《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形考答案

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核答案高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考一01任務(wù)一、論述題1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500基本公積500150盈余公積200100未分配利潤(rùn)30

2、0250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100【要求】：（1）.寫出家公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）.寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄；（3）.填列甲公司合并日?qǐng)?bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。2006年7月31日合并工作底稿單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵消分錄合并數(shù)貸方貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)解：(1)甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資960萬(wàn)貸：銀行存款960萬(wàn)(2)甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄：借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)股本500萬(wàn)資本公積150萬(wàn)盈余公積

3、100萬(wàn)未分配利潤(rùn)250萬(wàn)商譽(yù)80萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960萬(wàn)少數(shù)股東權(quán)益220萬(wàn)(3)甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿單位：萬(wàn)元抵銷分錄項(xiàng)目合并數(shù)甲公司乙公司合計(jì)借方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長(zhǎng)期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)008080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本1600500210050016

4、00資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤(rùn)300250550250300少數(shù)股東權(quán)益00220220所有者權(quán)益合計(jì)26001000360010002202820負(fù)債及所有36001405000118011804220者權(quán)益總計(jì)貸方2、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)彳T該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B

5、公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600基本公積1000基本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)2000【要求】：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵消分錄?！敬鸢浮浚?1) A公司在合并日的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000萬(wàn)貸：股本600萬(wàn)資本公積1400萬(wàn)(2) A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄:萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤(rùn)800萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000萬(wàn)借：資本公積1200萬(wàn)貸：盈余公積400萬(wàn)未分配利潤(rùn)800萬(wàn)3、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)

6、合并資料如下：( 1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。( 2) 2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。(4)購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：(1)確定購(gòu)買方。(2)確定購(gòu)買日。(3)計(jì)算確定合并成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購(gòu)買日

7、的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。1)確定購(gòu)買方：甲公司2)確定購(gòu)買日：2008年6月30日3)計(jì)算確定合并成本：2100+800+80=2980萬(wàn)4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益：固定資產(chǎn)處置損益=2100-(2000-200)=300萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)處置損益=800-(1000-100)=100萬(wàn)(5)編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄:借：固定資產(chǎn)清理1800萬(wàn)累計(jì)折舊200萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)2000萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980萬(wàn)累計(jì)攤銷100萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理1800無(wú)形資產(chǎn)1000銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入200(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額:=298

8、0-3500X80%=180H4、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項(xiàng)目A公司B公司(賬面金額)B公司(公允價(jià)自)現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)54000

9、0300000320000摩加600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000一資本公盈余公積90000110000一未分配利潤(rùn)10000050000一所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：股本資本公積54 萬(wàn)1044(2)借:股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股

10、東權(quán)益404115萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)(3)借:資本公積貸：盈余公積未分配利潤(rùn)16(4)546115A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿:2006年6月30日合并工作底稿單位：元抵銷分錄項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)借方貸方合并數(shù)現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000(2)540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無(wú)形資產(chǎn)60000040

11、000640000640000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長(zhǎng)期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000(2)400000700000資本公積57000040000610000(2)40000410000(3)160000盈余公積90000110000200000(2)110000(3)110000200000未分配利潤(rùn)10000050000150000(2)50000(3)500001

12、50000少數(shù)股東權(quán)益(2)6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000負(fù)債和所有者權(quán)益2460000131000037700007600007600003230000合計(jì)5、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日單位：萬(wàn)元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款110

13、01100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。（1）購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：股本資本公積5250 萬(wàn)1500 萬(wàn)3750 萬(wàn)（2）購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄:存貨110萬(wàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資100

14、0萬(wàn)固定資產(chǎn)1500萬(wàn)叔600萬(wàn)實(shí)收資本1500萬(wàn)資本公積900萬(wàn)盈余公積300萬(wàn)未分配利潤(rùn)660萬(wàn)商譽(yù)651萬(wàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5250少數(shù)股東權(quán)益1971借:貸:高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考一02任務(wù)、論述題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%勺股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1） Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積

