財(cái)經(jīng)法規(guī)計(jì)算題的習(xí)題講解

1、習(xí)題講解1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年5月份購(gòu)進(jìn)貨物支付貨款5萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額9萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上條件，計(jì)算該企業(yè)5月份增值稅應(yīng)納稅額。答案：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額（1+征收率）=9（16%）=8.49（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=8.496=0.5l（萬(wàn)元）該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅0.5l萬(wàn)元。2、某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，其在2003年9月份有下列行為：（1）進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是15萬(wàn)元，繳納了5萬(wàn)元關(guān)稅，該原材料不屬于消費(fèi)稅征收范圍。取得了海關(guān)填發(fā)的稅款繳納證。 （2）在境內(nèi)買(mǎi)進(jìn)一批商品，支付價(jià)款2萬(wàn)元，取得了注明稅款為0.3

2、4萬(wàn)元的專(zhuān)用發(fā)票。 （3）銷(xiāo)售兩批商品，一次得款6萬(wàn)元（不含稅），另一次得款4.24萬(wàn)元。 根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定計(jì)算當(dāng)月該生產(chǎn)企業(yè)在海關(guān)應(yīng)納的增值稅額及在境內(nèi)應(yīng)納的增值稅額。答案：（1） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價(jià)格稅率（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）稅率（15+5）17%3.4萬(wàn)元 需要注意的是，小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，并非按6%的稅率計(jì)算增值稅，而是按照17%的稅率計(jì)算。（2） 境內(nèi)應(yīng)納增值銷(xiāo)售額征收率6+4.24（1+6%） 6%0.6萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人不得扣除任何進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；銷(xiāo)售額是含稅銷(xiāo)售額的，也要換算成不含稅銷(xiāo)售額。3、某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在2003

3、年11月份有下列行為： （1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，支付了貨款50萬(wàn)元，取得了稅款為8.5萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但這批原材料因故在當(dāng)月未驗(yàn)收入庫(kù)； （2）購(gòu)進(jìn)一批輔助材料，支付貨款20萬(wàn)元，取得了稅款為3.4萬(wàn)元；這批材料當(dāng)月全部驗(yàn)收入庫(kù)，但其中的1/2因?yàn)楹樗粵_毀； （3）購(gòu)進(jìn)數(shù)臺(tái)機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款100萬(wàn)元，取得稅款為17萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票； （4）銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品50噸，取得價(jià)款234萬(wàn)元（含增值稅），并將同樣的商品10噸用于本單位的旅館服務(wù)； （5）提供運(yùn)輸服務(wù)收取費(fèi)用5.85萬(wàn)元（未扣除增值稅），該項(xiàng)收費(fèi)未單獨(dú)核算。 根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，計(jì)算該國(guó)有企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納

4、增值稅額。答案： （1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率=234（1+17%）（1+1/5）+5.85（1+17%） 17%=41.65 運(yùn)輸勞務(wù)未單獨(dú)核算，故征收增值稅；將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于旅館服務(wù)屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，按當(dāng)月銷(xiāo)售的同類(lèi)商品的價(jià)格核定；因?yàn)閷儆诤鲋刀惖目铐?xiàng)，都應(yīng)換算成不含稅銷(xiāo)售額。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.41/2=1.7 原材料未驗(yàn)收入庫(kù)，故其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在當(dāng)月扣除；輔助材料的1/2被洪水沖毀，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，只能扣除一半；機(jī)器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。（3）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=41.651.7=39.95萬(wàn)元4、東方家具公

5、司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。（2）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。 （3）進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元，已納關(guān)稅1萬(wàn)元。 （4）銷(xiāo)售家具一批，取得銷(xiāo)售額（含增值稅）936萬(wàn)元。 已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零；增值稅稅率為17；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：（1）計(jì)算該公司進(jìn)口輔助

6、材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （2）計(jì)算該公司2月份可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （3）計(jì)算該公司2月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （4）計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案：進(jìn)口貨物按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，在海關(guān)繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（l）進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=（8+l） 17% =1.53（萬(wàn)元） （2）2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=401717%（81）17%=84（萬(wàn)元） （3）2月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額=936（1+17%） 17% =136（萬(wàn)元） （4）2月份應(yīng)納增值稅稅額=13684 =52（萬(wàn)元）5、2

