1盡職調(diào)查有關事項的提示及建議

1、盡職調(diào)查有關事項的提示及建議根據(jù)東風汽車有限公司與山西大同齒輪有限責任公司（以下簡稱“大齒集團”）的重組計劃，我們接受委托對大齒集團進行了盡職調(diào)查，盡職調(diào)查的時點確定為 2002 年 12 月 31 日。通過盡職調(diào)查我們注意到大齒集團存在事項，歸集如下，目的為對重組工作提供參考。一、財務狀況大齒集團截至 2002 年 12 月 31 日的財務數(shù)據(jù)中包括如下事項：1、應收賬款應收賬款期末余額 18,283.89 萬元，已提取壞賬準備 125 萬元，其中：三年以上應收賬款 1,616.11 萬元，占應收賬款總額的 9%，可能存在部分潛在損失。b5E2RGbCAPklfHYJ6cEUqPAsthvQ

2、VFNqwK3w9lbpXh3ITFLbTLbiyTdmvcyAblHU2UOvErzK0eX9MRyOvkWatvRDwH1XMAeBz8GZ。建議通過評估予以解決；2、預付賬款預付賬款期末余額 9170.06 萬元，其中：三年以上款項 846.18 萬元，占預付賬款總額的 9%，可能存在部分潛在損失。p1EanqFDPwH97TYYioVMLhgXsH62GIu3yZxXq9T5C3MQatakR5lNPVd7KGIFjDX62DB8m0x8vP9HvqMZxLaBnGeCMpcJrdLZ6FOx。大齒集團預付賬款中包括部分與關聯(lián)單位及內(nèi)部單位之間的往來，截至2002 年 12月31日余額

3、1893萬元，主要為 ：DXDiTa9E3d4X06YdvAcE5JXrr8HesMbHzf2oIYBLiPuZrhzuQpvj6YdTZbRLsUch1mnK4AvxZqlffYZazdo3gRBB18ow6QjoCdX4。序號單位名稱期末余額賬齡備注1大同齒輪集團機械制造公司2,036,962.956 個月以內(nèi)預付購貨款2齒輪箱聯(lián)營公司7,218,820.222-3 年暫借購買鐵牛產(chǎn)品借款，資金困難尚未償還3齒欣房地產(chǎn)公司3,382,616.901-2 年預付開發(fā)職工住宅工程款4大同廣和實業(yè)有限責任公司484,236.631-2 年代付土地出讓金5大同齒欣建筑安裝公司522,895.686

4、 個月 -1年6匯源實業(yè)公司100,794.596 個月以內(nèi)7通寶汽配部721,871.65三年以上已無法收回8公司銷售公司124,636.83三年以上已無法收回9生活公司208,613.71三年以上已無法收回10公司鋼材門市部52,126.20三年以上已無法收回11公司辦餐廳469,533.682-3 年餐廳現(xiàn)已撤消12物業(yè)公司 *2,011,523.881-2 年應收物業(yè)公司住房公積金13總務處 - 房改辦800,000.002-3 年在上述款項中，已明確無法收回的110.72 萬元。建議：（1）對于已無法收回的款項及三年以上的款項，通過資產(chǎn)評估予以解決；（2）與關聯(lián)單位往來，針對不同情況

5、分別處理：不納入重組后公司，重組后與其存在業(yè)務往來的，不予剝離；不納入重組后公司，重組后與其不存在直接供貨及服務關系的，進行剝離。3、其他應收款其他應收款期末余額 1757.04 萬元，其中：三年以上的款項 342.39 萬元，占期末余額的 19%?？赡艽嬖跐撛趽p失。1 / 5RTCrpUDGiTqLSiYsINswpcEWqziqdPSkAuwPZNjrYBd7I5YEPIFOm0eFfG1QBcss16anM9sVt1xOYxdkBEBu93XAgRAjLtQM9K5C。大齒集團其他應收款主要核算預付設備款， 通過調(diào)查，我們注意到存在設備已到貨，因未收到發(fā)票等原因未及時進行賬務處理事項。5

6、PCzVD7HxANzKvYHUZJoKElqo0TCYSyXCK1ghB17EoWfZTmON2PkD2erubaVKuIE1PX0uIqjXBJmH5rvD5PV2ekzwzM6q6naFid9。建議：（1）清理核實，進行結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處理；（2）通過評估予以解決，或予以剝離。4、存貨存貨期末余額 7927.1 萬元，其中：產(chǎn)成品中變速箱賬面價值 40 萬元，實際庫存 1656 臺，按平均單位成本計算價值約 800 萬元，增值部分通過評估予以解決；jLBHrnAILganCIYX7c0g462VnruPJWfBDZvHzqKNkaFngHLXMmZPT5edJGk0SLYP1zKCchoHs

