第六章財(cái)務(wù)預(yù)算

1、編輯ppt第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算編輯ppt第六章第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 編輯ppt第一節(jié) 全面預(yù)算的模式編輯ppt一、全面預(yù)算的構(gòu)成一、全面預(yù)算的構(gòu)成編輯ppt企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng) 全面預(yù)算編制系統(tǒng)全面預(yù)算編制系統(tǒng) 全面預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)全面預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng) 全面預(yù)算是以貨幣等形式展示未來某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部活動(dòng)的目標(biāo)及其資源配置的定量說明。全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標(biāo)將企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、投資、現(xiàn)金流入與流出以計(jì)劃的形式，詳盡、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部活動(dòng)，完成企業(yè)的既定目標(biāo)。編輯ppt一、全面預(yù)算的構(gòu)成一、全面預(yù)算的構(gòu)成編輯ppt（

2、二）全面預(yù)算的構(gòu)成經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算，不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)使行業(yè)間的經(jīng)營預(yù)算在編制上有一定的區(qū)別。從預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系上看，經(jīng)營預(yù)算的內(nèi)容與企業(yè)損益表的項(xiàng)目有關(guān)，如果以完整的制造業(yè)為例，經(jīng)營預(yù)算主要包括：（1）銷售預(yù)算；（2）生產(chǎn)預(yù)算；（3）采購預(yù)算；（4）直接人工預(yù)算；（5）制造費(fèi)用預(yù)算；（6）產(chǎn)品成本預(yù)算；（7）期末存貨預(yù)算；（8）銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算等。這些預(yù)算分別以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)的收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。編輯ppt（二）全面預(yù)算的構(gòu)成 財(cái)務(wù)預(yù)算是針對(duì)預(yù)算期企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)而編制的貨幣性財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)算，主要包括：（1）現(xiàn)金預(yù)算；（2）預(yù)計(jì)損益表；（3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)

3、債表；（4）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。 編輯ppt（二）全面預(yù)算的構(gòu)成資本預(yù)算亦稱專門決策預(yù)算，這是關(guān)系企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的投融資預(yù)算，如固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改建、更新等都需要在投資項(xiàng)目可行性論證之后編制出反映投資時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金籌措方式的預(yù)算。編輯ppt企業(yè)全面預(yù)算是個(gè)別預(yù)算的有機(jī)結(jié)合體，這些預(yù)算相互依存、相互制約，形成了一個(gè)完整的體系（如圖61所示）：(圖61) 全面預(yù)算構(gòu)成圖全面預(yù)算構(gòu)成圖長期戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案當(dāng)期目標(biāo) 編輯ppt二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)編輯ppt二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)編輯ppt二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)二、全面預(yù)

4、算的組織機(jī)構(gòu)編輯ppt二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)編輯ppt三、全面預(yù)算的模式三、全面預(yù)算的模式 企業(yè)初創(chuàng)期的特點(diǎn)在于，企業(yè)承擔(dān)著相應(yīng)的實(shí)體投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)體投資風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在高額的投資支出和投資回收的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在高額的負(fù)債和償還能力的不確定性。因此，初創(chuàng)期的預(yù)算模式應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)預(yù)算管理所要解決的主要矛盾，由此形成資本預(yù)算為核心的模式（見圖63）。編輯ppt(圖63) 初創(chuàng)期預(yù)算模式初創(chuàng)期預(yù)算模式最新的工程預(yù)算定額各個(gè)工程項(xiàng)目預(yù)算投資項(xiàng)目總預(yù)算分期投資預(yù)算融資預(yù)算初創(chuàng)期預(yù)算模式顯示，保證預(yù)算的可靠性，并且使分期投資預(yù)算與融資預(yù)算保持時(shí)間上的銜接是預(yù)算制定工作的關(guān)鍵

5、；同時(shí)，在工程施工中，還應(yīng)加強(qiáng)工程監(jiān)理和全程財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。編輯ppt三、全面預(yù)算的模式三、全面預(yù)算的模式編輯ppt(圖64) 成長期預(yù)算模式成長期預(yù)算模式還款計(jì)劃現(xiàn)金預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)與采購預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算利潤預(yù)算市場(chǎng)開拓計(jì)劃成長期預(yù)算模式顯示，保證預(yù)算的可靠性，并且使經(jīng)營現(xiàn)金凈流量能夠滿足到期債務(wù)的支付是預(yù)算制定工作的關(guān)鍵。編輯ppt三、全面預(yù)算的模式三、全面預(yù)算的模式編輯ppt(圖65) 成熟期預(yù)算模式成熟期預(yù)算模式目標(biāo)利潤利潤預(yù)算銷售預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量預(yù)算還款計(jì)劃資本預(yù)算股利分配方案成熟期預(yù)算模式表明，盈利水平的提高和現(xiàn)金凈流量的增加，使現(xiàn)金流量預(yù)算有了比較寬松的環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)

