精選會計分錄

1、做會計分錄的方法與步驟一、背熟P29 科目表的科目名稱和屬于什么類別的 （參照P207 資產(chǎn)負債表 和 P215 利潤表 ）二、背熟該表類別 借方 貸方 余額資產(chǎn)類 + - 借方（準備、折舊、累計攤銷相反）成本類 + - 借方費用類（狹義） + - 無負債類 - + 貸方所有者權(quán)益類 - + 貸方收入類 - + 無三、做會計分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方 各類科目期末余額的計算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額

2、=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費用類：期末余額（等于零）=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致）收入類：期末余額（等于零）=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）負債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實例1、庫存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（提取現(xiàn)金） 其他應(yīng)收款（對個人罰款） 其他應(yīng)付款（收取押金） 其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費用（辦公費用） 應(yīng)付職工薪酬（支付工資） 其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費） 貸：庫存現(xiàn)金2、銀行存款的核算（

3、1）銀行存款收入 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款） 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款支出 借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)） 管理費用（辦公費用） 原材料等（購買材料等） 貸：銀行存款 3、交易性金融資產(chǎn)（1）取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)成本 （按照市價入賬） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 貸：銀行存款（2）持有時，公允價值變動 公允價值上升： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值下降（做相反的賬務(wù)處理）（3）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 （實際收到的款項） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投

4、資收益（差額，可能在借方或者貸方）同時借：公允價值變動損益貸：投資收益4、原材料的核算（1）購買原材料的賬務(wù)處理 借：原材料 （已驗收入庫） 在途物資（未驗收入庫） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（已付款） 應(yīng)付賬款（未付款）（2）在途物資驗收入庫時 借：原材料 貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間) 制造費用（車間管理部門） 管理費用（行政管理部門） 銷售費用（銷售部門） 其他業(yè)務(wù)成本（外銷） 貸：原材料5、庫存商品的核算

5、（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品確認收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6、固定資產(chǎn)的核算（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶2009年前的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) （買價+增值稅+各種運雜費等） 貸：銀行存款2009年后的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) （買價+各種運雜費等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（2）需要安裝固定資產(chǎn) 需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶2009年前的賬務(wù)處理購

6、入時：借：在建工程 （買價+增值稅+各種運雜費等） 貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用：借：在建工程貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付職工薪酬 安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2009年后的賬務(wù)處理購入時： 借：在建工程 （買價+各種運雜費等）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用：借：在建工程貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（3）固定資產(chǎn)折舊的計提年限平均法年折舊率=（1預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用壽命×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價&#

7、215;月折舊率借：制造費用（生產(chǎn)部門折舊） 管理費用（管理部門折舊） 其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊） 貸：累計折舊（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款或：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入凈損失：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款發(fā)生 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）應(yīng)收賬款收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準備的核算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額比例-壞賬準備貸方余

8、額或者+壞賬準備借方余額（1）計提壞賬準備時 借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備 貸 ：壞賬準備 （2）沖減壞賬準備時 借：壞賬準備 貸 ：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷沖回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備9、應(yīng)收票據(jù)的核算（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得： 借 應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬) 貸主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 到期收回款項： 借 銀行存款 貸 應(yīng)收票據(jù) 到期債務(wù)人無力償還款項： 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)） 期末計息（期末一般是指中期末、年末）： 借：應(yīng)

9、收票據(jù) 貸：財務(wù)費用到期收回款項（本金+利息）： 借 銀行存款 貸 應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用到期債務(wù)人無力償還款項 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用 10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（2）收到貨物： 借：原材料等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅 貸：預(yù)付賬款（3）補付貨款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（4）回多余款項： 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算（1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理：借：庫存商品原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬（1）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：

10、生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費用 （管理部門人員的職工薪酬） 銷售費用 （銷售人員的職工薪酬） 在建工程 （工程人員的職工薪酬） 研發(fā)支出 （研發(fā)人員的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等） （2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（ 特殊情況）借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人（1）進項稅額核算，企業(yè)采購物資時：借：原材料等 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款等（2）進項稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時：借：在建工程應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅

