國際貨運(yùn)代理服務(wù)國際貨運(yùn)代理服務(wù) 允許（不包括取得增允許（不包括取得增值稅專用發(fā)票的價(jià)值稅專用發(fā)票的價(jià)款）款）允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修額的貨物、加工修理修配勞務(wù)）配勞務(wù)）差額征稅

10、的基本規(guī)定 （四）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅情況表（四）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅情況表張家港市國家稅務(wù)局提供的應(yīng)稅服務(wù)提供的應(yīng)稅服務(wù)支付其他單位或個(gè)人的價(jià)款是否允許扣除支付其他單位或個(gè)人的價(jià)款是否允許扣除支付給試點(diǎn)納稅人支付給試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人除交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、國除交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、國際貨運(yùn)代理以外的際貨運(yùn)代理以外的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)不允許不允許允許允許交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、國際交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、國際貨運(yùn)代理服務(wù)貨運(yùn)代理服務(wù) 允許允許允許允許差額征稅的基本規(guī)定 二、計(jì)稅銷售額的計(jì)算二、計(jì)稅銷售額的計(jì)算 一般納稅人計(jì)稅銷售額一般納稅人計(jì)稅銷售額= =（取得的全部（取

11、得的全部含稅價(jià)款含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)和價(jià)外費(fèi)用支付給其他單位或個(gè)人的用支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款含稅價(jià)款）（1+1+對(duì)應(yīng)征稅對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率） 小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額= =（取得的全部（取得的全部含稅價(jià)款含稅價(jià)款和價(jià)外和價(jià)外費(fèi)用支付給其他單位或個(gè)人的費(fèi)用支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款含稅價(jià)款）（1+1+征收率）征收率） 計(jì)稅銷售額都是以含稅價(jià)先作扣除，再換算為不含稅價(jià)。計(jì)稅銷售額都是以含稅價(jià)先作扣除，再換算為不含稅價(jià)。 三、當(dāng)期扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定三、當(dāng)期扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定 （一）當(dāng)期

12、發(fā)生屬于規(guī)定扣除項(xiàng)目支付給其他單位或個(gè)人（一）當(dāng)期發(fā)生屬于規(guī)定扣除項(xiàng)目支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款，除有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃外，可以全部計(jì)入當(dāng)期允許的價(jià)款，除有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃外，可以全部計(jì)入當(dāng)期允許扣除項(xiàng)目申報(bào)扣除。扣除項(xiàng)目申報(bào)扣除。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款= =上期轉(zhuǎn)入上期轉(zhuǎn)入本期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款余額本期本期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款余額本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款 注：關(guān)于融資租賃繳納營業(yè)稅的營業(yè)額，國稅發(fā)（注：關(guān)于

13、融資租賃繳納營業(yè)稅的營業(yè)額，國稅發(fā)（20022002）9 9號(hào)規(guī)定號(hào)規(guī)定:本期營業(yè)額本期營業(yè)額=(=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用- -實(shí)實(shí)際成本際成本) )( (本期天數(shù)本期天數(shù)總天數(shù)總天數(shù)) ) 實(shí)際成本實(shí)際成本= =購入價(jià)關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅運(yùn)雜費(fèi)安購入價(jià)關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）利息）張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 （二）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款小于（二）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款小于等于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣等

14、于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款。除的價(jià)款為當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款。 （三）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款大于（三）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款大于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)款為當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 不足扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款可以轉(zhuǎn)到下期繼不足扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款可以轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)扣除。續(xù)扣除。 張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 四、兼有

15、多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)的核算管理四、兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)的核算管理 納稅人兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)經(jīng)營的，應(yīng)根據(jù)適用的納稅人兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)經(jīng)營的，應(yīng)根據(jù)適用的差額征稅政策按具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目、免稅和免抵退稅應(yīng)稅差額征稅政策按具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目、免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售服務(wù)項(xiàng)目分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。額。 如：同時(shí)經(jīng)營交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、貨物代理、融資租賃服務(wù)、如：同時(shí)經(jīng)營交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、貨物代理、融資租賃服務(wù)、適用免稅應(yīng)稅服務(wù)和出口適用免抵退應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，適用免稅應(yīng)稅服務(wù)和出口適用免抵退應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)對(duì)上述不同項(xiàng)目

