內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)概述(powerpoint 44頁)

1、會(huì)計(jì)制度(hu j zh d)設(shè)計(jì)第一頁，共四十六頁。第一節(jié) 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)(shj)概述第二頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義 （一）內(nèi)部控制制度的涵義（一）內(nèi)部控制制度的涵義 內(nèi)部控制制度又稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指為保證單位各內(nèi)部控制制度又稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指為保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，實(shí)保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系

2、列相互制約現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列相互制約(zhyu)的方法、程序和行為準(zhǔn)則。的方法、程序和行為準(zhǔn)則。第三頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義 （二）內(nèi)部控制制度的作用（二）內(nèi)部控制制度的作用 前已述及，內(nèi)部控制制度不僅涉及企業(yè)的財(cái)會(huì)部門，前已述及，內(nèi)部控制制度不僅涉及企業(yè)的財(cái)會(huì)部門，而且還貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)管理制度之中，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)而且還貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)管理制度之中，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)制度的完善和實(shí)施起保護(hù)作用。主要體現(xiàn)制度的完善和實(shí)施起保護(hù)作用。主要體現(xiàn)(txin)在以下在以下幾個(gè)方面：幾

3、個(gè)方面： 1保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行 2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 3保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與及時(shí)性保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與及時(shí)性 4加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高會(huì)計(jì)工作效率加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高會(huì)計(jì)工作效率 5便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用第四頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則 從內(nèi)部控制的概念和意義可以發(fā)現(xiàn)，要使企業(yè)的內(nèi)部從內(nèi)部控制的概念和意義可以發(fā)現(xiàn)，要使企業(yè)的內(nèi)部控制制度的作用得到充分的發(fā)揮控制制度的作用得到充分的發(fā)

4、揮(fhu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，必須進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)控制的目標(biāo)，必須進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵循以下原則： （一）全面性原則（一）全面性原則 （二）合法合規(guī)性原則（二）合法合規(guī)性原則 （三）崗位責(zé)任制原則（三）崗位責(zé)任制原則 （四）賬務(wù)與事務(wù)分離原則（四）賬務(wù)與事務(wù)分離原則 （五）成本效益原則（五）成本效益原則第五頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 三、內(nèi)部三、內(nèi)部(nib)控制制度設(shè)計(jì)的范圍控制制度設(shè)計(jì)的范圍 一個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)哪些內(nèi)部控制制度，詳盡程度

5、如何，一個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)哪些內(nèi)部控制制度，詳盡程度如何，主要取決于企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)量的多少以主要取決于企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)量的多少以及企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置等實(shí)際情況。及企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置等實(shí)際情況。 一般來講，企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要圍繞貨幣資金、一般來講，企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要圍繞貨幣資金、存貨購銷、費(fèi)用開支等業(yè)務(wù)及其他重要事項(xiàng)來設(shè)計(jì)。存貨購銷、費(fèi)用開支等業(yè)務(wù)及其他重要事項(xiàng)來設(shè)計(jì)。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的范圍包括：貨幣具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的范圍包括：貨幣資金的內(nèi)部控制制度、存貨的內(nèi)部控制制度、固定資資金的內(nèi)部控制制度、存貨的內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

6、制度、費(fèi)用的內(nèi)部控制制度及其他重要產(chǎn)的內(nèi)部控制制度、費(fèi)用的內(nèi)部控制制度及其他重要事項(xiàng)的內(nèi)部控制制度。事項(xiàng)的內(nèi)部控制制度。第六頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的方法四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的方法 （一）職務(wù)分工控制（一）職務(wù)分工控制 （二）授權(quán)控制（二）授權(quán)控制 （三）崗位輪換制（三）崗位輪換制 （四）業(yè)務(wù)記錄控制（四）業(yè)務(wù)記錄控制 （五）審批與稽核控制（五）審批與稽核控制 （六）財(cái)產(chǎn)安全控制（六）財(cái)產(chǎn)安全控制 （七）書面（七）書面(shmin)文件控制文件控制 （八）人員素質(zhì)控制（八）人員素質(zhì)控制 （九）內(nèi)部審計(jì)控制（九）

