宏觀審慎金融監(jiān)管框架下金融審計(jì)職能探析

1、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下金融審計(jì)職能探析宏觀審慎金融監(jiān)管框架下金融審計(jì)職能探析金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)體系的核心，其平安與穩(wěn)定對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體平安穩(wěn)定意義重大。經(jīng)濟(jì)周期性導(dǎo)致金融部門和實(shí)體經(jīng)濟(jì)互相反響，使得金融體系在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)加速風(fēng)險(xiǎn)聚集，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)集中釋放，加劇金融體系和宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，最終放大金融風(fēng)險(xiǎn)。十二五規(guī)劃提出構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架，因此，構(gòu)建逆周期金融監(jiān)管體系，降低市場(chǎng)波動(dòng)性，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，成為共識(shí)與開展潮流。作為金融監(jiān)管制度的重要組成部分，金融審計(jì)在逆周期金融監(jiān)管框架下如何發(fā)揮職能，對(duì)完善逆周期金融監(jiān)管框架、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，本文擬對(duì)此進(jìn)展討論。

2、一、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下發(fā)揮金融審計(jì)職能的重要意義一金融審計(jì)免疫系統(tǒng)功能有效預(yù)防系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)微觀層面，金融審計(jì)通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，關(guān)注金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量、損益真實(shí)性、法人治理構(gòu)造的完善性、內(nèi)控制度的健全性、運(yùn)營管理平安性、風(fēng)險(xiǎn)躲避才能等方面的內(nèi)容，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及經(jīng)濟(jì)政策的變化，可以反映金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)開展過程中自身經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)和貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策中存在的問題；宏觀層面，基于維護(hù)金融平安、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的角度，金融審計(jì)可以提醒金融體系的不健全性、金融構(gòu)造的不合理性，經(jīng)營體制的不完善性，進(jìn)而提出完善法律及法規(guī)、強(qiáng)化金融監(jiān)管、防控金融風(fēng)險(xiǎn)等方面的審計(jì)建議，保證國民經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的安康、有序、可持續(xù)

3、開展。因此，金融審計(jì)可以通過發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能作用，有效地預(yù)防金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。二金融審計(jì)的綜合性和全面性能覆蓋全面風(fēng)險(xiǎn)目前，我國初步形成了中國人民銀行、銀 監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分業(yè)監(jiān)管的格局，確立了分業(yè)監(jiān)管、分業(yè)監(jiān)視、一行三會(huì)分工合作的金融監(jiān)管體制。隨著我國金融領(lǐng)域改革開放進(jìn)程的逐步深化，金融機(jī)構(gòu)的多元化、國際化及混業(yè)經(jīng)營趨勢(shì)日益增強(qiáng)，現(xiàn)有分業(yè)監(jiān)管形式面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。金融審計(jì)作為國家政府審計(jì)的重要范疇，可以不受分業(yè)監(jiān)管形式的制約，充分發(fā)揮綜合監(jiān)視的優(yōu)勢(shì)，對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)進(jìn)展全行業(yè)、各業(yè)務(wù)范疇的專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)視，從全面、系統(tǒng)的角度監(jiān)視、發(fā)現(xiàn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融管理體制的改革和開展提出建議，在維護(hù)國家金

4、融平安、全面防范金融風(fēng)險(xiǎn)充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。三金融審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性能有效發(fā)現(xiàn)和抵御經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)期的突出風(fēng)險(xiǎn)從法律地位上看，憲法賦予我國審計(jì)監(jiān)視最高經(jīng)濟(jì)行政監(jiān)視權(quán)利，因此金融審計(jì)比其他金融監(jiān)視形式更具有權(quán)威性；從監(jiān)視職責(zé)的角度看，一行三會(huì)的監(jiān)視職責(zé)產(chǎn)生于管理職責(zé)，而金融審計(jì)的職責(zé)是基于財(cái)產(chǎn)權(quán)的受托關(guān)系，與金融機(jī)構(gòu)沒有管理上的關(guān)系和經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)絡(luò)，更具有獨(dú)立性。獨(dú)立性和權(quán)威性保證了金融審計(jì)可以客觀、公正、獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)視權(quán)。近年來，金融審計(jì)通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，對(duì)影響和危害國家金融平安的因素進(jìn)展充分分析，全面深化的反映金融行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提供金融領(lǐng)域大案要案線索，有力地打擊金融犯罪，在發(fā)現(xiàn)和抵御金融風(fēng)險(xiǎn)

