第六章 貨幣資金的業(yè)務(wù)流程與核算方法設(shè)計

1、第六章第六章 貨幣資金業(yè)務(wù)流程與貨幣資金業(yè)務(wù)流程與核算方法設(shè)計核算方法設(shè)計第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計 第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計 一、一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計目標貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計目標二、二、貨幣資金業(yè)務(wù)風險貨幣資金業(yè)務(wù)風險三、三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目一、一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計目標貨幣

2、資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計目標經(jīng)營目標 財務(wù)目標合規(guī)目標 滿足經(jīng)營需要，保證效率、安全 業(yè)務(wù)核算的及時、規(guī)范，貨幣資金信息的可靠、完整符合法律法規(guī)，強化內(nèi)部控制二、二、貨幣資金業(yè)務(wù)風險貨幣資金業(yè)務(wù)風險（一）經(jīng)營風險（一）經(jīng)營風險（二）財務(wù)風險（二）財務(wù)風險 （三）合規(guī)風險（三）合規(guī)風險三、三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計（一）（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（二）（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點（一）（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（二）（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點規(guī)定授予權(quán)限及時填制或取得原始憑證收付審批審核原始憑

3、證編制記賬憑證收付現(xiàn)金復(fù)核記賬憑證登記賬簿盤點現(xiàn)金送存銀行清查庫存需相關(guān)人員簽字或蓋章不相容職位分離定期不定期進行現(xiàn)金盤點四、四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計（一）（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（二）（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點（一）（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（二）（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)簽訂結(jié)算合同或協(xié)議填制或取得原始憑證審核原始憑證填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)審核結(jié)算憑證編制記賬憑證復(fù)核記賬憑證登記賬簿核對對賬單并編制調(diào)節(jié)表賬賬核對

4、需相關(guān)人員簽字或蓋章不相容職位分離出納登記日記賬、會計登記分類賬 五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等資產(chǎn)類 短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等負債類 實收資本、資本公積等所有者權(quán)益類 主營業(yè)務(wù)收入、其他義務(wù)收入 財務(wù)費用、管理費用、銷售費用等損益類第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計 一、一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計二、二、備用金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計備用金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計三、三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計銀行存款業(yè)

5、務(wù)的會計政策選擇設(shè)計四、四、其他貨幣資金的會計政策設(shè)計其他貨幣資金的會計政策設(shè)計一、一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計（一）（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定（二）（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定（三）（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定（四）（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置（五）（五）庫存現(xiàn)金的日常管理庫存現(xiàn)金的日常管理（六）（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇八大類（一）（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍包括：企業(yè)可以使用現(xiàn)

6、金的范圍包括：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；按照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、 體育等獎金；各種勞保、福利費及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定在銀行開戶的企業(yè)，對其庫存現(xiàn)金量必須核定最最高限額高限額。企業(yè)庫存現(xiàn)金限額由企業(yè)提出計劃，報開戶銀行審批審批。（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)在日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當日送存開戶銀行，當日送存有困難的，由開戶銀行確定具

7、體的送存時間。企業(yè)單位因業(yè)務(wù)需要必須支付現(xiàn)金的，可以用庫存現(xiàn)金支付或從開戶銀行提取現(xiàn)金支付，不得從本單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金支出，即現(xiàn)金不得坐支。（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)因特殊情況確需坐支的，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支的范圍及限額，坐支單位必須在庫存現(xiàn)金日記賬上如實地反映坐支的具體金額，并按月向開戶銀行報告坐支的金額及具體情況。（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬。庫存現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，保證賬實相符。（五）庫存現(xiàn)金的日常管理（五）庫存現(xiàn)金的日常管理不得用不符合財務(wù)制度的憑證頂

8、替庫存現(xiàn)金，即不準白條抵庫；企業(yè)單位之間不準相互借用現(xiàn)金；不準利用銀行賬號謊報用途套取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行；不準保留賬外公款，即不準私設(shè)小金庫。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇庫存現(xiàn)金清查可以分為以下兩種類別：出納人員每日進行的現(xiàn)金清查。 其他人員進行的定期或不定期清查。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇1.庫存現(xiàn)金盤點后如果賬款不符，應(yīng)及時查明原因 借記或者貸記：“待處理財產(chǎn)損溢待處理 流動資產(chǎn)損溢”賬戶。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查