15、400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。（2） P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3） P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)

16、元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）【答案】：答：（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司33000貸：銀行存款330002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利800（1000X80%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收

17、股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股禾I二1100X80%=880H元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3200J元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880(2)2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000X80%-100OX80%=35400J元2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000

18、X80%-100OX80%+500080%-110OX80%=38520萬(wàn)元(3)2007年抵銷分錄:1)投資業(yè)務(wù):借：股本30000資本公積2000盈余公積1200未分配利潤(rùn)9800商譽(yù)1000800+400)7200+4000-400-1000)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400(30000+2000+1200+9800 X 20%少數(shù)股東權(quán)益8600借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)年初7200貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積400本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利1000未分配利潤(rùn)98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500(100X5)貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本8040X(5-3)貸：存貨

19、803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)原價(jià)40借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊4(40+5X6/12)貸：管理費(fèi)用42008年抵銷分錄:1) 投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積1700(800+400+500)未分配利潤(rùn)13200(9800+5000-500-1100)商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380(30000+2000+1700+13200X20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤(rùn)年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤(rùn)132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初80貸：營(yíng)業(yè)成本80

20、B產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本600借：營(yíng)業(yè)成本6020X(6-3)貸：存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初40貸：固定資產(chǎn)原價(jià)40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)年初4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用82、M公司是N公司的母公司，20X520X8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)20X5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20%,N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。(2)20X6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15%,N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將

21、上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。(3)20X7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存10%,賣出90%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。(4)20X8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出20X5年20X8年相應(yīng)的抵銷分錄答：(1)20X5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20%,N公司當(dāng)年售出了其中的30%,留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100X70%-58=12(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失120000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品120000（2）20X6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)

22、為300萬(wàn)元，毛利率為15%,N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50%,留存了50%,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備:借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一甲產(chǎn)品60000（=12X50%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：乙產(chǎn)品：300X60%-143=37（萬(wàn)元）甲產(chǎn)品：58X50%-20=9（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失460000=370000+90000)貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借借甲產(chǎn)品90000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借借乙產(chǎn)品370000至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9+12-6=15（萬(wàn)元）（3）2

23、0X7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90%,賣出10%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借借甲產(chǎn)品150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品37000（=370000X10%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37000同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143*90%-14=114.7（萬(wàn)元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=370000-37000+1147000=148(萬(wàn)元)(4)20X8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品1480000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14

24、800003、甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l20萬(wàn)元，增值稅率為l7，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20X4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。要求：(1)編制20X420X7年的抵銷分錄；(2)如果20X8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理？(3)如果20X8年來(lái)該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理？(4)如果該設(shè)備用至20X9年仍未清理，做出20X9年的抵銷分錄。答：(1)20X420X7年的抵銷處理:20X4年的抵

25、銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入120貸：營(yíng)業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用420X5年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤(rùn)4借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用20X6年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分配利潤(rùn)8借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用420X7年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分配利潤(rùn)12借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用4(2)如果20X8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤(rùn)16借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用

26、4(3)如果20X8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)4貸：管理費(fèi)用4(4)如果乙公司使用該設(shè)備至20X9年仍未清理，則20X9年的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤(rùn)20高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考03任務(wù)一論述題1、 A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項(xiàng)目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000007.25725000應(yīng)收賬款5000007.253625000應(yīng)付賬款

27、2000007.251450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還6月

28、份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民幣。（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（ 2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程；（ 3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（$500000X7.24）3620000貸：股本3620000借：在建工程2892000貸：應(yīng)付賬款($400000X7.23)2892000借：應(yīng)收賬款($200000X7.22)144400

29、0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1444000借：應(yīng)付賬款($200000X7.21)1442000貸：銀行存款1440000借：銀行存款($300000X7.2)2160000貸：應(yīng)收賬款2160000(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額：銀行存款：外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000（美元）賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）匯總損益金額=700000X7.2-5063000=23000（元）應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000（美元）賬面人民幣余額=3

