財務報告分析管理

1、財務報告分析管理財務報告包括會計報表及其說明。以下分別說明會計報表和會計報表說明的內(nèi)容。會計報表是企業(yè)、單位會計部門在日常會計核算的基礎上定期編制的、綜合反映財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表；事業(yè)單位除資產(chǎn)負債表外，還有收入支出表、事業(yè)支出明細表、經(jīng)營支出明細表。會計報表按編制時間可分為月報表、季報表、半年報表和年報表。會計報表按報送對象不同，可分為對內(nèi)報表和對外報表。內(nèi)部管理所需會計報表的數(shù)量、內(nèi)容、格式和報送時間，由單位自行制定；對外報送的會計報表的種類、格式、指標內(nèi)容、編制時間等，均應執(zhí)行國家有關(guān)會計制度的統(tǒng)一規(guī)定。會計報表說明指單位對會計報表及其

2、財務計劃指標執(zhí)行情況進行分析總結(jié)所形成的書面報告，包括主要會計方法說明、報表分析說明和財務情況說明書。由于會計報表格式及其內(nèi)容的規(guī)定性，只能提供量化的會計信息；而且要求列入報表的各項信息必須符合會計要素的確認標準，報表本身反映的會計信息就有一定的限制，這就在客觀上要求在編制會計報表的同時，還要編制會計報表說明。財務分析是企業(yè)相關(guān)利益主體以企業(yè)財務報告及其他經(jīng)濟資料為依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行全面分析，其目的是得出簡潔明了的分析結(jié)論，從而幫助企業(yè)相關(guān)利益人進行決策和評價。會計報表管理一、 對外報表1、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（年末、季末、月末）全部資產(chǎn)、負

3、債和所有者權(quán)益情況的會計報表。資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)是資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左邊為資產(chǎn)，右邊為負債和所有者權(quán)益；兩方內(nèi)部按照各自的具體項目排列，資產(chǎn)各項目合計與負債和所有者權(quán)益各項目合計相等。資產(chǎn)負債表的作用。A報表的資產(chǎn)項目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源及其分布。B報表的負債項目，顯示了企業(yè)所負擔的債務的不同償還期限，可據(jù)以了解企業(yè)面臨的財務風險。C所有者權(quán)益項目，說明了企業(yè)投資者對本企業(yè)資產(chǎn)所持有的權(quán)益份額，可據(jù)以了解企業(yè)財務實力。D可據(jù)以了解企業(yè)未來財務狀況，預測企業(yè)的發(fā)展前景。2、利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)

4、營成果及分配情況的報表。利潤表的理論基礎。利潤表的理論基礎是收入費用=利潤（或虧損）。利潤表的基本結(jié)構(gòu)。利潤表有單步式和多步式之分，多步驟的格式是：產(chǎn)品銷售收入減產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金及附加，等于產(chǎn)品銷售利潤；再加其他業(yè)務利潤，減管理費用、財務費用，等于營業(yè)利潤；再加投資收益、營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，等于利潤總額；再減企業(yè)所得稅，等于凈利潤。利潤表的作用。A反映企業(yè)利潤總額的形成步驟，揭示利潤總額各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。B可以使報表使用者評價企業(yè)盈利狀況和工作成績。C有利于報表使用者分析預測企業(yè)今后的盈利能力。3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金制為基礎編制的財務狀況變動表。

5、現(xiàn)金流量表動態(tài)地說明企業(yè)某一會計期間各種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況。現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)。A主表：按以下順序列示：結(jié)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量匯率變動影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加B補充資料：包括三方面內(nèi)容：a不涉及現(xiàn)金的投資及籌資活動；b將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；c現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期初期末數(shù)。二、對內(nèi)報表1.掛靠項目及公司報表a.項目資金回籠表（明細）月報b.行政費用明細表及分析月報c.資金使用計劃表月報d.人力資源及培訓計劃表月報e.業(yè)務承接明細分析季報f.資金借貸明細及利息明細表季報g.產(chǎn)值回籠計劃表及分析季報2.自營項目報表 a.產(chǎn)值及資金回籠結(jié)算月報 b.直營應付賬

6、款明細月報 c.直營項目現(xiàn)場經(jīng)費月報 d.收支比較表月報 e.成本發(fā)生與預算比較表季報 f.主要材料采購均價與投標價格比較表季報 g.直營項目的貨款明細及利息支付季報三、財務報表的編制要求1.內(nèi)容完整：上報集團及企業(yè)的會計報表必須按照統(tǒng)一規(guī)定的報表種類、格式和內(nèi)容編制。對規(guī)定填列的各項指標，不論是表內(nèi)項目或是補充資料，都必須填列齊全。2. 數(shù)字真實：指會計報表的各項數(shù)字必須真實準確，如實反映經(jīng)營情況，不允許用估計數(shù)字代替實際數(shù)字，更不允許篡改數(shù)字。3. 報送及時：會計報表必須按照規(guī)定的期限和規(guī)定的上傳程序及時報送。4.手續(xù)齊備：指會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注