11、額轉(zhuǎn)出）（3）銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時：借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（4）計算應(yīng)繳納的增值稅： =銷項稅額進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票：借：原材料 貸：銀行存款等（2）銷售時，開出普通發(fā)票：借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 含稅售價÷（1+3%） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 不含稅售價×3%15、計算、計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）： 借：營業(yè)稅金及附加 （以下合計） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅（考的可能性不大

12、，銷售以外的營業(yè)額題目給的稅率） -應(yīng)交消費稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算） -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費附加營業(yè)稅：銷售以外的，如勞務(wù)（服務(wù)業(yè)）方面的營業(yè)額題目給的稅率城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）稅率教育附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交消費稅 -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款17、短期借款的核算借入：借：銀行存款貸：短期借款月末，計提利息： 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（預(yù)提法） （或）銀行存款（直接攤銷法）到期還本付息： 借：短期借款 應(yīng)付利息（確認的利息） 財務(wù)費用 （未確認的利息） 貸

13、：銀行存款18、長期借款的核算（1）取得借款：借：銀行存款 貸：長期借款本金（2）計提利息：借：財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） （或）管理費用（籌建期間） （或）在建工程（用于購建固定資產(chǎn)） （或）研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)） 貸：應(yīng)付利息（分期付息） （或）長期借款應(yīng)付利息（到期付息）（3）償還借款：借：長期借款本金 長期借款應(yīng)付利息 貸：銀行存款19、接受投資的核算（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：實收資本投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）（或）股本（股份有限公司）（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價值按照合同約定的價值評估價值借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原材料等 貸：實收資本投資者（有

14、限責(zé)任公司等企業(yè)） （或）股本（股份有限公司）20、減資（1）資本過剩引起減資的核算：借：實收資本 貸：銀行存款（2）發(fā)生重大虧損時減資的核算：借：實收資本 貸：利潤分配未分配利潤 21、收入的核算（1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理：確認收入： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)：確認收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料22、成本的核算（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)

15、處理 借 生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費用（2）月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理確定分配基礎(chǔ)分配率=制造費用分配基礎(chǔ)每個產(chǎn)品的分配費用=分配基礎(chǔ)分配率 借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 貸：制造費用23、費用的核算 企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加以及銷售費用、財務(wù)費用、管理費用。（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費（4）銷售費用：因銷售而產(chǎn)生費用 借：銷售費用 貸：銀行存款等（5）管理費用：辦公室辦公用品費，水電

16、費等 借：管理費用 貸：銀行存款等（6）財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構(gòu)手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款應(yīng)付利息24、營業(yè)外收支（1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產(chǎn)銷售借：固定資產(chǎn)清理銀行存款 貸：營業(yè)外收入（2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款或者原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）25、財務(wù)成果的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類、利得類科目的賬務(wù)處理使本年利潤增加：借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動收益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類、損失類科目的

17、賬務(wù)處理使本年利潤減少：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動損益（可能為損失） 投資收益（可能為損失）（3）所得稅應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費用=應(yīng)納稅所得額25%計提時： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借 本年利潤 貸：所得稅費用凈利潤=利潤總額-所得稅費用26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤余額 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）虧損分錄相反27、利潤分配，提取盈余公積金 借：利潤分配提取法定盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤）提

18、取任意盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤） 貸：盈余公積28、利潤分配，向投資者計算分配（還沒支付）利潤 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利以后支付時： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款29、用盈余公積時（特定用途才用，只有在彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用） 借：盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤（彌補虧損） 實收資本（轉(zhuǎn)增資本） 30、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配二級科目，把其他二級科目轉(zhuǎn)到未分配利潤二級科目 借：利潤分配未分配利潤（以下合計數(shù)） 貸：利潤分配提取法定盈余公積（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)） 提取任意盈余公積（借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）財產(chǎn)清查賬務(wù)處理匯總：1、現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理：（1）現(xiàn)金盤盈：批準前：借：庫存現(xiàn)金 貸：