16、的應(yīng)稅服務(wù)分別核算含稅銷售額、扣除應(yīng)對(duì)上述不同項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。 張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅的基本規(guī)定 需分別核算的上述扣除項(xiàng)目金額包括：期初余額、本期發(fā)需分別核算的上述扣除項(xiàng)目金額包括：期初余額、本期發(fā)生額、本期可抵減金額、本期實(shí)際抵減金額和期末余額。生額、本期可抵減金額、本期實(shí)際抵減金額和期末余額。 如未分別核算的，根據(jù)如未分別核算的，根據(jù)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十五條規(guī)定：第三十五條規(guī)定：“納稅納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，

17、應(yīng)當(dāng)分別核人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從未分別核算的，從高適用稅率高適用稅率。” 舉例：某一般納稅人既提供交通運(yùn)輸服務(wù)又提供貨物運(yùn)輸舉例：某一般納稅人既提供交通運(yùn)輸服務(wù)又提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，雖分別核算含稅銷售額，但未能分別核算扣除代理服務(wù)，雖分別核算含稅銷售額，但未能分別核算扣除項(xiàng)目金額，導(dǎo)致計(jì)稅銷售額不能分別核算，應(yīng)從高適用稅項(xiàng)目金額，導(dǎo)致計(jì)稅銷售額不能分別核算，應(yīng)從高適用稅率，即統(tǒng)一按率，即統(tǒng)一按11%11%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。 說明：根據(jù)附表三的填報(bào)要求，兼營多項(xiàng)差額

18、征稅應(yīng)稅服說明：根據(jù)附表三的填報(bào)要求，兼營多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)的，實(shí)際只要不同稅率分別核算即可。務(wù)的，實(shí)際只要不同稅率分別核算即可。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 注意事項(xiàng)一：注意事項(xiàng)一：增值稅差額征稅申報(bào)扣除的總體要求。增值稅差額征稅申報(bào)扣除的總體要求。 增值稅差額征稅申報(bào)扣除的總體要求是：扣除項(xiàng)目增值稅差額征稅申報(bào)扣除的總體要求是：扣除項(xiàng)目要合法、真實(shí)、完整。要合法、真實(shí)、完整。 合法是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目必須符合法是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件的規(guī)

19、定。規(guī)范性文件的規(guī)定。 真實(shí)是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目確屬實(shí)真實(shí)是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目確屬實(shí)際發(fā)生并能提供合法有效憑證。際發(fā)生并能提供合法有效憑證。 完整是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按完整是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照順序，以清單形式逐筆如實(shí)申報(bào)。照順序，以清單形式逐筆如實(shí)申報(bào)。 張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 注意事項(xiàng)二：注意事項(xiàng)二：差額征稅申報(bào)需事先辦理備案登記差額征稅申報(bào)需事先辦理備案登記 差額征稅納稅人在納稅申報(bào)前，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦差額征稅納稅人在納稅申報(bào)前，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提供理備案登記，并

20、提供流轉(zhuǎn)稅登記備案表流轉(zhuǎn)稅登記備案表。未按規(guī)定備案。未按規(guī)定備案的一般納稅人納稅申報(bào)表附表一第的一般納稅人納稅申報(bào)表附表一第1212列列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目目”“”“本期實(shí)際扣除金額本期實(shí)際扣除金額”不能填列。不能填列。 注意事項(xiàng)三：注意事項(xiàng)三：進(jìn)行差額征稅申報(bào)的納稅人，需填報(bào)的清單和進(jìn)行差額征稅申報(bào)的納稅人，需填報(bào)的清單和申報(bào)表，以及填表順序。申報(bào)表，以及填表順序。 較其他增值稅納稅人申報(bào)相比，進(jìn)行差額征稅申報(bào)的納稅人較其他增值稅納稅人申報(bào)相比，進(jìn)行差額征稅申報(bào)的納稅人在申報(bào)時(shí)，需填報(bào)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和申報(bào)表附表三在申報(bào)時(shí)，需填報(bào)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和申報(bào)表附表三（應(yīng)稅服務(wù)扣