7、內(nèi)部審計(jì)控制第七頁，共四十六頁。第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制(kngzh)制度的設(shè)計(jì)第八頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 一、貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求一、貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)(tdin) 貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。具有以下特點(diǎn)：收支業(yè)務(wù)。具有以下特點(diǎn)： 1業(yè)務(wù)量較大業(yè)務(wù)量較大 2發(fā)生的范圍較廣發(fā)生的范圍較廣第九頁，共四十六頁。第八

8、章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）貨幣資金業(yè)務(wù)控制的基本要求（二）貨幣資金業(yè)務(wù)控制的基本要求 1嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度 2正確使用正確使用(shyng)分權(quán)、授權(quán)和稽核控制方式分權(quán)、授權(quán)和稽核控制方式 3實(shí)行永續(xù)盤存制，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理實(shí)行永續(xù)盤存制，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理 4健全收付款憑證的管理制度健全收付款憑證的管理制度第十頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié)

9、貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制 一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)主要有兩種情形：一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)主要有兩種情形：一是銷售貨物取得現(xiàn)金；二是收回欠款取得現(xiàn)金。下一是銷售貨物取得現(xiàn)金；二是收回欠款取得現(xiàn)金。下面分別介紹這兩種情況下的控制方式。面分別介紹這兩種情況下的控制方式。 （一）銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制（一）銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1主要采用填制主要采用填制“銷售發(fā)票銷售發(fā)票”的方式進(jìn)行銷售的方式進(jìn)行銷售 2在專設(shè)在專設(shè)“收款臺(tái)收款臺(tái)”的零售的零售(ln shu)企業(yè)，由營(yíng)業(yè)員開企業(yè)，由營(yíng)業(yè)員開具一式

10、三聯(lián)的銷貨憑證具一式三聯(lián)的銷貨憑證 3采用采用“售價(jià)金額核算法售價(jià)金額核算法”控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) 4采用周轉(zhuǎn)性購貨憑證的方式控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)采用周轉(zhuǎn)性購貨憑證的方式控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)第十一頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制（二）回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 單位在辦理回收各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可單位在辦理回收各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式，通常有能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式，

11、通常有兩種情況，一是由出納人員直接兩種情況，一是由出納人員直接(zhji)收取現(xiàn)金；二是收取現(xiàn)金；二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。第十二頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制 貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也有兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人支出途徑也有兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)

12、員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容(nirng)繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。第十三頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制 對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要(zhyo)應(yīng)采取下列措施：應(yīng)采取下列措施： （1）嚴(yán)格劃分勞資部門、財(cái)會(huì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的）嚴(yán)格劃分勞資部門、財(cái)會(huì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由

13、勞資管理員、工資計(jì)算員、職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。 （2）建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度）建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度 （3）強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。）強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。 （4）創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。）創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。第十四頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （三）借款支出的現(xiàn)金內(nèi)部控制（三）借款支出的現(xiàn)金內(nèi)部控制 一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，

14、需一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：符合三個(gè)方面的要求： （1）借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制）借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單借款單”，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納人員據(jù)以支付現(xiàn)金。由出納人員據(jù)以支付現(xiàn)金。 （2）會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)）會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單借款單”編制付款憑證，登記編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。等借款人，發(fā)揮賬

15、簿控制的作用。等借款人出差回來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際出差回來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際(shj)用款數(shù)，長(zhǎng)款退回用款數(shù)，長(zhǎng)款退回短款補(bǔ)齊，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。短款補(bǔ)齊，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。 （3）嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款）嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不得進(jìn)行口頭借款，必須嚴(yán)格按照程序進(jìn)行借款。手續(xù)，更不得進(jìn)行口頭借款，必須嚴(yán)格按照程序進(jìn)行借款。 第十五頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 四、貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方