6、股東做出相適應(yīng)的投資回報(bào)。 編輯ppt三、全面預(yù)算的模式三、全面預(yù)算的模式編輯ppt(圖66) 衰退期預(yù)算模式衰退期預(yù)算模式新投資項(xiàng)目啟動(dòng)的資本預(yù)算資產(chǎn)變現(xiàn)收入、營業(yè)收入、應(yīng)收債權(quán)的回收財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量預(yù)算維持經(jīng)營的必要開支減資、償債、及利潤分配衰退期預(yù)算模式表明，處理債權(quán)債務(wù)，避免資金流失和閑置成為預(yù)算的主要內(nèi)容。 編輯ppt第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的常規(guī)編制流程與方法編輯ppt一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容編輯ppt(圖66) 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與編制流程財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與編制流程銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編輯ppt一、

7、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容編輯ppt一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量=預(yù)算生產(chǎn)量編輯ppt一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容編輯ppt一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容編輯ppt一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容編輯ppt預(yù)算生產(chǎn)量單位產(chǎn)品間接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=預(yù)算間接人工 預(yù)算生產(chǎn)量單位產(chǎn)品間接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=預(yù)算間接材料 預(yù)算生產(chǎn)量單位產(chǎn)品修理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本=預(yù)算修理費(fèi)在一定條件下，固定性制造費(fèi)用的發(fā)生與預(yù)算生產(chǎn)量無關(guān)，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)算。為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，需要在固定性制造費(fèi)用中預(yù)計(jì)出當(dāng)期的現(xiàn)金支出（簡單的方法就是從固定性制造費(fèi)用中扣除

8、折舊額、攤銷額等）；而變動(dòng)性制造費(fèi)用一般都屬于當(dāng)期的現(xiàn)金支出。編輯ppt一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 期初存貨成本期初存貨成本+預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算生產(chǎn)成本 - 期末存貨成本期末存貨成本=預(yù)算銷貨成本預(yù)算銷貨成本編輯ppt一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容編輯ppt一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算是預(yù)算期現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的安排與平衡的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由六部分組成：（1）期初現(xiàn)金存量；（2）本期現(xiàn)金收入；（3）本期現(xiàn)金支出；（4）現(xiàn)金多余與不足；（5）資金融通；（6）期末現(xiàn)金存量現(xiàn)金預(yù)算各個(gè)組成部分的相互關(guān)系為： （1）+（2）-（3）=（4） （4）（5）=（6）編輯ppt一

9、、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt（表61） 銷售預(yù)算表銷售預(yù)算表 單位：元單位：元 季度項(xiàng)目1234全年預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)單位售價(jià)預(yù)算銷售收入20040080 00015040060 00018040072 000250400100000780400312 000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 期初應(yīng)收賬款余額一季度銷售二季度銷售三季度銷售四季度銷售30 00040 000 40 00030 000 30 00036 000 36 00050 00030 00080 00060 00072 00050 00

10、0現(xiàn)金收入合計(jì)70 00070 00066 00086 000292 000期末應(yīng)收賬款余額50 000編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt（表62） 生產(chǎn)預(yù)算表生產(chǎn)預(yù)算表 單位：件單位：件 季度摘要1 2 3 4 全年 預(yù)計(jì)銷售量加：預(yù)計(jì)期末存貨2001515018180252502078020合計(jì)215168205270800減：預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1020515153181872524510790編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt(表63) 直接材料預(yù)算表直接材料預(yù)算表 單位：元單位：元 季度項(xiàng)目 1 2 3 4 全 年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單耗（

11、千克）生產(chǎn)需用量（千克）加：預(yù)計(jì)期末材料存貨（千克）205 10 2050 306153 10 1530 374187 10 1870 490245 10 2450 500790 10 7900 500合 計(jì)23561904236029508400減：預(yù)計(jì)期初材料存貨（千克）預(yù)計(jì)材料采購量（千克）單 價(jià)預(yù)計(jì)采購金額 300 2056 5 10 280 306 1598 5 7990 374 1986 5 9930 490 2460 5 12 300 300 8100 5 40 500預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出期初應(yīng)付賬款余額一季度采購金額二季度采購金額三季度采購金額四季度采購金額 5000 5140 514