21、除項(xiàng)目明細(xì)）。（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。 應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和申報(bào)表附表三是本次增值稅申報(bào)表應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和申報(bào)表附表三是本次增值稅申報(bào)表修改所增加的內(nèi)容，修改后增值稅申報(bào)表共五張報(bào)表，一張修改所增加的內(nèi)容，修改后增值稅申報(bào)表共五張報(bào)表，一張主表、三張附表（分別為本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額主表、三張附表（分別為本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)和應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）和一張明細(xì)和應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）和一張國定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額國定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表抵扣情況表。增值稅申報(bào)表增值稅申報(bào)表、應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 三張

22、附表的關(guān)系是，附表一、附表二為一級(jí)附表，附表三是三張附表的關(guān)系是，附表一、附表二為一級(jí)附表，附表三是二級(jí)附表（套用企業(yè)所得稅申報(bào)表的說法，道理一樣），附二級(jí)附表（套用企業(yè)所得稅申報(bào)表的說法，道理一樣），附表一有關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)需依賴附表三的數(shù)據(jù)。表一有關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)需依賴附表三的數(shù)據(jù)。 申報(bào)表的填報(bào)順序是先填二級(jí)附表，再填一級(jí)附表，最后填申報(bào)表的填報(bào)順序是先填二級(jí)附表，再填一級(jí)附表，最后填主表。具體順序?yàn)楦奖砣?、附表一、主表。具體順序?yàn)楦奖砣⒏奖硪弧⒐潭ㄙY扣抵扣明細(xì)固定資扣抵扣明細(xì)表表、附表二、主表。、附表二、主表。 注意事項(xiàng)四：注意事項(xiàng)四：進(jìn)行差額征稅申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)，必須是進(jìn)行差額征稅申報(bào)的應(yīng)稅

23、服務(wù)，必須是國家國家有有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，即法律、行政法規(guī)及關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，即法律、行政法規(guī)及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定差額征收營財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，不包括各地方地稅部門自行的規(guī)定。具體包括：業(yè)稅的，不包括各地方地稅部門自行的規(guī)定。具體包括： （一）交通運(yùn)輸業(yè)（一）交通運(yùn)輸業(yè) 1.1.運(yùn)輸分包業(yè)務(wù)運(yùn)輸分包業(yè)務(wù) 2.2.聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 1.1.試點(diǎn)物流承擔(dān)的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)試點(diǎn)物流承擔(dān)的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù) 2.2.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)

24、的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) 包括：勘察勞務(wù)和設(shè)計(jì)勞務(wù)都可實(shí)行差額征稅。包括：勘察勞務(wù)和設(shè)計(jì)勞務(wù)都可實(shí)行差額征稅。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 3.3.代理業(yè)代理業(yè) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理 廣告代理廣告代理 貨物運(yùn)輸代理貨物運(yùn)輸代理 船舶代理服務(wù)船舶代理服務(wù) 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)無船承運(yùn)業(yè)務(wù) 包機(jī)業(yè)務(wù)包機(jī)業(yè)務(wù) 代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 4.4.有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃融資租賃 融資租賃是指經(jīng)人民銀行、商務(wù)部（包括商務(wù)部成立前原融資租賃是指經(jīng)人民銀行、商務(wù)部（包括商務(wù)部成立前原外經(jīng)貿(mào)部、原國家經(jīng)貿(mào)委）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位外經(jīng)貿(mào)部、原國家經(jīng)貿(mào)委）批準(zhǔn)經(jīng)營融資