16、法的設(shè)計(jì)四、貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì) （一）庫存現(xiàn)金與備用金核算方法的設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金與備用金核算方法的設(shè)計(jì) 1庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的庫存現(xiàn)金是通過企業(yè)的庫存現(xiàn)金是通過“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算的。賬戶進(jìn)行核算的。 2備用金核算方法的設(shè)計(jì)備用金核算方法的設(shè)計(jì) （1）財(cái)會(huì)部門的）財(cái)會(huì)部門的“備用金備用金”核算賬戶。核算賬戶。 （2）使用部門的收支登記辦法。）使用部門的收支登記辦法。第十六頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （二）銀行存款與其

17、他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（二）銀行存款與其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 1銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) （1）銀行存款的入賬時(shí)間）銀行存款的入賬時(shí)間 （2）“銀行存款銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬。賬戶與銀行存款日記賬。 2其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)均應(yīng)與現(xiàn)金和銀行存款相企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)均應(yīng)與現(xiàn)金和銀行存款相區(qū)別，通過單獨(dú)設(shè)立區(qū)別，通過單獨(dú)設(shè)立“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行專賬戶進(jìn)行專門核算。該賬戶應(yīng)按其內(nèi)容門核算。該賬戶應(yīng)按其內(nèi)容(nirng)的種類分別設(shè)置的種類分別設(shè)置“外埠存款外埠存款”、“銀行匯票存款銀行匯票存款

18、”、“銀行本票存銀行本票存款款”、“信用卡存款信用卡存款”、“信用證保證金存款信用證保證金存款”和和“存出投資款存出投資款”等明細(xì)賬戶。等明細(xì)賬戶。第十七頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) （三）貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)（三）貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì) 從貨幣資金日常報(bào)告的目的看，主要是供管理當(dāng)局從貨幣資金日常報(bào)告的目的看，主要是供管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)日企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)、結(jié)存情況，有及時(shí)了解當(dāng)日企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)、結(jié)存情況，有效地調(diào)度貨幣資金，因此，貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的

19、核效地調(diào)度貨幣資金，因此，貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，編制方法應(yīng)簡(jiǎn)便易行。了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，編制方法應(yīng)簡(jiǎn)便易行。第十八頁，共四十六頁。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制(kngzh)制度的設(shè)計(jì)第十九頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、存貨業(yè)務(wù)一、存貨業(yè)務(wù)(yw)的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 存貨是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或生產(chǎn)耗用存貨是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中

20、為銷售或生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)存的各種實(shí)物資產(chǎn)。工業(yè)企業(yè)的存貨包括原材而儲(chǔ)存的各種實(shí)物資產(chǎn)。工業(yè)企業(yè)的存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品、在產(chǎn)品、在途材料、燃料、輔分期收款發(fā)出商品、在產(chǎn)品、在途材料、燃料、輔助材料、委托加工物資等。商品流通企業(yè)存貨包括助材料、委托加工物資等。商品流通企業(yè)存貨包括庫存商品、家具用品、物料用品、包裝物、在途商庫存商品、家具用品、物料用品、包裝物、在途商品等。品等。第二十頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 二、存貨業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)二、存貨業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)

21、企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須不斷企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須不斷地購入、耗用、銷售存貨，因此，存貨總是處在不地購入、耗用、銷售存貨，因此，存貨總是處在不斷流轉(zhuǎn)的過程中。斷流轉(zhuǎn)的過程中。 企業(yè)存貨業(yè)務(wù)一般企業(yè)存貨業(yè)務(wù)一般(ybn)分為三個(gè)環(huán)節(jié)：存貨采購業(yè)分為三個(gè)環(huán)節(jié)：存貨采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、存貨銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。務(wù)環(huán)節(jié)、存貨銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第二十一頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 三、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)三、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （一）存貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（一）存貨