7、明單位名稱、報表所屬年度、月份、實際報送日期等。會計報表應由單位領(lǐng)導、財務負責人、制表人員簽章。會計報表說明及財務分析管理一、會計報表說明（1）主要會計方法說明包括的內(nèi)容有關(guān)資產(chǎn)計價及處理方法的說明。A材料及其他存貨的收、發(fā)、結(jié)存計價方法及其變動情況與影響。如材料用計劃成本還是實際成本核算、出庫材料計價是用“先進先出法”還是“加權(quán)平均法”等。B長期投資的計價核算，采用“成本法”或“權(quán)益法”等。C采用的產(chǎn)品成本計價方法，如“品種法”或“分步法”、“分批法”、“分類法”等。D固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的報廢、變賣、轉(zhuǎn)讓、盤盈盤虧、毀損等實際情況及核算方法（如歷史成本和重置價值等）。E壞賬準備的計提和壞賬損

8、失的核銷情況，以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的確認情況。F其他會計政策變動情況及其影響程度，如固定資產(chǎn)折舊年限、遞延資產(chǎn)攤銷期限等。有關(guān)負債和所有者權(quán)益的處理情況說明。A流動負債的基本構(gòu)成項目。B長期負債的基本構(gòu)成項目。C所有者權(quán)益的變動情況及其影響。有關(guān)收入、費用賬務處理說明。A收入、費用的核算是否嚴格遵循權(quán)責發(fā)生制基礎。B其他收入和其他支出的確認及具體收支項目構(gòu)成。（2）報表分析說明主要包括的內(nèi)容分析說明的方法。報表分析一般采用比較法，其內(nèi)容包括：A將有關(guān)指標的本期實際數(shù)據(jù)與計劃或預算比較，以發(fā)現(xiàn)差異；B將本期實際指標與上年或歷史最好水平比較，以分析單位的發(fā)展變化趨勢；C將本期實際指標與同行業(yè)其他

9、單位的指標進行比較，以尋找差距，提出改正措施。分析說明的內(nèi)容。A基本情況?；厩闆r是報表分析說明的概述，在這一部分，應該用簡練明快的文字進行表述。如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，目標利潤實現(xiàn)和分配情況，資金增減及資金周轉(zhuǎn)情況，成本費用和收入計劃完成情況，稅金繳納情況，基金增減情況，所有者權(quán)益變動情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，其他需要說明的事項等。B影響計劃完成情況的主要問題及其原因。這是報表分析的核心內(nèi)容，要以數(shù)字和文字結(jié)合起來對重大因素進行分析。如用銷售利潤率，分析銷售收入的獲利水平；用總資產(chǎn)報酬率，分析全部資產(chǎn)的獲利能力；用資本收益率，分析投資者投入資本獲利能力；用資本保值增值率，分析

10、投入資本的完整性和保全性；用資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，分析企業(yè)資產(chǎn)負債水平和償債能力；用社會貢獻率和社會積累率，分析企業(yè)對國家的貢獻水平等。C改善管理的措施和效果。這是文字分析的主要內(nèi)容。要針對性地指出管理中存在的問題，從主客觀兩個方面分析其原因及影響程度，以及對存在問題采取的措施和取得的效果。D今后努力方向。在這一部分，應肯定成績，指出今后工作中應當堅持的好措施、好方法；提出尚待今后克服的問題及其環(huán)節(jié)；對需要加強的環(huán)節(jié)提出建議。（3）財務情況說明書包括的內(nèi)容。財務情況說明書，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各

11、項財產(chǎn)物資變動情況；對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。二、 財務分析財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。主要內(nèi)容包括：1. 會計報表解讀a. 會計報表質(zhì)量分析b. 會計報表趨勢分析c. 會計報表結(jié)構(gòu)分析2. 盈利能力分析3. 償債能力分析4. 營運能力分析5. 發(fā)展能力分析6. 財務綜合分析財務分析的方

12、法：(一)比較分析法比較分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中的相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的一種方法。比較分析法的具體運用主要有重要財務指標的比較、會計報表的比較和會計報表項目構(gòu)成的比較三種方式。1、不同時期財務指標的比較主要有以下兩種方法：(1)定基動態(tài)比率，是以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。(2)環(huán)比動態(tài)比率，是以每一分析期的數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)相比較計算出來的動態(tài)比率。2、會計報表的比較3、會計報表項目構(gòu)成的比較是以會計報表中的某個總體指標作為100%，再計算出各組成項目占該總體指標的百分比，從而比較各個項目百分比

13、的增減變動，以此來判斷有關(guān)財務活動的變化趨勢。采用比較分析法時，應當注意以下問題：(1)用于對比的各個時期的指標，其計算口徑必須保持一致;(2)應剔除偶發(fā)性項目的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀況;(3)應運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析。(二)比率分析法比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三類。1、構(gòu)成比率構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項財務指標的各組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。2、效率比率效率比率，是某項財務活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。3、相關(guān)比率相關(guān)比率，是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系。比如，將流動資產(chǎn)與流動負債進行對比，計算出流動比率，可以判斷企業(yè)的短期償債能力。分析法時，應當注意以下幾點：(1)