12、0 3995 3995 4965 4965 6150 5000 10 280 7990 9930 6150 合 計(jì) 10 140 9135 896011 115 39 350期末應(yīng)付賬款6150編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt(表64) 直接人工預(yù)算表直接人工預(yù)算表 單位：元單位：元 季度摘要 1 2 3 4 全 年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 205 153 187 245 790單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)） 10 10 10 10 10人工總工時(shí)（小時(shí)）20501530187024507900每小時(shí)人工費(fèi) 2 2 2 2 2人工總成本 4100 3060 3740 4900 15 8

13、00編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt(表65) 制造費(fèi)用預(yù)算表制造費(fèi)用預(yù)算表 單位：元單位：元 季度項(xiàng)目 1 2 3 4 全 年 變動(dòng)性制造費(fèi)用：人工費(fèi)材料費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi) 205 205 410 205 153 153 306 153 187 187 374 187 245 245 490 245 790 790 1580 790合 計(jì) 1025 765 935 1225 3950固定性制造費(fèi)用：修理費(fèi)折舊費(fèi)人員工資保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅 500 1000 512.5 100 60 500 1000 512.5 100 60 500 1000 512.5 100 60 500 1

14、000 512.5 100 60 2000 4000 2050 400 240 合 計(jì) 2172.5 2172.5 2172.5 2172.5 8690 總 計(jì) 3197.5 2937.5 3107.5 3397.512 640減：折舊費(fèi) 1000 1000 1000 1000 4000現(xiàn)金支出 2197.5 1937.5 2107.5 2397.5 8640編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt成本項(xiàng)目 單 位 成 本生產(chǎn)成本（790件）期末存貨（20件）期初存貨（10件）銷貨成本（780件）單耗金額單位成本直接材料直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用10千克10小時(shí)10小

15、時(shí)10小時(shí) 5 20.5 1.1 50 20 5 11 39 500 15 800 3 950 8 690 1 000 400 100 220 600 200 500 100 39 100 15 600 4 350 8 570合 計(jì) 86 67 940 1 720 1 400 67 620(表66) 產(chǎn)品成本預(yù)算表產(chǎn)品成本預(yù)算表 單位：元單位：元 編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt(表67) 期間費(fèi)用預(yù)算表期間費(fèi)用預(yù)算表 單位：元單位：元 季度項(xiàng)目 1 2 3 4 全 年 銷售費(fèi)用：人員工資廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)辦公費(fèi) 1 000 3 000 1 000 1 00012 000 3

16、 000 1 000 1 000 3 000 1 000 1 000 2 000 1 000 4 00012 00011 000 4 000銷售費(fèi)用合計(jì) 5 00017 000 5 000 4 00031 000管理費(fèi)用：人員工資租賃費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)辦公費(fèi) 1 50020 000 4 000 1 500 500 4 000 1 500 4 000 1 500 500 4 000 6 00020 000 1 00016 000管理費(fèi)用合計(jì)25 500 6 000 5 500 6 00043 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 500 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì) 500 500期間費(fèi)用總計(jì)30 50023 00010 5

17、0010 50074 500編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt(表68) 預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表 單位：元單位：元 項(xiàng) 目 金 額 數(shù) 據(jù) 來 源銷售收入312 000（表61）銷售預(yù)算表銷貨成本 67 620（表66）生產(chǎn)成本預(yù)算表毛 利 244 380“銷售收入”減去“銷貨成本”銷售費(fèi)用 31 000（表67）期間費(fèi)用預(yù)算表管理費(fèi)用 43 000（表67）期間費(fèi)用預(yù)算表財(cái)務(wù)費(fèi)用 500（表67）期間費(fèi)用預(yù)算表利潤總額 169 880“毛利”減去“期間費(fèi)用總額”所得稅（40%） 67 952“利潤總額”所得稅率凈利潤 101 928“利潤總額”減去“所得稅”編輯ppt二、

18、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt 季 度摘 要 1 2 3 4 全 年 期初現(xiàn)金余額（年初資產(chǎn)負(fù)債表）加：銷貨現(xiàn)金收入（表61）可供使用現(xiàn)金 5 000 70 000 75 000 5 074.570 00075 074.5 5 95466 00071 954 4 558.5 86 00090 558.5 5 000292 000297 000減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出： 直接材料（表63） 直接人工（表64） 制造費(fèi)用（表64） 期間費(fèi)用（表67）所得稅（表68）股利分配（上年股利方案） 工程投資（資本預(yù)算） 10 140 4 100 2 197.530 500 16 988 6 000 9