22、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 1采購業(yè)務(wù)的特點(diǎn)采購業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 存貨采購業(yè)務(wù)一般具有以下特點(diǎn)：存貨采購業(yè)務(wù)一般具有以下特點(diǎn)： （1）采購業(yè)務(wù)與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切。）采購業(yè)務(wù)與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切。 （2）采購業(yè)務(wù)直接）采購業(yè)務(wù)直接(zhji)導(dǎo)致貨幣資金的支出或企業(yè)導(dǎo)致貨幣資金的支出或企業(yè)負(fù)債的增加。負(fù)債的增加。 （3）采購業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，）采購業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。容易產(chǎn)生管理漏洞。第二十二頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 2采購業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)采購業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié) 作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)中的第一階

23、段，從業(yè)務(wù)的處作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)中的第一階段，從業(yè)務(wù)的處理過程看，采購業(yè)務(wù)一般分為三個(gè)環(huán)節(jié)。理過程看，采購業(yè)務(wù)一般分為三個(gè)環(huán)節(jié)。 （1）簽訂購貨合同。）簽訂購貨合同。 （2）驗(yàn)收材料或商品入庫。）驗(yàn)收材料或商品入庫。 （3）結(jié)算支付）結(jié)算支付(zhf)貨款。貨款。第二十三頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 3采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求 （1）正確運(yùn)用分權(quán)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立控制方式，將采購）正確運(yùn)用分權(quán)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立控制方式，將采購業(yè)務(wù)中的計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、審核、付款、記賬等業(yè)務(wù)中的計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、審核、付款、記賬等工作分離開

24、來，分別由采購機(jī)構(gòu)中專職采購人員、工作分離開來，分別由采購機(jī)構(gòu)中專職采購人員、專職保管人員及財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員完成，嚴(yán)禁采專職保管人員及財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員完成，嚴(yán)禁采購員代辦記錄性工作的現(xiàn)象發(fā)生。購員代辦記錄性工作的現(xiàn)象發(fā)生。 （2）充分運(yùn)用審批與稽核控制方式，建立嚴(yán)格的）充分運(yùn)用審批與稽核控制方式，建立嚴(yán)格的審批制度。審批制度。 （3）按照授權(quán)控制方式，使采購員、保管員、記）按照授權(quán)控制方式，使采購員、保管員、記賬員和出納員在各自賬員和出納員在各自(gz)的授權(quán)范圍內(nèi)處理業(yè)務(wù)，的授權(quán)范圍內(nèi)處理業(yè)務(wù)，各負(fù)其責(zé)，不得相互代管。各負(fù)其責(zé)，不得相互代管。第二十四頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部

25、(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 4采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 根據(jù)采購業(yè)務(wù)的三個(gè)環(huán)節(jié)，涉及的職能部門和有關(guān)根據(jù)采購業(yè)務(wù)的三個(gè)環(huán)節(jié)，涉及的職能部門和有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)采用下列具體方式人員，應(yīng)當(dāng)采用下列具體方式(fngsh)設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度。 （1）填寫）填寫“請(qǐng)購單請(qǐng)購單”，辦理請(qǐng)購手續(xù)。，辦理請(qǐng)購手續(xù)。 （2）簽訂）簽訂“訂購單訂購單”規(guī)范采購活動(dòng)。規(guī)范采購活動(dòng)。 （3）填制）填制“入庫單入庫單”或或“收貨單收貨單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制，嚴(yán)格驗(yàn)收制度度 （4）強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑）強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各

26、種憑證。證。第二十五頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) （二）存貨銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（二）存貨銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 銷售就是企業(yè)對(duì)外出售自己的產(chǎn)品或商品，而取得銷售就是企業(yè)對(duì)外出售自己的產(chǎn)品或商品，而取得貨幣收入或者取得收款的權(quán)利。貨幣收入或者取得收款的權(quán)利。 1銷售業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)銷售業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié) 從銷售的發(fā)生以及處理過程看，企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)一從銷售的發(fā)生以及處理過程看，企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)一般包括以下環(huán)節(jié)。般包括以下環(huán)節(jié)。 （1）簽訂銷售合同。）簽訂銷售合同。 （2）在采用發(fā)貨制時(shí)，應(yīng)填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)）在采用發(fā)貨制時(shí)，應(yīng)填寫發(fā)貨