7、cVUrEFGFx2nWqHyLiXT5JVzcPmH。產(chǎn)成品中以物抵債汽車價值 512.47 萬元，部分車輛實物狀態(tài)不佳；產(chǎn)成品中一年以上庫齡存貨 81.72 萬元。建議：通過資產(chǎn)評估予以解決。5、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期末原值 38,809.90 萬元，累計折舊 13,934.71萬元，固定資產(chǎn)減值準備 381.04 萬元，固定資產(chǎn)凈值 24,494.15 萬元。其中包括：xHAQX74J0XxbuUYckoh8pyIqmR51vZWeEf08Qesu0Wnvxva7KG9ka7eYYat513d10iwfUQl5WN7sadSRGYgOPB3x119FKmsXImue。職工住房原值 274.4

8、5 萬元，累計折舊 108.12 萬元，凈值 166.33 萬元；后勤保障單位共占用大齒集團固定資產(chǎn)凈值 225.19 萬元；子公司及三產(chǎn)單位占大齒集團土地14803.02 平方米，房屋 8443.92 平方米，運輸車輛及起重機28臺；LDAYtRyKfEUZn7YrwAy0J0pUliGdg2DRGvuy83aaGI6DOjzhJ0jQr9eKdFDaaltc02jSCpjtqoj0UL61IpufINqwgJlspZZlfUDL 。大齒集團建設商業(yè)一條街賬面原值 150.62 萬元，凈值 117.91 萬元，用于對外出租，每年租金收入約 102.14萬元。Zzz6ZB2LtkgNfjYGJ

9、NOS3s6pjJhp16kvHKZZpRSQmvPM57YqHkulHcewsaNfjCJn0L6ukYgRUYwyDkkcKRHHCYNvvsxf4CwKLrLj。建議：（1）對于職工住房，予以剝離；（2）后勤、子公司及三產(chǎn)單位占用資產(chǎn)，予以剝離；如不剝離，各公司采取向重組后公司租賃方式使用；（3）商業(yè)一條街可予以剝離，被剝離公司享有出租收益。6、在建工程在建工程期末余額3,730.13 萬元，其中已完工投入使用尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的2,007.19 萬元。建議及時清理進行結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處理。7、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)期末余額 418.02 萬元。大齒集團 2001 年購買取得日產(chǎn)柴重型變速箱制造技術

10、， 耗資 1028 萬元，按 24 個月攤銷，于 2002 年 12 月 31 日推銷完畢。dvzfvkwMI1DB7wYVVZ5KoUNTiaSBM918I0tqHGAw2hxUlVnAGEERYeeiHFWlrUZz0vT72xefozI6mSxnMiV8vaauLbI2Jf48iYUQ。因上述技術仍在生產(chǎn)中發(fā)揮作用，建議重組雙方股東共同協(xié)商處理原則8、應付賬款應付賬款期末余額 20,281.36 萬元，其中包括：應付長期貸款利息 927.78 萬元；退休統(tǒng)籌金 694.26 萬元；大同市住房資金管理中心 601.88 萬元；大同市職2 / 5工失業(yè)保險所201.72萬元；大同市土地管理局

11、325.13萬元。rqyn14ZNXI0pZIYb8cmCImtohAuNycILKfYRYuicI3g2CJMKFYOmegf4X96qAbfKZeFKK6cDTaUE6rLyOJ8zolwt0UUPoSBwOw2o。應付各項保險形成原由于大齒集團按工資總額計提各項保險， 而社保機構按一定比例收取各項保險后， 對企業(yè)多提部分不再收取， 導致大齒集團賬面出現(xiàn)較大余額的應付各項統(tǒng)籌保險金。EmxvxOtOcondSVYqloDu3OaTg150jgpoLvsigj1SoPZaTxbUDiYSvjfPcEfvJtuVZYsmsG91nL6dP0ZIQbm0ixTsgC6B3v8Vk3aV。建議：（

