增值稅銷項稅額例題

1、【例題計算題】某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝發(fā)給本企業(yè)職工，每件成本40元（無同類產(chǎn)品售價），計算該事項產(chǎn)生的銷項稅額?！窘馕觥堪唇M價計稅組價=40X（1+10%）X200=8800（元）銷項稅額=8800X17好1496（元）【例題計算題】某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：（1）銷售給甲公司某商品50000件，每件售價為18元，另外收取運費5850元。（2）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司?！窘馕觥浚?）銷項稅=50000X18+5850+（1+17%X17%r153850（元）（2）銷項稅=150

2、00X20.50X17%52275（元）4. 特殊銷售六種情況（ 1）以折扣方式銷售貨物：三種折扣：折扣銷售（會計稱之為商業(yè)折扣）：同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣（會計稱之為現(xiàn)金折扣）：銷售折扣不能從銷售額中扣除。銷售折讓：銷售折讓可以從銷售額中扣除?！纠}計算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實際取得不含稅銷售額245萬元，計算計稅銷售額?！窘馕觥坑嫸愪N售額=245+98好250（萬元）銷項稅額=250X17W42.5

3、（萬元）【例題計算題】某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價20元，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣,購買方如期付款，計算計稅銷售額?！窘馕觥縿t計稅銷售額=20X70%X1000+（1+13%=12389.38（元）銷項稅額=12389.38X13%r1610.62（元）（ 2）以舊換新銷售貨物：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額?！纠}計算題】某企業(yè)為增值稅一

4、般納稅人，生產(chǎn)某種電機產(chǎn)品，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產(chǎn)品618臺，每臺舊電機產(chǎn)品作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791040元，計算銷項稅額。銷項稅額=(791040+618X260)X17*161792.4(元)（ 3）還本銷售：還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出?！纠}單選題】某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元做為銷售處理，則增值稅計

5、稅銷售額為（）萬元。A.25B.23C.21.37D.19.66【答案】C【解析】25+（1+17%）=21.37（萬元）（ 4）以物易物：稅法規(guī)定：雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額?！纠}單選題】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額D.甲、乙雙方都應(yīng)

6、作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額答案】D【例題計算題】某電機廠用15臺該電機與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為23100元，原材料已入庫，計算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額?！窘馕觥夸N項稅額=23100X17%r3927（元）進(jìn)項稅額=23100X17險3927（元）應(yīng)納增值稅=3927-3927=0（5）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征免稅規(guī)定：稅法規(guī)定：自2002年1月1日起，按以下規(guī)定處理：2種情況政策銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（銷售自己使用過的游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車）售價彳氐于原值，不交稅；售價高于原值，按簡易辦

7、法4%M半交稅（經(jīng)營）銷售舊貨（包括舊機動車輛）按簡易辦法4施半交稅應(yīng)稅固定資產(chǎn)是指不同時具備三個條件（屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物）。計算公式如下：應(yīng)納增值稅=售價+（1+4%）*4險2【例題多選題】納稅人銷售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%勺征收率減半征收增值稅的有（）。A. 舊機動車經(jīng)銷單位銷售舊小轎車B. 某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的小轎車C. 某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的設(shè)備D.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過原值的設(shè)備【答案】AD【例題單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產(chǎn)盤點

8、過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機動車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）（2003年考題）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24【答案】C【解析】計算過程：9200+（1+4%）X4K2=176.92（元）64000+（1+4%X4K2=1230.77（元）35000+（1+17%X17W5085.

9、47（元）應(yīng)納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16（元）自2009年1月1日起，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅中抵扣。7.包裝物押金計稅問題稅法規(guī)定納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。對收取的包裝物押金，逾期（超過12個月）無論是否退還均并入銷售額征稅。應(yīng)納增值稅=（逾期押金/1+稅率）X稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時要換算對酒類產(chǎn)品包裝物押金：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否

10、逾期處理?！纠}單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。A. 單獨記帳核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B. 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅C. 無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅D. 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記帳且未逾期者，不計算繳納增值稅【答案】D【例題單選題】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金20

11、00元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)）。酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（A.13600元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元【答案】B【解析】銷項稅=93600+（1+17%）+2000+（1+17%X17%r13890.60（元）【例題計算題】某酒廠為一般納稅人。本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元,計算銷項稅額。【解析】銷項稅=2+（1+17%X17%=0.29（萬元）【例題單選題】（2008年）2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500