27、單通知倉庫發(fā)貨貨 （3）辦理發(fā)貨。）辦理發(fā)貨。 （4）辦理貨款結(jié)算。）辦理貨款結(jié)算。 采用提貨制的銷售業(yè)務(wù)其銷售的環(huán)節(jié)是：首先簽訂采用提貨制的銷售業(yè)務(wù)其銷售的環(huán)節(jié)是：首先簽訂銷售合同；其次銷售部門開具銷售發(fā)票銷售合同；其次銷售部門開具銷售發(fā)票(fpio)；然后；然后財(cái)會(huì)部門辦理收款手續(xù)；最后由倉庫部門辦理發(fā)貨。財(cái)會(huì)部門辦理收款手續(xù)；最后由倉庫部門辦理發(fā)貨。第二十六頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) （二）存貨銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（二）存貨銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 2銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本要求銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本要求

28、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，在引起企業(yè)存貨減少的同時(shí)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，在引起企業(yè)存貨減少的同時(shí)會(huì)增加企業(yè)的收入，因此，銷售業(yè)務(wù)與盤存業(yè)務(wù)和會(huì)增加企業(yè)的收入，因此，銷售業(yè)務(wù)與盤存業(yè)務(wù)和貨幣資金收入業(yè)務(wù)有著密切的關(guān)系。在實(shí)施內(nèi)部控貨幣資金收入業(yè)務(wù)有著密切的關(guān)系。在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求：制時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求： （1）設(shè)置專門的銷售機(jī)構(gòu)。）設(shè)置專門的銷售機(jī)構(gòu)。 （2）加強(qiáng)銷售憑證的管理。）加強(qiáng)銷售憑證的管理。 （3）盡量采用）盡量采用(ciyng)合同方式銷售。合同方式銷售。 （4）建立健全銷售的監(jiān)督、檢查制度。防止差錯(cuò)）建立健全銷售的監(jiān)督、檢查制度。防止差錯(cuò)的產(chǎn)生。的產(chǎn)生。第二十七頁

29、，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) （二）存貨銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部（二）存貨銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 3存貨銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存貨銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)第二十八頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) （二）存貨（二）存貨(cn hu)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 4銷售業(yè)務(wù)記賬程序銷售業(yè)務(wù)記賬程序 （1）銷售明細(xì)賬的記賬程序。）銷售明細(xì)賬的記賬程序。 采用按照產(chǎn)品或勞務(wù)類別分別設(shè)置銷售收入、銷售采用按照產(chǎn)品或勞務(wù)類別分別設(shè)置銷售收入、銷售成本、

30、銷售費(fèi)用、銷售稅金等賬戶和銷售匯總表的成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金等賬戶和銷售匯總表的記賬方式。記賬方式。 （2）應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬程序。）應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬程序。 賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每一個(gè)應(yīng)收賬款的客戶賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每一個(gè)應(yīng)收賬款的客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第二十九頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) （三）存貨盤存內(nèi)部控制制度（三）存貨盤存內(nèi)部控制制度(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 1存貨盤存業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容存貨盤存業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 存貨盤存業(yè)務(wù)主要指單位的實(shí)物資產(chǎn)從入庫開始到存貨盤存業(yè)務(wù)主

31、要指單位的實(shí)物資產(chǎn)從入庫開始到出庫為止，即在倉庫儲(chǔ)存或滯留期間的業(yè)務(wù)。出庫為止，即在倉庫儲(chǔ)存或滯留期間的業(yè)務(wù)。 由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式不同，存貨盤存業(yè)務(wù)的內(nèi)容也由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式不同，存貨盤存業(yè)務(wù)的內(nèi)容也有所區(qū)別。在工業(yè)企業(yè)里，存貨盤存業(yè)務(wù)的內(nèi)容主有所區(qū)別。在工業(yè)企業(yè)里，存貨盤存業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：要包括： （1）原材料的盤存包括各種原料、主要材料、輔）原材料的盤存包括各種原料、主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、外購半成品等的盤存。助材料、燃料、修理用備件、外購半成品等的盤存。 （2）在產(chǎn)品和自制半成品的盤存。）在產(chǎn)品和自制半成品的盤存。 （3）包裝物和低值易耗品的盤存。）包裝物和低值易耗品的

