貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算

1、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算2、發(fā)行庫、發(fā)行庫 發(fā)行庫是發(fā)行基金的保管庫，它是人民銀發(fā)行庫是發(fā)行基金的保管庫，它是人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。人民銀行總行設(shè)有總發(fā)行庫（總行機(jī)構(gòu)的組成部分。人民銀行總行設(shè)有總發(fā)行庫（總庫），并在其分支機(jī)構(gòu)設(shè)有分支庫。發(fā)行庫的主要任務(wù)庫），并在其分支機(jī)構(gòu)設(shè)有分支庫。發(fā)行庫的主要任務(wù)是：是： （1）統(tǒng)一調(diào)度發(fā)行基金；）統(tǒng)一調(diào)度發(fā)行基金；（2）具體辦理貨幣發(fā)行工作和損傷票幣的收回、銷毀）具體辦理貨幣發(fā)行工作和損傷票幣的收回、銷毀工作；工作； （3）保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣的流通比）保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣的流通比例；例； （4）辦理會(huì)計(jì)發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，反映

2、市場(chǎng)貨幣投放）辦理會(huì)計(jì)發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，反映市場(chǎng)貨幣投放與回籠情況。與回籠情況。二、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)與要求二、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)與要求1、由于發(fā)行基金尚未進(jìn)入流通領(lǐng)域，其增減變化不涉、由于發(fā)行基金尚未進(jìn)入流通領(lǐng)域，其增減變化不涉及中國(guó)人民銀行資金的變動(dòng)及中國(guó)人民銀行資金的變動(dòng) ，在核算時(shí)必須與其他業(yè)，在核算時(shí)必須與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格分開。各發(fā)行庫應(yīng)專設(shè)科目，單獨(dú)核算。務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格分開。各發(fā)行庫應(yīng)專設(shè)科目，單獨(dú)核算。2、發(fā)行基金的收入、付出采用單式記賬法記賬。、發(fā)行基金的收入、付出采用單式記賬法記賬。3、上下級(jí)發(fā)行庫之間垂直領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)庫必須為下級(jí)庫重復(fù)設(shè)、上下級(jí)發(fā)行庫之間垂直領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)庫

3、必須為下級(jí)庫重復(fù)設(shè)賬，逐筆監(jiān)督。賬，逐筆監(jiān)督。4、貨幣的投放與回籠業(yè)務(wù)，既要用單式記賬法反映發(fā)行、貨幣的投放與回籠業(yè)務(wù)，既要用單式記賬法反映發(fā)行基金變化，又要用復(fù)式記賬法核算人民銀行資金變化?；鹱兓忠脧?fù)式記賬法核算人民銀行資金變化。三、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目三、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目1、發(fā)行庫專用科目、發(fā)行庫專用科目（1）“發(fā)行基金發(fā)行基金”科目科目 （供各級(jí)發(fā)行庫使用）（供各級(jí)發(fā)行庫使用） 收入方記錄發(fā)行基金的增加數(shù)，付出方記錄發(fā)行基金的減少數(shù)，收入方記錄發(fā)行基金的增加數(shù)，付出方記錄發(fā)行基金的減少數(shù)，余額在收入方。余額在收入方。 （2）“總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金”科目（重

4、點(diǎn)庫專用）科目（重點(diǎn)庫專用）收入方反映調(diào)入發(fā)行基金數(shù)，付出方反映調(diào)出數(shù)，余額在收入方反映調(diào)入發(fā)行基金數(shù)，付出方反映調(diào)出數(shù)，余額在收入方。收入方。（3）“印制及銷毀票幣印制及銷毀票幣”科目（總庫專用）科目（總庫專用）收入方反映印制的票幣，付出方反映銷毀票幣數(shù)，余額在收收入方反映印制的票幣，付出方反映銷毀票幣數(shù)，余額在收入方。入方。 上述三個(gè)科目均采用單式記賬法記賬。上述三個(gè)科目均采用單式記賬法記賬。2、人民銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、人民銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目（1）“發(fā)行基金往來發(fā)行基金往來”科目（各級(jí)人民銀行通用）科目（各級(jí)人民銀行通用） 用來核算各商業(yè)銀行向人民銀行支取或送存現(xiàn)金的情況。用來核算各商業(yè)銀行向