5、方面發(fā)揮了重要作用。二、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下發(fā)揮金融審計(jì)職能的途徑一強(qiáng)化微觀個(gè)體審計(jì)與宏觀審計(jì)分析結(jié)合，進(jìn)步金融審計(jì)的有效性除了關(guān)注單個(gè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范外，金融審計(jì)要發(fā)揮高層次監(jiān)視作用，積極探究跨行業(yè)、跨市場(chǎng)金融活動(dòng)的審計(jì)方法，提示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患。除了在微觀審計(jì)中發(fā)現(xiàn)帶有規(guī)律性、普遍性、傾向性、政策性的問題，還要在宏觀層面分析體制、機(jī)制、制度方面存在的破綻和缺陷，從而推動(dòng)金融改革，推動(dòng)建立高效平安的現(xiàn)代金融體系，有效控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)而言，例如掌握宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、提示產(chǎn)業(yè)重大調(diào)整和相關(guān)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況；對(duì)銀行業(yè)中一些過熱行業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的信貸風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)提示和問題揭露；系統(tǒng)開

6、展銀行業(yè)等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)同質(zhì)同類審計(jì)分析和審計(jì)評(píng)級(jí)等等，著力提升金融審計(jì)的有效性。二加大金融審計(jì)力度，擴(kuò)大金融審計(jì)的覆蓋面首先，拓寬審計(jì)的領(lǐng)域和范圍。在審計(jì)對(duì)象上，充分發(fā)揮金融審計(jì)綜合性監(jiān)視的特點(diǎn)，加大對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)力度，積極開展對(duì)證券、保險(xiǎn)和信托等行業(yè)的審計(jì)，通過提醒跨系統(tǒng)、跨行業(yè)的金融監(jiān)管盲區(qū)，綜合反映以商業(yè)銀行為主體，包括證券、保險(xiǎn)、信托等機(jī)構(gòu)的金融行業(yè)存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善審計(jì)內(nèi)容，堅(jiān)持既要全面審計(jì)，又要突出重點(diǎn)。全面審計(jì)是指結(jié)合審計(jì)的目的，對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理等各個(gè)方面和環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)。突出重點(diǎn)是指針對(duì)容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和因素以及經(jīng)濟(jì)開展周期的不同階段，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的薄弱環(huán)節(jié)開展審

7、計(jì)。最后，提升金融審計(jì)層次和力度，完善多層次的金融審計(jì)監(jiān)視體系。除對(duì)金融機(jī)構(gòu)開展審計(jì)外，還應(yīng)發(fā)現(xiàn)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在體制、國家政策法規(guī)、監(jiān)管體系和監(jiān)管方式等方面的缺乏和破綻，為構(gòu)建良好金融監(jiān)管體系效勞。三強(qiáng)化金融審計(jì)查處重大案件線索的才能，防范突出金融風(fēng)險(xiǎn) 三、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下金融審計(jì)職能的開展建議一建立包括金融審計(jì)在內(nèi)的金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，完善金融監(jiān)管體系金融審計(jì)與金融監(jiān)管互相促進(jìn)，互為補(bǔ)充，兩者的親密配合對(duì)于金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和穩(wěn)健開展具有關(guān)鍵性作用。因此，應(yīng)建立包括金融審計(jì)在內(nèi)的金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，完善金融監(jiān)管體系，加強(qiáng)金融審計(jì)與金融監(jiān)管部門的信息溝通和成果共享，形成監(jiān)管合力。例如，審計(jì)機(jī)關(guān)與

8、一行三會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)在信息、決策、方案等多方面團(tuán)結(jié)合作、交流溝通，充分利用人民銀行賬戶征信系統(tǒng)、銀監(jiān)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等監(jiān)管單位資源；金融審計(jì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立定期或不定期會(huì)晤、磋商制度，形成對(duì)金融體系的全面、有效監(jiān)管，防止監(jiān)管真空和重復(fù)監(jiān)管。有效的金融監(jiān)管體系將有效防控金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)我國金融秩序的穩(wěn)定，促進(jìn)金融系統(tǒng)的穩(wěn)健開展。二建立金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，躲避系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)深化對(duì)金融審計(jì)工作成果的利用，嘗試構(gòu)建科學(xué)的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。首先，強(qiáng)化對(duì)金融體系內(nèi)部聯(lián)絡(luò)、宏觀經(jīng)濟(jì)與金融體系以及經(jīng)濟(jì)金融跨國關(guān)聯(lián)性的監(jiān)測(cè)分析，建立系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)?；诤暧^經(jīng)濟(jì)平安角度，考慮GDP增長率、通貨膨脹率、M2/GDP、財(cái)政赤字/GDP、國內(nèi)外實(shí)際利差、實(shí)際匯率升幅等指標(biāo)；基于銀行平安角度，注意資本充足率、不良貸款率、資產(chǎn)收益率、流動(dòng)性比率、信貸增長率等指標(biāo)；基于對(duì)外平安角度，注意經(jīng)常工程逆差/GDP 、外國間接投資/FDI 、償債率、短期外債率等指標(biāo)；其次，要開發(fā)適宜中國國情的指標(biāo)體系