32、盤存。 （4）產(chǎn)成品的盤存。）產(chǎn)成品的盤存。第三十頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （三）存貨盤存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（三）存貨盤存內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 2存貨盤存業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)存貨盤存業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié) 存貨盤存業(yè)務(wù)是存貨在倉庫存續(xù)期間的業(yè)務(wù)，由以存貨盤存業(yè)務(wù)是存貨在倉庫存續(xù)期間的業(yè)務(wù)，由以下三個(gè)環(huán)節(jié)組成：下三個(gè)環(huán)節(jié)組成： （1）存貨入庫環(huán)節(jié)標(biāo)志著盤存業(yè)務(wù)的開始，它與）存貨入庫環(huán)節(jié)標(biāo)志著盤存業(yè)務(wù)的開始，它與前述采購業(yè)務(wù)銜接。前述采購業(yè)務(wù)銜接。 （2）存貨儲(chǔ)存環(huán)節(jié)是各種存貨在倉庫的滯留，特）存貨儲(chǔ)存環(huán)節(jié)是各種存貨在倉庫的滯留，特征表現(xiàn)為各種存貨處于相對(duì)靜止

33、的狀態(tài)，數(shù)量保持征表現(xiàn)為各種存貨處于相對(duì)靜止的狀態(tài)，數(shù)量保持(boch)不變。不變。 （3）存貨出庫環(huán)節(jié)標(biāo)志著存貨盤存業(yè)務(wù)的結(jié)束，）存貨出庫環(huán)節(jié)標(biāo)志著存貨盤存業(yè)務(wù)的結(jié)束，它與銷售業(yè)務(wù)或生產(chǎn)業(yè)務(wù)銜接，把好存貨的出庫關(guān)，它與銷售業(yè)務(wù)或生產(chǎn)業(yè)務(wù)銜接，把好存貨的出庫關(guān)，不僅能夠使各種存貨的減少建立在有據(jù)可查的基礎(chǔ)不僅能夠使各種存貨的減少建立在有據(jù)可查的基礎(chǔ)上，防止存貨的短缺、丟失，而且有利于分清保管上，防止存貨的短缺、丟失，而且有利于分清保管人員與銷售人員或領(lǐng)料人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。人員與銷售人員或領(lǐng)料人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三十一頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)制度的設(shè)

34、計(jì)制度的設(shè)計(jì) （三）存貨盤存（三）存貨盤存(pncn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 3存貨盤存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求存貨盤存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求 （1）存貨盤存業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)的關(guān)系。）存貨盤存業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)的關(guān)系。第三十二頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) （三）存貨盤存內(nèi)部控制（三）存貨盤存內(nèi)部控制(kngzh)制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 3存貨盤存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求存貨盤存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求 （2）存貨盤存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求。）存貨盤存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求。第三十三頁，共四十六頁。第四節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)部(nib)控制制度的

35、設(shè)計(jì)第三十四頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、固定資產(chǎn)的主要內(nèi)容一、固定資產(chǎn)的主要內(nèi)容 企業(yè)企業(yè)(qy)的固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、的固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、儀器儀表等。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)包括固交通運(yùn)輸工具、儀器儀表等。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)包括固定資產(chǎn)的購進(jìn)、調(diào)撥、報(bào)廢清理、折舊和修理等。定資產(chǎn)的購進(jìn)、調(diào)撥、報(bào)廢清理、折舊和修理等。第三十五頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì)（

