電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案

1、電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)參考答案1、 單項(xiàng)選擇題 1-5.CCCBD 6-10BCDCC 二 、多選 1-5ABD ABCD ABC BCD ABCD 6-10ABCDE ABCD ABCE AC BCD三、簡(jiǎn)答題1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、 合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)

2、過(guò)入合并工作底稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入"合計(jì)數(shù)"欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額  四、業(yè)務(wù)題1、解：A公司的購(gòu)買成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元，購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購(gòu)商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn)        &#

3、160;         30000固定資產(chǎn)                     120000商譽(yù)                      &#

4、160;   42000貸：銀行存款                180000負(fù)債                    120002、解：（1）編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資      

5、60;        52500 000      貸：股本                         15 000 000            資本公積          

6、0;      37 500 000（2）編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄       計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額                        5 2506 570×70%5 2

7、504 599651（萬(wàn)元）   應(yīng)編制的抵銷分錄：                借：存貨                                 1 100 000         

8、60;              長(zhǎng)期股權(quán)投資        10 000 000                        固定資產(chǎn)                 

9、0;     15 000 000                        無(wú)形資產(chǎn)                         6 000 000         &#

10、160;              實(shí)收資本                        15 000 000                        資本公積  

11、0;                      9 000 000                        盈余公積                    

12、0;    3 000 000                        未分配利潤(rùn)                         6 600 000            

13、            商譽(yù)                                 6 510 000                貸：長(zhǎng)

14、期股權(quán)投資                        52 500 000                                少數(shù)股東權(quán)益       

15、                19 710 0003、解：（1）甲公司為購(gòu)買方（2）購(gòu)買日為2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980萬(wàn)元（4）處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200)=300萬(wàn)元處置無(wú)形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬(wàn)元（5）借：固定資產(chǎn)清理 1800累計(jì)折舊  200貸：固定資產(chǎn)  2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  2980無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷  100營(yíng)業(yè)外支出-處置無(wú)形資產(chǎn)損失 100

16、貸：無(wú)形資產(chǎn)  1000固定資產(chǎn)清理  1800銀行存款     80營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益  300（6）購(gòu)買日商譽(yù)=2980-3500×80%=180萬(wàn)元4、解：（1）對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資                     900 000&#

17、160;     貸：銀行存款                             900 000（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn),其中盈余公積調(diào)增1

18、0000元, 未分配利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn)                                  60 000            無(wú)形資產(chǎn)            

19、0;                     40 000            股本                                800 000

20、60;               資本公積                                  50 000                盈余公積   

21、                               20 000                未分配利潤(rùn)                     &

22、#160;        30 000                貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資                            900 000             

23、;       盈余公積                                   10 000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日             單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額

24、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn) 150000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬款380000長(zhǎng)期借款1580000存貨900000負(fù)債合計(jì) 2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資940000  固定資產(chǎn)3520000股本2200000無(wú)形資產(chǎn) 340000資本公積1000000其他資產(chǎn)100000 盈余公積356000  未分配利潤(rùn)590000  所有權(quán)益合計(jì) 4146000資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 68000005、解：對(duì)B公司

25、的投資成本=600000×90%=540000（元）          應(yīng)增加的股本=100000股×1元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=99000（元）未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)50000×90%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：         &

26、#160; 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資                           540 000           貸：股本       

27、                            100 000          資本公積          &

28、#160;                        440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：                借：資本公積        

29、60;                              144 000                  &#

30、160;貸：盈余公積                                    99 000           &#

31、160;       未分配利潤(rùn)                                   45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表20

32、08年6月30日                        單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000 短期借款 380000交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000   長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 股本  700000固定資產(chǎn) 54

33、0000資本公積426000無(wú)形資產(chǎn)60000盈余公積189000  未分配利潤(rùn)145000  所有者權(quán)益合計(jì)1460000資產(chǎn)合計(jì) 2460000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本                   

34、                               400 000資本公積                                  

35、60;     40 000盈余公積                                        110 000未分配利潤(rùn)                  &#

36、160;                  50 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資                                        540 000少數(shù)股東權(quán)益      

37、                                   60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：公司合并報(bào)表工作底稿項(xiàng)目公司公司（賬面金額）合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款24000018000042000042000

38、0其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無(wú)形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長(zhǎng)期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積426000400004660004000

39、0426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤(rùn)1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000抵銷分錄合計(jì)600000600000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)21、 單項(xiàng)選擇題 1-5ACCBC 6-10ABCDC2、 多項(xiàng)選擇題 1-5ABDE ACD ABCE ABC ABC 6-10ABDE AC ABCDE AC ABC三、簡(jiǎn)答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？答：對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

40、如下調(diào)整：（1）如果子公司存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（2）對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的金額。也就是說(shuō)，屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)

41、為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整那些方面的內(nèi)容？（1）將首期固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消：    借：未分配利潤(rùn)年初         貸：固定資產(chǎn)原價(jià) （2）將首期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消：    借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊         貸：未分配利潤(rùn)年初 （3）將內(nèi)