12、1）對于應付各項統(tǒng)籌保險金第一方案予以剝離；第二方案如不剝離，并確屬多提部分，建議予以調(diào)整沖回，并同時考慮就補繳的所得稅；SixE2yXPq5J1K7YFxAUnnhRnesGc4j62MKXJy7Jy4CIialA3CC8nLlfBr9pASLK7ZHfZaf7pRliLyydTRCAsbIgrvlhoI8FjRAjt 。（2）對于計提的應付長期借款利息建議大齒集團盡快與貸款單位進行協(xié)商，如仍需支付，可予以剝離，或由重組雙方股東共同協(xié)商是重組前支付，還是納入重組，由重組后企業(yè)承擔；如不需支付，進行調(diào)整，并同時考慮應補繳的所得稅。6ewMyirQFL6QCkYUKNafHJySdThoPmMF

13、O0raPWreKoqqr9ZdAWiS2nfnGEyF120iZr1CSO5OlWuji7q4T3NT4TDqK4tbnLdHn8r0。9、應付工資及福利費截至 2002 年 12 月 31 日大齒集團應付工資結(jié)余 2109.37 萬元，應付福利費余額 617.85 萬元。建議重組雙方股東共同協(xié)商處理原則。10、應交稅金應交稅金期末余額1563 萬元，在調(diào)查過程中我們注意到大齒集團應交稅金-應交所得稅的余額與稅務局核定的應交所得稅金額相比，累計少計提達 1,400 萬元，其原由于公司與稅務局對納稅調(diào)整工程的意見不一致，公司尚未與稅務局就此進行協(xié)調(diào)。因同樣原因，太重大齒分公司累計少計提企業(yè)所得

14、稅400 多萬。kavU42VRUstEuxY9XZr72bfmcjSABqtiPfWB7K9Uqa9yIXonzgsojqf9V9IK9kguYaOeAn2cQxGR1GEfVv1kX5Zp0MFY2oK6UFAx。建議大齒集團盡快與稅務部門聯(lián)系，就稅前列支損失取得相關稅務批文，消除稅務風險；如不能取得相關批復，考慮應付賬款中保險及利息對所得稅綜合影響調(diào)整后予以剝離。y6v3ALoS89QsmJYp9cIZmDVRbKtMmtaWQvq1ozRA6WSHZLNwxACTzsfVaDSPiCwFYTBRjW0Ak8SpLeSqXWeMRgmofvRLH1huqcI5。11、資本公積在調(diào)查過程中

15、，我們關注到太原重工大齒分公司資本公積中包括太原重工撥與其的募股資工 8800 萬元，重組后應屬負債性質(zhì)，根據(jù)目前各項重組資料顯求將以8500 萬元買斷上述負債，買斷后尚余300 萬元屬大齒集團的權益。M2ub6vSTnPcgfWYEmoZRG5Cmab4Y7wRzRKVsGnAgMJBPgzcGwUMpQufGp81VrTLQYDou1vXYOI4XuN5AZnsdKsJnve2xmEPSXKRC。二、土地在調(diào)查過程中，我們注意到大齒集團現(xiàn)在占用土地面積約49.22 萬平方米，賬面價值 7386 萬元，占用土地未嚴格劃分生產(chǎn)與生活用地面積，對于已房改職工住房占地亦未進行相應處理。0YujCf

16、mUCwz478YTyAfJ1xjQ8CFbSAycT0pTYciWsvjXxnBQveWU6wgsEDb0Ab12Xma6J4VmijgvdljL1PFEDD5mKWek1hmhthZa。另大齒集團土地使用證中使用者仍為大同齒輪廠， 且土地使用證中注明根據(jù)國土資源部及省市政， 關于土地證書年檢不合格的有關規(guī)定， 土地證書年檢不合格，有關問題待處理。相關事項可能存在潛在風險。eUts8ZQVRdWSZlY8LNwBlZ0l73gnEDfQUgUkf00C8h25Nb00ty6qnzgeU8k5IthdX6XJrDTKMUs3XUxW2gT6xPslZFq7GUTF0O7H。建議：對于生產(chǎn)占用土

17、地（不含已取得土地使用權證的原太原重工大齒分3 / 5公司占用土地）采用兩種方式處理，一由山西省政府協(xié)助大齒集團取得土地授權經(jīng)營的批準，將土地租與重組后新公司使用；同時考慮已采用土地出讓金方式取得的土地的處理。sQsAEJkW5TjGRxYnYZNtGrGP6tRzpGWtVvoLxPIiO3Ld4Zp9sSgVEBg09CuaRKxpXPKm9cQ8huFCGtL74H7xq0PkfoCUlxq3wmgf。另一種方式為由大齒集團交納土地出讓金，取得使用權，經(jīng)評估后作為出資投入重組后新公司。三、人員大齒集團現(xiàn)有正式職工2474 人，并全部簽訂了勞動合同，在正式職工中，后勤部門 225 人，子公