9、制度的選擇2.查明原因后：屬于少付多收的，應(yīng)盡快退還對方單位或個人；屬于少收多付的，應(yīng)盡快向?qū)Ψ絾挝换騻€人追回；屬于記賬差錯的應(yīng)及時予以更正；對無法查明原因的長款記入“營業(yè)外收入”；無法查明原因或由于出納人員失職造成的短款應(yīng)由出納人員賠償。二、二、備用金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計備用金業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計（一）（一）會計部門會計部門“備用金備用金”賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置（二）（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計備用金核算制度的選擇設(shè)計（三）（三）使用部門的收支登記辦法使用部門的收支登記辦法（一）（一）會計部門會計部門“備用金備用金”賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置企業(yè)備用金的核算企業(yè)備用金的核算分兩種情況：分兩種情

10、況：“其他應(yīng)收款”總分類賬戶下設(shè)置明細賬戶“其他應(yīng)收款部門備用金”賬戶核算。單獨設(shè)置“備用金”總分類賬戶進行核算。（二）（二）備用金備用金核算核算制度的選擇設(shè)計制度的選擇設(shè)計1.定額備用金制度定額備用金制就是企業(yè)的會計部門協(xié)同使用備用金的單位，根據(jù)日常零星開支的需要，事先核算備用金定額。由使用備用金單位填制借款單一次領(lǐng)出現(xiàn)金，報銷時由會計部門根據(jù)審核后的報銷憑證，用現(xiàn)金補足備用金定額。（二）（二）備用金備用金核算核算制度的選擇設(shè)計制度的選擇設(shè)計2.臨時備用金制度非定額備用金是指滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，事后經(jīng)批準實報實銷。這種方式隨借隨用，用后報銷，無規(guī)定的金額限制，主要適用

11、于不經(jīng)常使用備用金的單位和個人。臨時備用金主要用于包括差旅費、臨時采購款、行政臨時事務(wù)借支等工作性質(zhì)的一次性借支款。（三）（三）使用部門的收支登記辦法使用部門的收支登記辦法備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。順序登記，逐筆反映三、三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計銀行存款業(yè)務(wù)的會計政策選擇設(shè)計（一）（一）銀行賬戶的開立銀行賬戶的開立（二）（二）銀行存款入賬時間的確定以及銀行結(jié)算方式銀行存款入賬時間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇的選擇（三）（三）銀行存款核算賬戶的設(shè)置銀行存款核算賬戶的設(shè)置（

12、四）（四）外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法（五）（五）銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法（一）（一）銀行賬戶的開立銀行賬戶的開立企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行賬戶管理辦法和支付結(jié)算辦法的規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。（二）（二）銀行存款入賬時間的確定以及銀行結(jié)銀行存款入賬時間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇算方式的選擇采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式采用銀行本票方式采用支票方式采用匯兌結(jié)算方式采用委托收款結(jié)算方式采用托收承付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認 （二）（二

13、）銀行存款入賬時間的確定以及銀行結(jié)銀行存款入賬時間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇算方式的選擇不同的銀行結(jié)算方式特點主要關(guān)注以下方面不同的銀行結(jié)算方式特點主要關(guān)注以下方面適用范圍靈活性安全性受限制情況（時間、地點）（三）（三）銀行存款核算賬戶的設(shè)置銀行存款核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立銀行存款日記賬和銀行存款總賬。根據(jù)日常收付取得的收付款單據(jù)編制銀行存款收付款記賬憑證，并在銀行存款日記賬根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收付記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金的收入和支出，銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，保證賬實相符。（四）（四）外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法按照現(xiàn)行制度規(guī)定，外幣貨幣資金、外幣債權(quán)債務(wù)

14、發(fā)生時，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或發(fā)生當期期初的匯率折合為人民幣記賬。期末，外幣賬戶的期末余額按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理。（五）（五）銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法企業(yè)銀行存款的清查采用銀行存款日記賬余額與銀行對賬單核對的方法。發(fā)現(xiàn)二者不相符，表明可能存在著未達賬項。如果存在未達賬項，則需通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行核查。四、其他貨幣資金的會計政策設(shè)計四、其他貨幣資金的會計政策設(shè)計（一）（一）其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置（二）（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計其他貨幣資金核算方法的設(shè)計（一）（一）其他貨幣