42、部交易固定資產(chǎn)首期期末減值準(zhǔn)備予以抵消借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備        貸：未分配利潤(rùn)年初（4）將本期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消    借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊          貸：管理費(fèi)用 （5）抵銷本期內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提或沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備        貸：資產(chǎn)減值損失四、業(yè)務(wù)題1、

43、解：（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司33000 貸：銀行存款33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800（1000×80%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司800 貸：投資收益1680借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 88

44、0（2）2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬(wàn)元2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬(wàn)元（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 （800+400） 未分配利潤(rùn)9800 （7200+4000-400-1000） 商譽(yù)

45、1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 （30000+2000+1200+9800）×20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利1000未分配利潤(rùn)98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500（100×5） 貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80 40×（5-3）貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4（40÷5×6/12） 貸：管理費(fèi)用42008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)

46、借：股本30000資本公積 2000 盈余公積 1700 （800+400+500） 未分配利潤(rùn)13200 （9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520 少數(shù)股東權(quán)益9380 （30000+2000+1700+13200）×20%借：投資收益4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn)年初9800 貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤(rùn)132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品： 借：未分配利潤(rùn)年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 20×（6-3） 貸：存貨603）內(nèi)部固

47、定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用82、解：（1）20042007年的抵銷處理：2004年的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入120貸：營(yíng)業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用42005年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20     貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤(rùn)4借：固定資產(chǎn)4     貸：管理費(fèi)用42006年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20  &#

48、160;  貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分配利潤(rùn)8借：固定資產(chǎn)4     貸：管理費(fèi)用42007年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20    貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分配利潤(rùn)12借：固定資產(chǎn)4     貸：管理費(fèi)用4（2）如果2008年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20    貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤(rùn)16借：固定資產(chǎn)4 

49、   貸：管理費(fèi)用4（3）如果2008年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)4貸：管理費(fèi)用4（4）如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則2009年的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20    貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤(rùn)203、解：借：壞賬準(zhǔn)備    40 000    貸：年初未分配利潤(rùn)    40 000  借：應(yīng)付賬款    500 000 

50、   貸：應(yīng)收賬款    500 000  借：管理費(fèi)用    20 000    貸：壞賬準(zhǔn)備    20 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)31、 單項(xiàng)選擇題1-5DDABD 6-10 BCAAD2、 多項(xiàng)選擇題1-5BCE ABCD AB BC BC6-10AC AB ABD AB ABC三、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。 P192答：（一）時(shí)態(tài)法-按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算（二）報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)

51、付款項(xiàng)-現(xiàn)行匯率折算其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，歷史成本計(jì)量-歷史匯率折算，現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量-現(xiàn)行匯率折算，實(shí)收資本、資本公積-歷史匯率折算未分配利潤(rùn)-軋算的平衡數(shù)；B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表：收入和費(fèi)用項(xiàng)目-交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)單或加權(quán)平均匯率折算，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用-歷史匯率折算（三）時(shí)態(tài)法的一般折算程序：（1）對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付(包括流動(dòng)與非流動(dòng))項(xiàng)目的外幣金額，按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。（2）對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算。

52、（3）對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。（4）對(duì)外幣利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目，收入和費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但因?yàn)閷?dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的，可以應(yīng)用平均匯率(加權(quán)平均或簡(jiǎn)單平均)折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。（四）時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)量單位，而沒(méi)有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對(duì)

53、貨幣與非貨幣法的否定，而是對(duì)后者的進(jìn)一步完善，在完全的歷史成本計(jì)量模式下，時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)時(shí)，這兩種方法才有區(qū)別。（五）不足：（1）它把折算損益包括在當(dāng)期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動(dòng)，可能導(dǎo)致收益的波動(dòng)，甚至可能使得原外幣報(bào)表的利潤(rùn)折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧?rùn)；（2）對(duì)存在較高負(fù)債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng)，不利于企業(yè)利潤(rùn)的平穩(wěn)。（3）這種方法改變了原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，據(jù)此計(jì)算的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。（六）時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司，這類公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是母公司

54、在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸，它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國(guó)外子公司的外幣項(xiàng)目的計(jì)量屬性，因此采用時(shí)態(tài)法可以滿足這一要求。2、簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的主要內(nèi)容。P215答：企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額和期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況。企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。四、業(yè)務(wù)題1、要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持

55、有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益400 000 -240 000 = 160 000          已實(shí)現(xiàn)持有損益 608 000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn)：          設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 134 400 112 000 = 22 400          已實(shí)現(xiàn)持有損益9 600 8 000 = 1 600         

56、;                 土地：          未實(shí)現(xiàn)持有損益 720 000 360 000 = 360 000未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已實(shí)現(xiàn)持有損益 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表        &

57、#160;    現(xiàn)行成本基礎(chǔ)     金額 元項(xiàng)目                         2007年1月1日              &

58、#160;   2007年12月31日現(xiàn)金                        30000                    

59、       40000應(yīng)收賬款                     75000                     &#

60、160;    60000其他貨幣性資產(chǎn)               55000                          160000存貨 