5、人民銀行支取或送存現(xiàn)金的情況。 在基層行，借方反映商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)，貸方反映商業(yè)在基層行，借方反映商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)，貸方反映商業(yè)銀行提取現(xiàn)金數(shù)。余額若在借方，表示回籠多于投放的數(shù)額；銀行提取現(xiàn)金數(shù)。余額若在借方，表示回籠多于投放的數(shù)額；余額在貸方，表示投放多于回籠的數(shù)額。余額在貸方，表示投放多于回籠的數(shù)額。 在總行，借貸方反映的內(nèi)容與基層行相反。在總行，借貸方反映的內(nèi)容與基層行相反。（2）“流通中貨幣流通中貨幣”科目（人民銀行總行專用）科目（人民銀行總行專用） 用來核算用來核算已發(fā)行的流通中貨幣總量。已發(fā)行的流通中貨幣總量。 借方反映流通中貨幣的退出，貸方反映投入流通的借方反映流通中貨幣的

6、退出，貸方反映投入流通的貨幣，余額在貸方，反映全國(guó)現(xiàn)已發(fā)行的流通中貨幣總貨幣，余額在貸方，反映全國(guó)現(xiàn)已發(fā)行的流通中貨幣總量。量。 以上兩科目核算采用復(fù)式記賬法記賬。以上兩科目核算采用復(fù)式記賬法記賬。第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算一、印制廠交來票幣的核算一、印制廠交來票幣的核算1、直接交給總庫的新印票幣、直接交給總庫的新印票幣總庫記賬如下：總庫記賬如下：收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金總庫戶總庫戶收入：印制及銷毀票幣收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶券（幣）別戶2、交給總行重點(diǎn)庫的新印票幣、交給總行重點(diǎn)庫的新印票幣入庫單位記賬如下：入庫單位記賬如下：收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行

7、基金收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫戶總行重點(diǎn)庫戶及時(shí)電告總庫，總庫記賬如下：及時(shí)電告總庫，總庫記賬如下：收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金保管庫戶保管庫戶（重復(fù)設(shè)賬）（重復(fù)設(shè)賬）收入：印制及銷毀票幣收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶券（幣）別戶二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算1、上下級(jí)庫之間調(diào)撥發(fā)行基金、上下級(jí)庫之間調(diào)撥發(fā)行基金（1）上級(jí)庫調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫）上級(jí)庫調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫 上級(jí)調(diào)出庫記賬如下：上級(jí)調(diào)出庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金調(diào)入庫戶（重復(fù)設(shè)帳）調(diào)入庫戶（重復(fù)設(shè)帳） 下級(jí)調(diào)入庫記賬如下：下級(jí)調(diào)入庫記賬如下： 收入

8、：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶（2）下級(jí)庫調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫）下級(jí)庫調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫 下級(jí)調(diào)出庫記賬如下：下級(jí)調(diào)出庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 上級(jí)調(diào)入庫記賬如下：上級(jí)調(diào)入庫記賬如下： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金調(diào)出庫戶調(diào)出庫戶 （上級(jí)庫為下級(jí)庫重復(fù)設(shè)賬）（上級(jí)庫為下級(jí)庫重復(fù)設(shè)賬）2、同級(jí)庫之間調(diào)撥發(fā)行基金、同級(jí)庫之間調(diào)撥發(fā)行基金 （1）首先，由上級(jí)庫簽發(fā)調(diào)撥令，分別通知調(diào)出庫）首先，由上級(jí)庫簽發(fā)調(diào)撥令，分別通知調(diào)出庫和調(diào)入庫，并記賬如下：和調(diào)入庫，并記賬如下： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金調(diào)入庫戶調(diào)入庫戶 付出

9、：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金調(diào)出庫戶（重復(fù)設(shè)賬）調(diào)出庫戶（重復(fù)設(shè)賬） （2）調(diào)出庫記賬如下：）調(diào)出庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 （3）調(diào)入庫記賬如下：）調(diào)入庫記賬如下： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 第三節(jié)第三節(jié) 貨幣投放和回籠的核算貨幣投放和回籠的核算一、貨幣投放的核算一、貨幣投放的核算 貨幣投放是指發(fā)行庫在上級(jí)批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)，將發(fā)行基金支貨幣投放是指發(fā)行庫在上級(jí)批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)，將發(fā)行基金支付給商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫），使流通中貨幣增加，發(fā)行付給商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫），使流通中貨幣增加，發(fā)行基金減少。基金減少。 在人民銀行，貨幣投放表現(xiàn)為商業(yè)銀行提取現(xiàn)金；在人