19、 135 3 060 1 937.5 23 000 16 988 15 000 8 960 3 740 2 107.5 10 500 16 988 30 000 11 115 4 900 2 397.5 10 500 16 988 40 000 39 350 15 800 8 640 74 500 67 952 6 000 85 000 現(xiàn)金支出合計(jì)69 925.569 120.572 295.585 900.5297 242 現(xiàn)金多于或不足 5 074.5 5 954- 341.5 4 658- 242資金融通向銀行借款（資本預(yù)算）歸還銀行借款支付資本化利息（季利率2%） 5 000 - 1

20、00 - 100 5 000 - 200 合 計(jì) 4 900 - 100 4 800期末現(xiàn)金余額 5 074.5 5 9544 558.54 558 4 558編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)數(shù) 據(jù) 來 源 現(xiàn)金 5 000 4 558表69應(yīng)收賬款30 00050 000表61直接材料存貨 1 500 2 500 表63：3005=1500；表63：5005=2500。產(chǎn)成品存貨1 4001 720表66在建工程 85 200表69（含資本化利息200）固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值50 000 12 000 38 000 50 000 16

21、000 34 000 表65：本期折舊4000。 資產(chǎn)總計(jì) 75 900177 978 短期借款 10 00010 000根據(jù)年初報(bào)表（略）應(yīng)付賬款 5 000 6 150表63應(yīng)付股利 6 000 表69長期借款 5 000表69負(fù)債合計(jì)21 00021 150 實(shí)收資本54 90054 900根據(jù)年初報(bào)表（略）未分配利潤 101 928表68凈利潤101 928權(quán)益合計(jì)54 900156 828 負(fù)債權(quán)益總計(jì)75 900177 978 編輯ppt二、固定預(yù)算的編制二、固定預(yù)算的編制編輯ppt第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的改進(jìn)編輯ppt一、改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的意義一、改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的意義

22、編輯ppt二、彈性預(yù)算二、彈性預(yù)算編輯ppt二、彈性預(yù)算二、彈性預(yù)算編輯ppt二、彈性預(yù)算二、彈性預(yù)算編輯ppt(表611) 彈性費(fèi)用預(yù)算表彈性費(fèi)用預(yù)算表 單位：萬元單位：萬元 保費(fèi)收入費(fèi)用項(xiàng)目 保費(fèi)收入相關(guān)范圍（業(yè)務(wù)量）8000 90001000011000固定費(fèi)用：固定費(fèi)用：基本工資租賃費(fèi)折舊費(fèi)遞延資產(chǎn)攤銷低值易耗品攤銷差旅費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 700800 16 9 8 20 10 700800 16 9 8 20 10 700800 16 9 8 30 11 700800 16 9 8 30 11固定費(fèi)用總額 1563 1563 1574 1574 變動(dòng)費(fèi)用：變動(dòng)費(fèi)用： 績效工資（4%） 傭金支

23、出（20%） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（0.2 %） 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（0.3 %）印刷費(fèi)（0.5%）業(yè)務(wù)專項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)（0.1%）預(yù)備金（3%） 320 1600 16 24 40 8 240 360 1800 18 27 45 9 270 400 2000 20 30 50 10 300 440 2200 22 33 55 11 330變動(dòng)費(fèi)用總額 2248 2529 2810 3091 預(yù)算總額預(yù)算總額 3811 4092 4384 4665編輯ppt二、彈性預(yù)算二、彈性預(yù)算固定成本預(yù)算單位變動(dòng)成本預(yù)算預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量彈性成本預(yù)算編輯ppt二、彈性預(yù)算二、彈性預(yù)算編輯ppt(表612) 彈性成本預(yù)算表彈性成本預(yù)算表

24、單位：元單位：元 成 本 項(xiàng) 目 單位變動(dòng)成本 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 750 790 830變動(dòng)成本：直接材料直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)成本合計(jì) 5020575 37 50015 0003 75056 250 39 50015 8003 95059 250 41 50016 6004 15062 250固定性制造費(fèi)用 8 6908 6908 690 生產(chǎn)成本合計(jì) 64 94067 94070 940編輯ppt二、彈性預(yù)算二、彈性預(yù)算編輯ppt (表613) 彈性利潤預(yù)算彈性利潤預(yù)算 單位：元單位：元 相關(guān)產(chǎn)銷量（件）利潤計(jì)算項(xiàng)目750790830單位產(chǎn)品售價(jià)400400400銷售收入減：銷售成本