15、資金核算的賬戶的設(shè)置其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金（二）（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計其他貨幣資金核算方法的設(shè)計外埠存款 “其他貨幣資金外埠存款” 銀行本票存款 “其他貨幣資金銀行匯票”信用卡存款 “其他貨幣資金銀行本票”信用證保證金存款 “其他貨幣資金信用卡”存出投資款 “其他貨幣資金存出投資款”第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、一、門市部收現(xiàn)的核算程序門市部收現(xiàn)的核算程序二、二、出納部門收現(xiàn)的核算程序出納部門收現(xiàn)的核算程序三、三、零星費用報銷的核算程

16、序零星費用報銷的核算程序四、四、支票簽發(fā)程序設(shè)計支票簽發(fā)程序設(shè)計一、一、門市部收現(xiàn)的核算程序門市部收現(xiàn)的核算程序 3 2營業(yè)柜營業(yè)柜收款柜收款柜發(fā)票1銷售日報1 2交會計2顧客1 2收款日報121、3交出納2日末3收款營業(yè)員營業(yè)員收款員收款員二、二、出納部門收現(xiàn)的核算程序出納部門收現(xiàn)的核算程序 2 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門 出納部門出納部門 會計部門會計部門負責負責 經(jīng)辦經(jīng)辦 出納出納 負責負責 記賬記賬收款通知12審核1收據(jù)收款1客戶定期1 審核 現(xiàn)金日記賬 明細賬三、三、零星費用報銷的核算程序零星費用報銷的核算程序業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會計部門會計部門出納部門出納部門 負責負責 負責負責 記帳記帳 出納

17、出納外單位原始憑證報銷單審核審核明細帳付款 現(xiàn)金日記帳四、四、支票簽發(fā)程序設(shè)計支票簽發(fā)程序設(shè)計 2 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 部部 門門 會計部門會計部門 出出 納納 部部 門門 經(jīng)辦經(jīng)辦 負責負責 負責負責 記賬記賬 出納出納收款通知22外單位開戶銀行1審核 支票登記薄 明細賬付款通知支票1 銀行存款日記賬審核復(fù)習思考題復(fù)習思考題1 1貨幣資金業(yè)務(wù)流程是怎樣的？貨幣資金業(yè)務(wù)流程是怎樣的？2 2現(xiàn)金的開支范圍是什么？現(xiàn)金的開支范圍是什么？3 3庫存現(xiàn)金清查制度有哪兩種？各自的目的是什么？庫存現(xiàn)金清查制度有哪兩種？各自的目的是什么？4 4與定期清查相比較，不定期清查有什么優(yōu)點？與定期清查相比較，不定期清查有什

18、么優(yōu)點？5 5備用金制度有哪兩種？適用范圍有何不同？備用金制度有哪兩種？適用范圍有何不同？6 6企業(yè)應(yīng)如何開設(shè)銀行存款賬戶？企業(yè)應(yīng)如何開設(shè)銀行存款賬戶？7 7銀行結(jié)算方式有哪些？各自的特點是什么？銀行結(jié)算方式有哪些？各自的特點是什么？8 8外幣存款折算匯率如何選擇？外幣存款折算匯率如何選擇？9 9在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？1010簡述門市部收現(xiàn)的核算程序。簡述門市部收現(xiàn)的核算程序。1111簡述出納部門收現(xiàn)的核算程序。簡述出納部門收現(xiàn)的核算程序。1212簡述零星費用報銷的核算程序。簡述零星費用報銷的核算程序。1313簡述簽發(fā)支

19、票支付款項的核算程序。簡述簽發(fā)支票支付款項的核算程序。案例分析題案例分析題夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國有服務(wù)型企業(yè)。主要有客夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國有服務(wù)型企業(yè)。主要有客房房8080套，為四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾套，為四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工156156人，人，主要設(shè)置了以下組織機構(gòu)：主要設(shè)置了以下組織機構(gòu)： 1 1總經(jīng)理辦公室：負責企業(yè)總體決策和管理。總經(jīng)理辦公室：負責企業(yè)總體決策和管理。 2 2銷售部：負責對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。銷售部：負責對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。 3 3招商部：負責同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。招商部：負責同承包部門聯(lián)系，