36、一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì) （1）固定資產(chǎn)采購、保管、記賬、使用應(yīng)由不同）固定資產(chǎn)采購、保管、記賬、使用應(yīng)由不同的部門或人員分管。的部門或人員分管。 （2）建立健全固定資產(chǎn)的預(yù)算制度，即單位要根）建立健全固定資產(chǎn)的預(yù)算制度，即單位要根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，分年度編制固定資產(chǎn)預(yù)算，以避免購據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，分年度編制固定資產(chǎn)預(yù)算，以避免購建中的盲目性。建中的盲目性。 （3）建立健全固定資產(chǎn)的賬簿體系，單位應(yīng)設(shè)置）建立健全固定資產(chǎn)的賬簿體系，單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬”、“固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿”和和“固固定資產(chǎn)卡片定資產(chǎn)卡片(kpin)”等進(jìn)行固定資產(chǎn)核算，并保證賬、等進(jìn)行固定資產(chǎn)核算

37、，并保證賬、卡、物相符?？?、物相符。（4）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)。對(duì)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)并處理。（5）建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度，應(yīng)認(rèn)真查明盤盈、盤虧原因，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。（6）對(duì)待清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)過技術(shù)鑒定后方能進(jìn)行報(bào)廢處理。固定資產(chǎn)殘值收入要及時(shí)入賬(r zhn)，殘余實(shí)物要妥善保管。（7）正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，不得隨意變更折舊方法。第三十六頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

38、 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)在進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)程序處理設(shè)計(jì)前，首先應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基在進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)程序處理設(shè)計(jì)前，首先應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性工作以及業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)憑證報(bào)表進(jìn)行設(shè)計(jì)，如對(duì)固定資產(chǎn)礎(chǔ)性工作以及業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)憑證報(bào)表進(jìn)行設(shè)計(jì)，如對(duì)固定資產(chǎn)構(gòu)成條件、分類、計(jì)價(jià)、折舊方法、修理構(gòu)成條件、分類、計(jì)價(jià)、折舊方法、修理(xil)費(fèi)用處理方法等經(jīng)常費(fèi)用處理方法等經(jīng)常性工作進(jìn)行設(shè)計(jì)；對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中所使用的固定資產(chǎn)交接證、性工作進(jìn)行設(shè)計(jì)；對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中所使用的固定資產(chǎn)交接證、明細(xì)卡片、登記簿、報(bào)廢單、固定資產(chǎn)原價(jià)變動(dòng)表、盤盈盤虧登記明細(xì)卡片、

39、登記簿、報(bào)廢單、固定資產(chǎn)原價(jià)變動(dòng)表、盤盈盤虧登記表等進(jìn)行設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方表等進(jìn)行設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：面：1設(shè)備更新審批程序設(shè)備更新審批程序 2設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序 3設(shè)備清理報(bào)廢程序設(shè)備清理報(bào)廢程序第三十七頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)在進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)程序處理設(shè)計(jì)前，首先應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性工作在進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)程序處理設(shè)計(jì)

40、前，首先應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性工作以及業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)憑證報(bào)表進(jìn)行設(shè)計(jì)，如對(duì)固定資產(chǎn)構(gòu)成條件、分類、以及業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)憑證報(bào)表進(jìn)行設(shè)計(jì)，如對(duì)固定資產(chǎn)構(gòu)成條件、分類、計(jì)價(jià)、折舊方法、修理費(fèi)用處理方法等經(jīng)常性工作進(jìn)行設(shè)計(jì)；對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)計(jì)價(jià)、折舊方法、修理費(fèi)用處理方法等經(jīng)常性工作進(jìn)行設(shè)計(jì)；對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中所使用的固定資產(chǎn)交接務(wù)處理中所使用的固定資產(chǎn)交接(jioji)證、明細(xì)卡片、登記簿、報(bào)廢單、固證、明細(xì)卡片、登記簿、報(bào)廢單、固定資產(chǎn)原價(jià)變動(dòng)表、盤盈盤虧登記表等進(jìn)行設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)定資產(chǎn)原價(jià)變動(dòng)表、盤盈盤虧登記表等進(jìn)行設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：計(jì)的內(nèi)容

41、包括以下幾個(gè)方面：1設(shè)備更新審批程序設(shè)備更新審批程序 2設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序 3設(shè)備清理報(bào)廢程序設(shè)備清理報(bào)廢程序第三十八頁，共四十六頁。第四節(jié) 期間費(fèi)用內(nèi)部(nib)控制制度的設(shè)計(jì)第三十九頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、期間費(fèi)用的內(nèi)容一、期間費(fèi)用的內(nèi)容(nirng) 企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。用。 （一）管理費(fèi)用（一）管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。這些費(fèi)

