怎樣制定基本建設審計程序培訓講學

1、怎樣制定基本建設審計程序【摘要】規(guī)范基本建設投資審計工作程序?qū)τ趫猿忠婪ㄐ姓?，防范審計風險，實行審計全過程的質(zhì)量控制，發(fā)揮審計效果十分必要，因此，規(guī)范基本建設投資審計工作程序要按照"著眼依法、便于操作、避免失誤"的要求進行。筆者從結合工作實踐，詳細闡述了規(guī)范基本建設投資審計工作程序的幾點做法?！娟P鍵詞】基本建設投資審計；必要性；工作程序；規(guī)范基本建設項目審計一直以來都是國家審計、內(nèi)部審計和社會審計共同的重點與熱點，在和諧建設社會主義新農(nóng)村快速發(fā)展的今天，無論是國家還是農(nóng)場，作為投資主體，其風險意識正日益加強。為了保證建設資金安全有效使用，防止損失、浪費、貪污、挪用等問題發(fā)生

2、，工程建設項目造價跟蹤審計成為一種迫切需要。一、傳統(tǒng)審計的模式存在的缺陷目前，我場大部分建設項目審計普遍將重點放在開工前審計和工程竣工驗收后的結算審計，這是事前和事后的靜態(tài)審計監(jiān)督，而事中很少有審計部門介入。（一）介入時段滯后。當事后審計開始時工程已竣工驗收，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)，如鋼筋綁扎、結構焊接、暗埋預留、墊層澆筑和基層裝修等。（二）介入形式被動。審計人員基本上是局外人，對施工、分段驗收和結算等過程基本不聞不問，不能主動深入到現(xiàn)場，僅僅在接受建設方委托后，才被動的開始審計工作。（三）分歧爭議頻繁。當一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時，正是由于上述兩點原因，審計

3、人員手里沒有詳實確鑿的記載和證據(jù)，而無法說服對方。（四）靜態(tài)操作存在局限。建設工程全壽命過程包括了決策、設計、招投標、施工、工程竣工結（決）算及后評估階段。顯然，傳統(tǒng)審計范圍只涵蓋了施工和竣工結（決）算兩個階段，若著眼于工程的整個周期，這種審計帶有很大的片面性和局限性，不能全面反映由對其它階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督。二、建設項目跟蹤審計的必要性（一）是依法審計的需要。目前建設項目由招標投標法、合同法、建筑法等法規(guī)與建設項目相配套，在建設審計中，審計除按審計法的規(guī)定進行審計外，還需要按上述其他法律的要求，依法審計辦事。參與跟蹤審計，可將上述法律法規(guī)有機銜接由來，在項目實施過程中，更好地執(zhí)行國家法律法

4、規(guī)。（二）是廉政建設的需要。重大建設項目歷來為腐敗行為滋生的多發(fā)區(qū)。要做到工程優(yōu)良，干部優(yōu)秀，就要對工程實施過程監(jiān)督和加強工程管理，跟蹤審計的實施對防范腐敗行為可以起到積極的作用。（三）是審計更好發(fā)揮作用的需要?？梢愿淖冞^去單純只是就事論事，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結合起來，做到事前評估風險，更好地為工程造價控制服務。審計與建設方相互支持形成合力，共同防范，化解各種經(jīng)濟風險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。（四）是全過程全方位監(jiān)督的需要。在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、

5、經(jīng)濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用，造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性分階段、分內(nèi)容審計。（五）是管理層次決策的需要。目前的工程建筑施工和工程監(jiān)理市場還不夠規(guī)范，施工和監(jiān)理兩者共同損害企業(yè)利益的行為時有發(fā)生。進行建設項目跟蹤審計可以實行第三方監(jiān)督，從而對工程監(jiān)理形成一定程度的監(jiān)管。管理層也可以增加一個意見的來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平。三、建設項目跟蹤審計的特點（一）從靜態(tài)向動態(tài)轉化。一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程開工前審計審預算，竣工后集中進行一次綜合部門的結算驗收，對各個施工過程中發(fā)生的大量變更無簽證、無檢查。而跟蹤審計可以分時段

6、、分內(nèi)容，對基礎工程、主體工程、裝飾工程等進行動態(tài)審計，這樣使得審核思路更清晰，也可以緩解短時間內(nèi)審核大量數(shù)據(jù)等的工作壓力。另一方面，跟蹤審計在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎上雙向延伸，這樣有利分析前后階段相互影響的關聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常。（二）從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變。在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或變更部位的一些細節(jié)記錄不祥，很難區(qū)分清楚、判斷正確。跟蹤審計從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算做好準備。（三）減少時耗，提高

7、工效。跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場會同建設方、監(jiān)理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算由相應的過程數(shù)據(jù)，即隨簽隨算，避免了扯皮和以往簽字長期不簽，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟效益。四、如何做好建設項目跟蹤審計程序為便利工作，理順竣工決算審計程序，根據(jù)審計法及有關法律法規(guī)，結合本農(nóng)場實際情況，制定以下審計程序：（一）制定嚴密的審計實施方案及審計實施細則審計程序要嚴密、科學、規(guī)范，這是指導審計工作的綱領，要經(jīng)過充分的審計討論，并得到委托單位同意后，嚴格執(zhí)行，不得隨意改變。1 .確認審計總體思路。要實現(xiàn)跟蹤審計和造價咨

8、詢控制目標，首先需對本工程造價控制的風險因素進行分解，其中：對于工程設計調(diào)整及變更、工地洽商、工期調(diào)整以及非標準選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩(wěn)定、匯率波動、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設置適當?shù)暮贤瑮l款，將部分風險實行轉移，從而降低造價控制風險。2 .制定審計工作流程跟蹤審計是在工程建設項目全過程進行的一種動態(tài)審計，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，并能更好地為工程建設項目服務，建設單位應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度和流程，為跟蹤審計人員及項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，

9、工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。3 .確定審計要點。接到審計任務后，根據(jù)工程特點及委托方要求，確認審計要點，在審計實施過程中逐一落實。（二）完善審計人員的構成，建立跟蹤審計管理機構審計管理機構是保證審計質(zhì)量的關鍵，建設項目跟蹤審計是對建設項目全過程審計，是多學科知識的運用，一般應由有較高理論基礎和豐富實踐經(jīng)驗的財務、工程、法律人員組成。（三）審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所跟蹤審計要求現(xiàn)場辦公，與建設單位建立定期的例會制度，參加建設單位重要例會，審計人員應經(jīng)常深入現(xiàn)場，掌握工程進度、變更等情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，及時提出審計意見，并做好相關記錄。（四）審計人員內(nèi)部溝通要順暢在審計的每個重大環(huán)節(jié)中，審計人員要及時碰頭開會，集體研究解決，不留任何疑點和隱患。在審計中做到依法審計，客觀公正