7、000年2月；東陽(yáng)國(guó)際旅行社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“旅行杜”）組織甲、乙兩個(gè)假日旅游團(tuán)。甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣4500元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)人民幣1600元，住宿費(fèi)人民幣400元，餐費(fèi)人民幣300元，公園門(mén)票等費(fèi)用600元。 乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔T旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游資折合人民幣144000元。已知：營(yíng)業(yè)稅稅率為5。要求：（1）計(jì)算旅行社2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （2）計(jì)算旅行社2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。

8、（答案中的金額單位用元表示）答案：旅行社按差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。 （1）旅行社2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額 =（45001600一400300一600）36（680030144000） = 57600 60000= 117600（元） （2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1176005= 5880（元）6、海東汽車(chē)制造公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海東公司”)為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車(chē)的鋼材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為187萬(wàn)元。(2)10日，外購(gòu)用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方

9、取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。 (3)15日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車(chē)的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。(4)19日，采取直接收款方式向H汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售W牌小汽車(chē)一批，已收到全部車(chē)價(jià)款(含增值稅)7605萬(wàn)元，給購(gòu)車(chē)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車(chē)單”交給購(gòu)車(chē)方自行提貨。3月31日購(gòu)車(chē)方尚未將該批車(chē)提走。 (5)23日，采取托收承付方式向M汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售W牌小汽車(chē)一批，車(chē)價(jià)款(不含增值稅)為300萬(wàn)元。海東公司已

10、將該批汽車(chē)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車(chē)款。已知：W牌小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為5%；小汽車(chē)適用的增值稅稅率為17；海東公司2002年3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。海東公司計(jì)算的3月份應(yīng)納增值稅稅額如下：應(yīng)納增值稅稅額760.5/(1+17%)17(18.7十3.4十51)3740(萬(wàn)元)要求： (1)指出海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處。 (2)計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額。 (3)計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。答案：（1）錯(cuò)誤之處： 海東公司外購(gòu)用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。外購(gòu)用于生產(chǎn)

11、W牌小汽車(chē)的配件一批，盡管價(jià)款已付，但海東公司本月尚未收到配件并驗(yàn)收入庫(kù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。海東公司采用托收承付方式銷(xiāo)售小汽車(chē)一批，盡管尚未收到車(chē)款，但已將汽車(chē)發(fā)出 并向銀行辦妥托收手續(xù)，發(fā)生了納稅義務(wù)，應(yīng)計(jì)算納稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額760.5/（117）1730017161.5（萬(wàn)元）；進(jìn)項(xiàng)稅額18.7（萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅額161.518.7142.8（萬(wàn)元）；應(yīng)納消費(fèi)稅稅額760.5/（117）5300547.5（萬(wàn)元）除了2005年外，以前的試題一般都針對(duì)本章內(nèi)容出一個(gè)計(jì)算分析題，但計(jì)算分析題通過(guò)將增值稅的計(jì)算和消費(fèi)稅的計(jì)算一起考，本題就是這樣；有時(shí)甚至將增值稅、消費(fèi)稅

12、和營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算結(jié)合在一起考。7、東方花園日化用品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人。2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票。 (2)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。 (3)銷(xiāo)售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2457萬(wàn)元(含增值稅)向購(gòu)貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬(wàn)元(含增值稅)。 (4)將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元。 其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬(wàn)元，增值稅稅率

13、為17，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7，消費(fèi)稅稅率為30，營(yíng)業(yè)稅稅率為5。 要求： (1)計(jì)算該公司1月份的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額。 (3)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 (4)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 答案：（1）1月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(2457+11.7)(1+17%)17%=358.7(萬(wàn)元)1月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+107%+6.3=37(萬(wàn)元) (2) 1月份應(yīng)納的增值稅稅額=358.7-37=321.7(萬(wàn)元)(3) 1月份應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(2457+11.7)(1+17%)30%=6

14、33(萬(wàn)元)(4) 1月份應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額=15%=0.05(萬(wàn)元)8、某化工公司是增值稅一般納稅人,生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2004年4月6日,該公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,結(jié)清3月份應(yīng)繳納稅款。4月20日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司3月份納稅情況實(shí)施稅務(wù)稽核時(shí),發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)連同護(hù)膚護(hù)發(fā)品一同銷(xiāo)售的特制包裝盒收入(含增值稅)9360元,未納入增值稅、消費(fèi)稅銷(xiāo)售額中。生產(chǎn)特制包裝盒發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 (2)外購(gòu)一批用于生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品的原料并驗(yàn)收入庫(kù),支付貨款(含增值稅)35100元,取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為5100元。經(jīng)核查,該批原料因管理不善已被盜竊,但