42、用不是為直接組織活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。這些費(fèi)用不是為直接組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。第四十頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(zhd)(zhd)的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì) 一、期間費(fèi)用的內(nèi)容一、期間費(fèi)用的內(nèi)容 企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。用。 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(jngyng)所需資金所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用與管理費(fèi)用一樣，等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用與管理費(fèi)用一樣，也是作為一種期間費(fèi)用直接沖減企業(yè)當(dāng)期損益。也是作為一

43、種期間費(fèi)用直接沖減企業(yè)當(dāng)期損益。第四十一頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 二、期間費(fèi)用的控制要點(diǎn)二、期間費(fèi)用的控制要點(diǎn) （1）嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用開支是否）嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用開支是否(sh fu)應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用，防止多計(jì)或少計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，避免人為通過期間費(fèi)防止多計(jì)或少計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，避免人為通過期間費(fèi)用的列支達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)或營(yíng)私舞弊的目的。用的列支達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)或營(yíng)私舞弊的目的。 （2）對(duì)大項(xiàng)費(fèi)用開支建立集體審批制度。）對(duì)大項(xiàng)費(fèi)用開支建立集體審批制度。 （3）企業(yè)報(bào)銷的費(fèi)用開支憑證，都必須是國(guó)家規(guī)）企業(yè)報(bào)銷的費(fèi)用開支憑證，都必須是國(guó)家規(guī)定的或者

44、允許使用的合法票據(jù)，嚴(yán)禁用白條抵庫。定的或者允許使用的合法票據(jù)，嚴(yán)禁用白條抵庫。在無法取得合法票據(jù)的情況下，規(guī)定要有證明人簽在無法取得合法票據(jù)的情況下，規(guī)定要有證明人簽字并由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組審核后予以報(bào)銷。字并由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組審核后予以報(bào)銷。 （4）費(fèi)用開支手續(xù)必須齊全，開支事項(xiàng)要清楚，）費(fèi)用開支手續(xù)必須齊全，開支事項(xiàng)要清楚，并有經(jīng)辦人、審批人的簽字，對(duì)于手續(xù)不全、單據(jù)并有經(jīng)辦人、審批人的簽字，對(duì)于手續(xù)不全、單據(jù)不合規(guī)的開支，財(cái)務(wù)部門應(yīng)予把關(guān)，也有權(quán)拒付。不合規(guī)的開支，財(cái)務(wù)部門應(yīng)予把關(guān)，也有權(quán)拒付。（5）規(guī)定費(fèi)用開支的額度及審核者的權(quán)限。（6）對(duì)一些經(jīng)常性的費(fèi)用開支，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，主要有運(yùn)雜費(fèi)、業(yè)務(wù)

45、招待費(fèi)、住宅電話費(fèi)和手機(jī)電話費(fèi)等。 運(yùn)雜費(fèi)。規(guī)定必須要有運(yùn)費(fèi)結(jié)算和收貨單，并有運(yùn)輸部門的正式發(fā)票，經(jīng)倉庫保管員、部門負(fù)責(zé)人簽字，再按權(quán)限審批。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)。實(shí)行三定，即“定員、定額、定點(diǎn)”控制。 住宅電話費(fèi)和手機(jī)話費(fèi)。規(guī)定定額內(nèi)按實(shí)報(bào)銷，超額自付。（7）成立內(nèi)部(nib)審計(jì)小組，對(duì)費(fèi)用等財(cái)務(wù)收支實(shí)行定期或不定期的審計(jì)，并向財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。第四十二頁，共四十六頁。第八章第八章 內(nèi)部?jī)?nèi)部(nib)(nib)控制制度的設(shè)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 本本 章章 小小 結(jié)結(jié) 內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中相互聯(lián)系、工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中相互聯(lián)系、相