25、租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 注意事項(xiàng)五：注意事項(xiàng)五：允許填入應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單扣除價(jià)款的允許填入應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定，具體項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定，具體包括：包括： （一）交通運(yùn)輸業(yè)（一）交通運(yùn)輸業(yè) 運(yùn)輸分包業(yè)務(wù)或聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給運(yùn)輸分包業(yè)務(wù)或聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用。其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用。 與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)注明的裝卸費(fèi)、與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算

26、單據(jù)注明的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)，在差額征稅時(shí)也可以扣除。保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)，在差額征稅時(shí)也可以扣除。 （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 1.1.試點(diǎn)物流承擔(dān)的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)試點(diǎn)物流承擔(dān)的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù) 試點(diǎn)物流企業(yè)是指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納試點(diǎn)物流企業(yè)是指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)。入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)。 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是付給其他倉儲(chǔ)合作方的允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)倉儲(chǔ)費(fèi)。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 2.2.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付

27、給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。 3.3.代理業(yè)代理業(yè) 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)199576199576號(hào)）第四條規(guī)定：號(hào)）第四條規(guī)定：“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬?！?。 國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批復(fù)復(fù)（國稅函（國稅函20079082007908號(hào)）規(guī)定：號(hào)）規(guī)定：“納稅人從事代理業(yè)納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其

28、向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。”。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 如何理解如何理解“現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分”，具體包括：，具體包括： 廣告代理。廣告代理。 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)廣告發(fā)布費(fèi)。 無論廣告是通過何種媒體或載體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無無論廣告是通過何種媒體

29、或載體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的廣告經(jīng)營許可證廣告經(jīng)營許可證，都可以按差額征稅的規(guī)定扣除。，都可以按差額征稅的規(guī)定扣除。 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)無船承運(yùn)業(yè)務(wù) 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付的允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付的海運(yùn)費(fèi)海運(yùn)費(fèi)以及以及報(bào)關(guān)報(bào)關(guān)、港雜港雜、裝裝卸費(fèi)用卸費(fèi)用。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 包機(jī)業(yè)務(wù)包機(jī)業(yè)務(wù) 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)包機(jī)費(fèi)。 代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是：允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是： a.a.支

30、付給海關(guān)支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)；打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)； b.b.支付給檢驗(yàn)檢疫單位支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)； c.c.支付給預(yù)錄入單位支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；的預(yù)錄費(fèi)； d.d.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 貨物運(yùn)輸代理貨物運(yùn)輸代理 船舶代理服務(wù)船舶代理服務(wù) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理 對(duì)以上三項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，目前沒有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

31、的對(duì)以上三項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，目前沒有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件對(duì)具體允許扣除的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)定。而規(guī)范性文件對(duì)具體允許扣除的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)定。而國家稅國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知?jiǎng)?wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知規(guī)定：規(guī)定：“代理業(yè)的營代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬?！?又較籠統(tǒng)，如何把握這三項(xiàng)代理業(yè)務(wù)可扣除的項(xiàng)目，在總又較籠統(tǒng)，如何把握這三項(xiàng)代理業(yè)務(wù)可扣除的項(xiàng)目，在總局、省局沒有對(duì)此明確之間，我們目前先按地稅部門對(duì)這局、省局沒有對(duì)此明確之間，我們目前先按地稅部門對(duì)這三項(xiàng)代理允許扣除具體項(xiàng)目的規(guī)定執(zhí)行。三項(xiàng)代理允許扣除具體項(xiàng)

32、目的規(guī)定執(zhí)行。 地稅對(duì)上述三項(xiàng)代理扣除項(xiàng)目的規(guī)定：地稅對(duì)上述三項(xiàng)代理扣除項(xiàng)目的規(guī)定：張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 貨物運(yùn)輸代理：運(yùn)輸代理的營業(yè)額為其向客戶收取的全部貨物運(yùn)輸代理：運(yùn)輸代理的營業(yè)額為其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的港口費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的港口費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、出入出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、裝卸保管費(fèi)、出入出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他代理費(fèi)用。費(fèi)及其他代理費(fèi)用。 上述所稱上述所稱“其他代理費(fèi)用其他代理費(fèi)用”是指：支持給?？贞懜鄣母劭谑侵福褐С纸o海空陸港的港口建設(shè)費(fèi)、鐵路建設(shè)基金；支