15、其進(jìn)項(xiàng)稅額已從3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 (3)將新開(kāi)發(fā)的X牌洗發(fā)露40箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會(huì),會(huì)后全部贈(zèng)送與會(huì)人員,該批樣品未計(jì)人銷(xiāo)售收入。生產(chǎn)該批樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。X牌洗發(fā)露每箱市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格(含增值稅)315.9元。 已知：護(hù)膚護(hù)發(fā)品適用增值稅稅率為17%,適用消費(fèi)稅稅率為8%。 要求：(1)計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額。 (2)計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額。 (答案中的金額單位用元表示) 答案：（1）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額=9360（1+17%）+315.940（1+17%） 17%+5100=8296元。分析：特制包裝盒收入應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額，換算成不含稅銷(xiāo)售額后

16、計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；外購(gòu)原料被盜竊，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，應(yīng)將已扣的進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)繳；贈(zèng)送新開(kāi)發(fā)的洗發(fā)露屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額按同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格核定。（2）應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額=9360（1+17%）+315.940（1+17%） 8%=1504元。分析：上述兩種未計(jì)入銷(xiāo)售額的包裝盒及產(chǎn)品，因?qū)儆谙M(fèi)稅征收范圍，故還應(yīng)在補(bǔ)征增值稅的基礎(chǔ)上補(bǔ)征消費(fèi)稅。9、明輝食品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，1999年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批用于生產(chǎn)的花生油，金額為56500元（含增值稅）。（2）以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品2000公斤。（3）購(gòu)置辦公用電

17、腦10臺(tái)，單價(jià)20000元，售貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34000元。（4）向鑫隆商廈銷(xiāo)售月餅5000公斤，取得銷(xiāo)售收人117000元（含增值稅）；銷(xiāo)售草莓醬1000箱，取得銷(xiāo)售收入93600元（含增值稅）。（5）直接向消費(fèi)者零星銷(xiāo)售月餅400公斤，取得銷(xiāo)售收入14040元（含增值稅），其中有兩筆業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額共計(jì)306元。（6）將一廢棄廠房轉(zhuǎn)讓給一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，取得收入 500000元。該廠房賬面原值為 800000元，累計(jì)折舊 200000元。已知：花生油適用13的增值稅稅率，營(yíng)業(yè)稅稅率為5。要求：（1）計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

18、、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（2）該公司的銷(xiāo)售行為中有無(wú)違反稅法之處？如有，請(qǐng)指出并說(shuō)明理由。（3）如果轉(zhuǎn)讓廠房業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，那么該公司是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？如需繳納，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（答案中的金額單位用元表示）答案： （1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=56500/（1十 13）l3（20002） 13%= 7020（元） 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117000/（1+17）1793600/(1+17%)l714040/(1+17%)17%=32640（元） 應(yīng)繳增值稅= 326407020 25620（元） （2）該公司在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中有違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的行為。向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)

19、用發(fā)票。 （3）該公司轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅稅額=5000005=25000（元）10、某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人。2000年8月，該廠購(gòu)進(jìn)用于汽車(chē)生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款共800萬(wàn)元；進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬(wàn)元；銷(xiāo)售汽車(chē)取得銷(xiāo)售收入 9000萬(wàn)元（含增值稅）；兼營(yíng)汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元（不含增值稅），用于汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款共4萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車(chē)銷(xiāo)售、汽車(chē)修理修配、汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。 已知：該廠汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為

20、8。 要求：分別計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案：含稅銷(xiāo)售收入要換算成不含稅收入；進(jìn)口的設(shè)備繳納的增值稅不得抵扣。 （1）8月份應(yīng)繳納的增值稅： 銷(xiāo)售汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅： 不含稅的銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1十增值稅稅率) =9000/( l17)=769231（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=76923117%一800=50769（萬(wàn)元） 汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅： 應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=30 17%4=5.14=1.1（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=507.691.1=508.79（萬(wàn)元） （2）8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