10、民銀行，貨幣投放表現(xiàn)為商業(yè)銀行提取現(xiàn)金；在商業(yè)銀行，則表現(xiàn)為企事業(yè)單位及個(gè)人從銀行支取現(xiàn)在商業(yè)銀行，則表現(xiàn)為企事業(yè)單位及個(gè)人從銀行支取現(xiàn)金。金。1、基層行處的核算、基層行處的核算 設(shè)有發(fā)行庫的基層人民銀行機(jī)構(gòu)，憑同級(jí)商業(yè)銀行開設(shè)有發(fā)行庫的基層人民銀行機(jī)構(gòu)，憑同級(jí)商業(yè)銀行開出的現(xiàn)金支票辦理投放業(yè)務(wù)，填制兩聯(lián)出庫單。出的現(xiàn)金支票辦理投放業(yè)務(wù)，填制兩聯(lián)出庫單。 發(fā)行庫留存一聯(lián)，憑以付出現(xiàn)金，記賬如下：發(fā)行庫留存一聯(lián)，憑以付出現(xiàn)金，記賬如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 另一聯(lián)交本行會(huì)計(jì)部門，記賬如下：另一聯(lián)交本行會(huì)計(jì)部門，記賬如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來

11、借：銀行存款借：銀行存款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 為了避免現(xiàn)金帳戶的虛增減，上述會(huì)計(jì)分錄可以為了避免現(xiàn)金帳戶的虛增減，上述會(huì)計(jì)分錄可以簡(jiǎn)化為：簡(jiǎn)化為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來 商業(yè)銀行取回現(xiàn)金后，記賬如下：商業(yè)銀行取回現(xiàn)金后，記賬如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)2、管轄行的處理方法、管轄行的處理方法 管轄行發(fā)行庫收到基層發(fā)行庫電報(bào)后，記賬如下：管轄行發(fā)行庫收到基層發(fā)行庫電報(bào)后，記賬如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金支庫戶支庫戶 記賬后，匯總轄內(nèi)各發(fā)行庫貨幣投放總額，電報(bào)總記賬后，匯總轄內(nèi)各發(fā)行庫貨幣投放總額，電報(bào)總行。行。3、總

12、行的處理方法、總行的處理方法 總行發(fā)行總庫收到各分行發(fā)行庫貨幣投放電報(bào)后，總行發(fā)行總庫收到各分行發(fā)行庫貨幣投放電報(bào)后，記賬如下：記賬如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金分庫戶分庫戶 同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，發(fā)行會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)帳如同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，發(fā)行會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)帳如下：下： 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：流通中貨幣貸：流通中貨幣例題：中國(guó)工商銀行西城區(qū)支行向同級(jí)人民銀行提例題：中國(guó)工商銀行西城區(qū)支行向同級(jí)人民銀行提取現(xiàn)金取現(xiàn)金100萬元。萬元。 發(fā)行支庫憑支票辦理投放業(yè)務(wù)，憑出庫票記賬如發(fā)行支庫憑支票辦理投放業(yè)務(wù)，憑出庫票記賬如下：下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶

13、 1 000 000同級(jí)中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)分錄如下：同級(jí)中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 000 000 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來 1 000 000 借：工商銀行存款借：工商銀行存款西城支庫戶西城支庫戶 1 000 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 000 也可記為：也可記為： 借：工商銀行存款借：工商銀行存款西城支庫戶西城支庫戶 1 000 000 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來 1 000 000 北京市發(fā)行分庫記賬如下：北京市發(fā)行分庫記賬如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金西城支庫戶西城支庫戶 1 000 000 總庫記賬如下：總庫記賬如

14、下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金北京分庫戶北京分庫戶 1 000 000 總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門記賬如下：總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門記賬如下： 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 1 000 000 貸：流通中貨幣貸：流通中貨幣 1 000 000二、貨幣回籠的核算二、貨幣回籠的核算 貨幣回籠是指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫）將超貨幣回籠是指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫）將超過庫存限額的貨幣繳存人民銀行發(fā)行庫，流通中貨過庫存限額的貨幣繳存人民銀行發(fā)行庫，流通中貨幣退出流通領(lǐng)域，返還到發(fā)行基金的狀態(tài)。幣退出流通領(lǐng)域，返還到發(fā)行基金的狀態(tài)。 貨幣回籠表現(xiàn)為現(xiàn)金從市場(chǎng)上流回銀行，反映流通中貨幣回籠表現(xiàn)為現(xiàn)金從市場(chǎng)上流回