61、                        200000                        400000設(shè)備及廠房?jī)糁?#1

62、60;             120000                          134400土地          

63、;            360000                            720000資產(chǎn)總計(jì)         

64、;            840000                         1514400流動(dòng)負(fù)債           

65、0;        80000                          160000長(zhǎng)期負(fù)債              

66、      520000                         520000普通股                  &

67、#160;  240000                             240000留存收益                 &

68、#160;                                  181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益             

69、60;                           233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益                     

70、;                     542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)         840000                  

71、;        15144002、解：（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：    期初數(shù) = 900× 132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 × 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債期初數(shù) = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280期末數(shù) =  （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000存貨期初數(shù) = 9 200 × 132/100

72、 = 12 144期末數(shù) =  13 000 × 132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) = 36 000 × 132/100 =47 520期末數(shù) = 28 800 × 132/100 = 38 016股本期初數(shù) = 10 000 × 132/100 =13 200期末數(shù)= 10 000 × 132/100 =13 200盈余公積期初數(shù) = 5 000 × 132/100 = 6 600期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 5

73、20） - 38 280 13 200 = 9 372期末數(shù) = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利潤(rùn)期初數(shù) = 2 100 ×132/100 =2 772期末數(shù) = 15 544 -7 600 =7 944（2）、 根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）                         2××7年12月3

74、1日            單位：萬(wàn)元項(xiàng)目        年初數(shù)        年末數(shù)        項(xiàng)目        年初數(shù)        年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)      

75、0; 1 188        1 000        流動(dòng)負(fù)債        11 880        8 000存貨        12 144        13 728      

76、;  長(zhǎng)期負(fù)債        26 400        16 000固定資產(chǎn)原值        47 520        47 520        股本        13 200   

77、0;    13 200減：累計(jì)折舊                9 504        盈余公積        6 600        7 600固定資產(chǎn)凈值        47 520    

78、;    38 016        未分配利潤(rùn)        2 772        7 944資產(chǎn)合計(jì)        60 832        52 744        負(fù)債及權(quán)益合計(jì)  &

79、#160;     60 852        52 7443、解：（ 1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款   3 620 000貸：股本       3 620 000借：在建工程  2 892 000    貸：應(yīng)付賬款  2 892 000借：應(yīng)收賬款 1 444 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 444 000借：應(yīng)付

80、賬款 1 442 000 貸：銀行存款 1 442 000借：銀行存款 2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 2 160 000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程。銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 4

81、00 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益= -

82、32 000（元）（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款      20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用      32 000貸：銀行存款            23 000應(yīng)收賬款            29 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 形成性考核冊(cè)作業(yè)4參考答案1、 單項(xiàng)選擇題1-5CBAAC 6-10DDCDA2、 多項(xiàng)選擇題1-5BCDE ABCDE ABCDE

83、 BCE ABDE6-10BC AB ABCD ABDE ABD三、簡(jiǎn)答題、如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃？答：融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。經(jīng)營(yíng)租賃是指融資租賃以外的其他租賃融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別經(jīng)營(yíng)租賃 融資租賃目的不同 承租人為了滿足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn) 以融資為主要目的，承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的企圖，能長(zhǎng)期使用租賃資產(chǎn)，可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同 租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬歸出租人 承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的同時(shí)相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的

84、保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用權(quán)利不同 租賃期滿時(shí)承租人可續(xù)租，但沒(méi)有廉價(jià)購(gòu)買資產(chǎn)的特殊權(quán)利，也沒(méi)有續(xù)租或廉價(jià)購(gòu)買的選擇權(quán) 租賃期滿時(shí)，承租人可廉價(jià)購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。租約不同 可簽租約，也可不簽租約，在有租約的情況下，也可隨時(shí)取消 融資租賃的租約一般不可取消租期不同 資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限 租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限租金不同 是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬 租金內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)租賃基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

85、委員會(huì)在1982年頒布的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則17：租賃會(huì)計(jì)中，將租賃按與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益歸屬于出租人或承租人的程度，分為融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃兩類，并規(guī)定與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和收益實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移的租賃，應(yīng)歸類為融資租賃；否則為經(jīng)營(yíng)租賃。我國(guó)對(duì)租賃的分類采取了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，也借鑒了美國(guó)等國(guó)家的有關(guān)做法?？紤]到任何一項(xiàng)租賃，出租人與承租人的權(quán)利、義務(wù)是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎(chǔ)，因而，我國(guó)規(guī)定出租人與承租人對(duì)租賃的分類應(yīng)采取相同的標(biāo)準(zhǔn)，從而避免同一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)因雙方分類不同而造成會(huì)計(jì)處理不一致的情況。、 如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系？P287答：破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的賬戶體系有兩種設(shè)置方法，一種是在沿用原賬戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的賬戶，如“破產(chǎn)費(fèi)用”“清算損益”等，反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理分配過(guò)程。這種方法比較簡(jiǎn)單，但無(wú)單獨(dú)形成賬戶體系，必須與原賬戶配合使用；另一種是在清算組接