25、300 00064 940316 00067 940332 00070 940毛利 減：銷售及管理費(fèi)用 利息235 06074 000500248 06074 000500261 06074 000500利潤總額減：所得稅（33%）凈利潤160 56052 985107 575173 56057 275116 285186 56061 565124 995編輯ppt二、彈性預(yù)算二、彈性預(yù)算編輯ppt(表614) 彈性利潤預(yù)算彈性利潤預(yù)算 單位：元單位：元項(xiàng) 目 比 重 銷 售 收 入 百 分 比90%100%（基準(zhǔn)）110%銷售收入100%284 400 316 000 347 600變動(dòng)成本

26、： 直接材料 直接人工 變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)成本合計(jì) 12.5% 5% 1.25%18.75% 35 550 14 220 3 555 53 325 39 500 15 800 3 950 59 250 43 450 17 380 4 345 65 175貢獻(xiàn)邊際81.25% 231 075 256 750 282 425固定成本： 固定性制造費(fèi)用 銷售及管理費(fèi)用 流動(dòng)資金貸款利息固定成本合計(jì) 8 690 74 000 500 83 190 8 690 74 000 500 83 190 8 690 74 000 500 83 190利潤總額 147 885 173 560 199 235所得稅

27、（33%） 48 802 57 275 65 748凈利潤 99 083 116 285 133 487編輯ppt三、零基預(yù)算三、零基預(yù)算 編輯ppt三、零基預(yù)算三、零基預(yù)算零基預(yù)算的基本操作步驟為：1各部門提出完成目標(biāo)任務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)費(fèi)用的需用數(shù)額。2預(yù)算編制機(jī)構(gòu)對(duì)此進(jìn)行成本效益分析，做出各項(xiàng)費(fèi)用開支合理性判斷，并提出零基管理理念下的預(yù)算指標(biāo)草案。3企業(yè)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)組織各預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)零基預(yù)算草案進(jìn)行可行性論證。4修改零基預(yù)算草案，提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)最后批準(zhǔn)。 在編制零基費(fèi)用預(yù)算的四個(gè)步驟中，第二個(gè)步驟的“成本效益”分析是處理和解決各相關(guān)部門爭(zhēng)奪經(jīng)費(fèi)矛盾的關(guān)鍵。編輯ppt【例615】 假設(shè)

28、G公司對(duì)銷售及管理費(fèi)用采用零基預(yù)算的編制方法，公司按照利潤控制目標(biāo)所確定的銷售及管理費(fèi)用控制指標(biāo)為80 000元，而經(jīng)過預(yù)算編制部門與執(zhí)行部門之間的反復(fù)研究，認(rèn)為必須全額保障的費(fèi)用金額是：工資費(fèi)10 000元、保管費(fèi)5 000元、租賃費(fèi)20 000元、保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，共計(jì)36 000元。另外的廣告費(fèi)12 000元，運(yùn)輸費(fèi)11 000元，辦公費(fèi)35 000元合計(jì)為58 000元，超過了44 000元的剩余經(jīng)費(fèi)（80 000 36 000）。解決剩余經(jīng)費(fèi)44 000元與經(jīng)費(fèi)要求58 000元之間的矛盾，可以按照成本效益分析模式進(jìn)行。G公司通過對(duì)以往廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)的成本效益分析，計(jì)算出成

29、本效益比率（見表615）。編輯ppt(表615) 成本效益比率計(jì)算表成本效益比率計(jì)算表 單位：元單位：元項(xiàng) 目 每年平均費(fèi)用發(fā)生額每年平均收益獲得額 成本效益比率（1）（2）（3）=（2）/（1）廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)辦公費(fèi)10 00012 00030 000100 000120 000600 00010倍10倍20倍則：廣告費(fèi)分配金額=運(yùn)輸費(fèi)分配金額=辦公費(fèi)分配金額= （元）110002010101044000（元）110002010101044000（元）220002010102044000編輯ppt四、滾動(dòng)預(yù)算四、滾動(dòng)預(yù)算 編輯ppt（二）滾動(dòng)預(yù)算示意圖 第一次滾動(dòng) 2001年預(yù)算 1月月 2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月 第二次滾動(dòng) 2001年2002年 2月月 3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月 2001年2002年 3月月 4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2月 編輯ppt五、概率預(yù)算五、概率預(yù)算編輯ppt五、概率預(yù)算五、概率預(yù)算編輯ppt(表616) 銷售收入概率預(yù)算銷售收入概率預(yù)算