15、銀行，反映流通中的貨幣數(shù)量減少，發(fā)行基金數(shù)量增加。的貨幣數(shù)量減少，發(fā)行基金數(shù)量增加。1、基層行處的核算、基層行處的核算 商業(yè)銀行向人民銀行送存現(xiàn)金，須填送款單送交商業(yè)銀行向人民銀行送存現(xiàn)金，須填送款單送交人民銀行，發(fā)行庫據(jù)以填制入庫票，將款項(xiàng)交入發(fā)人民銀行，發(fā)行庫據(jù)以填制入庫票，將款項(xiàng)交入發(fā)行庫。行庫。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄為：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金基層人民銀行發(fā)行庫，記賬如下：基層人民銀行發(fā)行庫，記賬如下： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶基層人民銀行會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)分錄如下：基層人民銀行會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金

16、貸：銀行存款貸：銀行存款 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金2、管轄行的處理方法、管轄行的處理方法 管轄行發(fā)行庫收到基層行電報(bào)后，記賬如下：管轄行發(fā)行庫收到基層行電報(bào)后，記賬如下： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金支庫戶支庫戶 記賬后，匯總轄內(nèi)所屬行處回籠款總額，電報(bào)總記賬后，匯總轄內(nèi)所屬行處回籠款總額，電報(bào)總行。行。3、總行的處理方法、總行的處理方法 總行發(fā)行總庫收到下級(jí)庫電報(bào)后，記賬如下：總行發(fā)行總庫收到下級(jí)庫電報(bào)后，記賬如下： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金分庫戶分庫戶 通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，作會(huì)計(jì)分錄如下：通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：流通中貨幣借：流通中貨

17、幣 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來三、損傷票幣銷毀的核算三、損傷票幣銷毀的核算 損傷票幣是指流通中的票幣因使用磨損等原因發(fā)損傷票幣是指流通中的票幣因使用磨損等原因發(fā)生殘缺污損，不能繼續(xù)流通使用的票幣。對(duì)這些票幣，生殘缺污損，不能繼續(xù)流通使用的票幣。對(duì)這些票幣，應(yīng)按規(guī)定予以兌換，并由人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀。應(yīng)按規(guī)定予以兌換，并由人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀。 損傷票幣的銷毀權(quán)在總庫，而具體簽發(fā)銷毀命令和辦理損傷票幣的銷毀權(quán)在總庫，而具體簽發(fā)銷毀命令和辦理銷毀工作則由授權(quán)分庫辦理。銷毀工作則由授權(quán)分庫辦理。 按規(guī)定程序銷毀損傷票幣后，應(yīng)按不同券別填制票按規(guī)定程序銷毀損傷票幣后，應(yīng)按不同券別填制票幣銷毀

18、表一式兩份。幣銷毀表一式兩份。 一份分庫憑以轉(zhuǎn)銷發(fā)行基金，記帳如下：一份分庫憑以轉(zhuǎn)銷發(fā)行基金，記帳如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 另一份上報(bào)總庫，總庫記帳如下：另一份上報(bào)總庫，總庫記帳如下： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金分庫戶分庫戶付出：印制及銷毀票幣券（幣）別戶練習(xí)與思考練習(xí)與思考1、2001年年1月月25日，總庫簽發(fā)調(diào)撥命令，通知上海分庫調(diào)日，總庫簽發(fā)調(diào)撥命令，通知上海分庫調(diào)撥發(fā)行基金撥發(fā)行基金200萬元給南京分庫。請(qǐng)編各有關(guān)發(fā)行庫的會(huì)萬元給南京分庫。請(qǐng)編各有關(guān)發(fā)行庫的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。解答：解答：總庫：總庫：收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金南京分庫南京分庫 2 000 00

19、0付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金上海分庫上海分庫 2 000 000上海分庫：上海分庫：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 2 000 000南京分庫：南京分庫：收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 2 000 0002、濟(jì)南分庫經(jīng)批準(zhǔn)，銷毀損傷票幣壹元券、濟(jì)南分庫經(jīng)批準(zhǔn)，銷毀損傷票幣壹元券50萬元。編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。萬元。編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：解答：濟(jì)南分庫：濟(jì)南分庫：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 500 000總庫：總庫：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金濟(jì)南分庫濟(jì)南分庫 500 000付出：印制及銷毀票幣付出：印制及銷毀票幣壹元券壹元券 500 0003、2月月1日鑄幣廠送交南京分庫貳元券日鑄幣廠送交南京分庫貳元券20萬元，憑入庫通知