33、付給海關(guān)的報(bào)關(guān)費(fèi)、支付的集建設(shè)費(fèi)、鐵路建設(shè)基金；支付給海關(guān)的報(bào)關(guān)費(fèi)、支付的集裝箱費(fèi)用（包括堆存費(fèi)、提箱費(fèi)、裝箱費(fèi)、拆箱費(fèi)、洗箱裝箱費(fèi)用（包括堆存費(fèi)、提箱費(fèi)、裝箱費(fèi)、拆箱費(fèi)、洗箱費(fèi)）；支付的貨物保險(xiǎn)費(fèi)；支付給運(yùn)輸代理單位的代理費(fèi)；費(fèi)）；支付的貨物保險(xiǎn)費(fèi)；支付給運(yùn)輸代理單位的代理費(fèi)；經(jīng)省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他費(fèi)用。經(jīng)省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他費(fèi)用。 船舶代理服務(wù)船舶代理服務(wù): :可扣除項(xiàng)目為與代理業(yè)務(wù)有關(guān)并由委托方可扣除項(xiàng)目為與代理業(yè)務(wù)有關(guān)并由委托方承擔(dān)的噸稅、港務(wù)費(fèi)、引水費(fèi)、移泊費(fèi)、停泊費(fèi)、解系纜承擔(dān)的噸稅、港務(wù)費(fèi)、引水費(fèi)、移泊費(fèi)、停泊費(fèi)、解系纜費(fèi)、拖輪費(fèi)、租用鏟車費(fèi)、起重機(jī)費(fèi)、理貨費(fèi)、過磅費(fèi)、費(fèi)、拖

34、輪費(fèi)、租用鏟車費(fèi)、起重機(jī)費(fèi)、理貨費(fèi)、過磅費(fèi)、船舶檢驗(yàn)費(fèi)等代收代付費(fèi)用船舶檢驗(yàn)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理：可扣除項(xiàng)目為支付給專利、商標(biāo)授權(quán)機(jī)構(gòu)知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理：可扣除項(xiàng)目為支付給專利、商標(biāo)授權(quán)機(jī)構(gòu)的專利費(fèi)用、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)。的專利費(fèi)用、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 4. 4. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本。 出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和

35、貸款關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。 注意事項(xiàng)六：注意事項(xiàng)六：允許填入應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單扣除價(jià)款的允許填入應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)是取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)是取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證的項(xiàng)目。具體包括：關(guān)規(guī)定的憑證的項(xiàng)目。具體包括： 1.1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位

36、或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 差額征稅與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，對(duì)取得發(fā)票的種類上無具差額征稅與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，對(duì)取得發(fā)票的種類上無具體要求，只要是符合法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的發(fā)體要求，只要是符合法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的發(fā)票都可以，如支付給原增值稅納稅人的價(jià)款取得的符合規(guī)票都可以，如支付給原增值稅納稅人的價(jià)款取得的符合規(guī)定的普通發(fā)票。定的普通發(fā)票。 2.2.支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。票據(jù)為合法有效憑證。 3.

37、3.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。明。 4.4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 對(duì)納稅人取得的對(duì)納稅人取得的1010月月1 1日以前的業(yè)務(wù)取得的憑證，納稅人日以前的業(yè)務(wù)取得的憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)向地稅部門申報(bào)營業(yè)稅差額征稅，而不能申報(bào)增值稅應(yīng)當(dāng)向地稅部門申報(bào)營業(yè)稅差額征稅，而不能申報(bào)增值稅差額征稅。差額征稅。張家港保稅區(qū)國稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 注意事項(xiàng)七：注意事項(xiàng)七：納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開具的增值稅專用納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的申報(bào)處理。發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的申報(bào)處理。 納稅人支付可差額征稅的扣除價(jià)款，取得公路、內(nèi)河貨物納稅人支付可差額征稅的扣除價(jià)款，取得公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，納稅人可將這些憑證運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，納稅人