30、625000+1444000-2160000=2909000（元）匯總損益金額=400000X7.22909000=29000（元）應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（美元）賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元）匯總損益金額=400000X7.2-2900000=-20000（元）匯總損益凈額=（-23000）+（-29000）（-20000）=-32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為32000元3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款2

31、90002、 資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8%。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。（1）6月29日開倉(cāng)時(shí)交納保證金=4365X100X8險(xiǎn)34920（元）交納手續(xù)費(fèi)=4365X100X0.0003=130.95（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具股指期貨合同34920貸：銀行存款34920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸：銀行存款130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下

32、降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額=4365X1%100=4365（元）補(bǔ)交額=4365X99%X100X8%（34920-4365）=4015.8（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4365貸：衍生工具股指期貨合同4365借：衍生工具股指期貨合同4015.8貸：銀行存款4015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具股指期貨合同”賬戶借方余額34570.8元（34920-4365+4015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中（3） 7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額=4365X99%X100=432135（元）手續(xù)費(fèi)金額=4365X99%X100X0.

33、0003=129.64（元）借：銀行存款432135貸：衍生工具一一股指期貨合同432135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸：銀行存款129.64（4）平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益43654、資料：H公司2XX7初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1) .本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表1、表2所示。資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972

34、000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972000(2) .年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；(3) .年末，設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；(4) .年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；(5) .銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；本期賬面銷售成本376000元。(6) .銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。.年末留存收益一1816

35、00元。要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=(2)重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(現(xiàn)行成本基礎(chǔ))金額：元項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房(凈值)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性)普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)【答案】：（1）存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000

36、（元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400（元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600（元）土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000（元）未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房（凈值）12000013440

37、0土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）800000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000151440004任務(wù)、論述題1、甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2008年8月19日單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融

38、資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費(fèi)193763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資36300長(zhǎng)期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620000在建工程556422股東權(quán)益：482222實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2106068盈余公積23767.82未分配利潤(rùn)-1510212.3股東權(quán)益合計(jì)-710296.48資產(chǎn)合計(jì)5720806負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5720806除上

39、列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。(2)應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5)2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫(kù)存商品1356960

40、元。(6)除為3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計(jì)折舊為210212元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)135000累計(jì)折舊75000貸：固定資產(chǎn)房屋660000借：長(zhǎng)期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款450000確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè)22000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)22000借：應(yīng)付賬款甲企業(yè)32000貸：抵消債務(wù)應(yīng)付賬款甲企業(yè)22000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備180000貸：清算損益180000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金一現(xiàn)金1500破產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款

41、銀行存款109880破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金10000破產(chǎn)資產(chǎn)原材料一原材料，443318破產(chǎn)資產(chǎn)庫(kù)存商品庫(kù)存商品1356960破產(chǎn)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)50000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)446124破產(chǎn)資產(chǎn)在建工程一在建工程556422破產(chǎn)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)126222破產(chǎn)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資36300破產(chǎn)資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：現(xiàn)金銀行存款 其他貨幣資金 材料 庫(kù)存商品 交易性金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資2102121500109880100001443318135696050000656336556422126222363002、請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行

42、會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)）。借：長(zhǎng)期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款450000確認(rèn)抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款32000貸：抵消債務(wù)22000破產(chǎn)債務(wù)10000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費(fèi)193763貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費(fèi)193763借：清算損益625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625 000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付款10932長(zhǎng)期應(yīng)付款5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付

43、款10932長(zhǎng)期借款5170000確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本776148盈余公積23768清算凈資產(chǎn)710296貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)15102123、A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年，租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000。合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。要求：做承租方和出租方雙方的核算。A公司（出租方）當(dāng)月租金收入=12000+12=1000（元）2007年收租金借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入1000其他應(yīng)付款11 000分?jǐn)傋饨鸾瑁浩渌麘?yīng)付款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：累計(jì)折舊100002008年借：銀行存款12000貸：