18、司及三產(chǎn)公司正式員工約272 人，內(nèi)退及待崗員工134名，占職工總?cè)藬?shù)的25%。離退休職工733人。GMsIasNXkAGuKKYDac4l0Tnk5UsLaKD6XLTcOEqYuQullNNjqcqrUDgMo7Df02NAXzxYRMOwL5Rap1Yh69kYjccju6NH0bYs3ToM。建議：（1）重組雙方股東協(xié)商制訂剝離原則，在職職工人隨資產(chǎn)同時剝離。（2）對于離退休職工，由雙方協(xié)商，一種方式為按納入重組正式職工人數(shù)與未納入重組正式職工比例劃分，另一種方式是將離退休人員予以剝離，由重組后新公司給予補助。TIrRGchYzg2iCWYSnoldkm4P3l3XVNkKY0nD6s

19、8EaCcuCBctpvAWbGgxDCNk9j2LWijBzlMUfG3I9Acs8AyqcnyiKPZtFOvQzqxj。四、或有事項在調(diào)查過程中， 我們注意到大齒集團由于大同利群藥廠貸款提供擔保， 并因該公司未履行還款責任而承得了連帶責任，需代為賠付 1332 萬元。7EqZcWLZNXp6u9Y7AAB5FOLj2ME9HQ0nZgS3nhRkQoVCTpBCnPKrrIgjS7XqhBiXW26ehUJiJhfgS9qDa1LR6zVhZybgkr2e6YFR。建議大齒集團將 1332 萬元擔保連帶損失入賬，由雙方股東協(xié)商剝離原則，如不入賬，由大齒集團簽置承諾書，承諾上述負債由其承擔

20、。lzq7IGf02EMUmmYmMNSXZgsO1cflsUH01vmuF5z0waEKad0Mm9UXIKg57C6vqTy8WLTQZtHHeRrOCHDOctZiZKigehn3Y4zDCvOo。五、投資不到位在調(diào)查過程中， 我們注意到大齒集團對部分子公司的投資未到位， 如齒欣房地產(chǎn)公司、大同齒源物資貿(mào)易有限責任公司等。zvpgeqJ1hk9IeyYBZZ9PjI8i0DQydXoE2LRVXUhGcXmSr1pWlt4sZNhRm6gAzaOjWvFtH2E5IsDmlgRYdUdJSVEfuZyQDH7183WW。建議由大齒集團承諾，如果出現(xiàn)因投資不到位的法律追索事項，由大齒集團承

21、擔。六、后勤部門截止 2003 年 5 月 31 日，大齒集團設有后勤保障單位共計十四家， 分別承擔著物業(yè)管理、教育、醫(yī)療、治安、商業(yè)等社會服務職能， 這些單位包括物業(yè)公司、職工醫(yī)院、幼兒園、存車棚、單身樓、食堂、招待所、浴池、開源經(jīng)銷部、墨香社、北招待所、技校、子弟學校、保衛(wèi)處。NrpoJac3v1vw7LYRbcqHEaPNY4rKY05h30lmeIZmSJ50IPO6jNeYfPhDCBpFIs4vVes6pBCtc3PU4O59flqbM71eJIKDikEpFA4t。后勤保障單位員工總計 362 人，其中全民工 225 人，集體工 22 人，臨時工 115 人。截止 2002 年

22、12 月 31 日后勤保障單位共占用集團固定資產(chǎn)（賬面凈值） 225.19 萬元。 2002 年集團為其負擔開支總額為 351.34 萬元，其中工資及獎金總額為195.40 萬元，保險及福利為57.15 萬元，其他費用為98.79 萬元。1nowfTG4KISkZXY6ooGzYCwiXv2WK3MU5gQNwxH2yvO8ZDdfi7otwRhoR6zKQKjGVYfI7aARGE1tOnikhNECFiodZrWpXXbOb7d0。建議：（1）重組雙方股東共同協(xié)商剝離方案，由重組后新公司與剝離后成立公司簽訂勞動服務合同。4 / 5（2）對于承擔社會職能的學校、醫(yī)院等劃歸社會，由重組后新公司給予定期補償。七、三產(chǎn)單位截至 2002 年 12 月 31 日與大齒集團有資本紐帶關系的子公司，或未建立資本紐帶關系由大齒集團管理的法人及非法人單位13 家，分別占用大齒集團的土地及房屋，部分設備等。fjnFLDa5Zof8RaYlBAXsj4dMWWD8v7tx6vkeNlpIehxhfrCpg