21、應(yīng)納消費(fèi)稅=不含增值稅銷(xiāo)售額稅率 9000/(1十17)861538（萬(wàn)元） （3）8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額稅率= 50 5= 2.5（萬(wàn)元）11、某建材商店為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑裝修材料的銷(xiāo)售，同時(shí)兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該商店對(duì)貨物銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額分別進(jìn)行核算。2002年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （l）從某工廠購(gòu)進(jìn)涂料一批，貸款已付，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為60000元（不含增值稅）； （2）銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售額共計(jì)397800元（含增值稅），其中包括本月購(gòu)進(jìn)涂料全部對(duì)外銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額105300元； （3）出租裝修工具收人12000元； （4）承攬裝修

22、及地板安裝業(yè)務(wù)收入87000元。 已知：適用的增值稅稅率為 17，服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅率為5，建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3。 要求： （l）指出該商店4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中哪些應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？ （2）計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 （3）計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。 （答案中的金額單位用元表示） 答案： （1）該商店4月份發(fā)生的出租裝修工具，承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=397800（1 17） 17 60000 17= 57800 10200= 47600（元） （3）出租裝修工具應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=12000 5600（元） 承攬裝修及地

23、板安裝業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=8700032610（元） 當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額60026103210（元）12、某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 50臺(tái)，不含稅單價(jià) 8 000元，貨款收到后，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買(mǎi)方。截止月底，購(gòu)買(mǎi)方尚未提貨。（2）將 20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為 6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。（4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元。同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。（5）當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤

24、單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。（6）當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70 000元。 其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷(xiāo)貨物增值稅稅率均為17。 稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10。 要求： （l）計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 （2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。答案：（1）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=508000+58000+206000（1+10%） 17%=97240（元） （2）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000（501000+50200+20800）17%=57080（元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=9724057080=40160（元） 首先，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在計(jì)算時(shí)

25、先判斷有哪些應(yīng)稅行為（銷(xiāo)售50臺(tái)是應(yīng)稅行為、分配給投資者的20臺(tái)視同銷(xiāo)售、將購(gòu)進(jìn)甲材料用于基本建設(shè)項(xiàng)目和幼兒園不屬于視同銷(xiāo)售、領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品屬于視同銷(xiāo)售），然后確定應(yīng)稅行為的金額得出銷(xiāo)售額。其次，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中有哪些不能扣除？（3）（4）屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，共為（501000+50200+）17%，（5）屬于非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能扣除，為（20800）17%，用全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去不能扣除的金額，便是可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。13、視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售特種空調(diào)取得含稅銷(xiāo)售收177 84

26、0元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19 890元，（2）銷(xiāo)售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2 223元。（3）代銷(xiāo)一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷(xiāo)售總額的5%提取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)14 391元。（4）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（5）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售收入為163 800元。已知：該商場(chǎng)上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6 110元；增值稅適用稅率為17%。要求：（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納增值稅稅額。（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營(yíng)業(yè)稅？為什么？（答案中的金額單位用元表示）答案：

27、（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（80050600100）17%17 000（元） 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額177840（117%）17%19890（117%）17%2223（1 17%）12017%143915%）（117%）17163800（117%）17%133110（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額133 11017 0006 110110 000（元）(2)屬于混合銷(xiāo)售,應(yīng)征增值稅,不征營(yíng)業(yè)稅。15、丙公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)并銷(xiāo)售A、B、C、D四種產(chǎn)品，增值稅稅率均為17%，B、C兩種產(chǎn)品還應(yīng)交消費(fèi)稅，稅率為25%，本月丙公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）為生產(chǎn)A產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)免稅棉花，買(mǎi)價(jià)400萬(wàn)元，（2）為生產(chǎn)B產(chǎn)

28、品從小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品實(shí)價(jià)180萬(wàn)元，另外由收購(gòu)單位代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅20萬(wàn)元。（3）為職工集體福利購(gòu)進(jìn)貨物，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。（4）為生產(chǎn)C產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)材料，專(zhuān)用發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元。增值稅34萬(wàn)元，該部分材料本月尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（5）上年為生產(chǎn)購(gòu)入的原材料，買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。本期改變用途，用于在建工程。（6）為生產(chǎn)進(jìn)B化妝品進(jìn)口化妝品原材料一批，海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價(jià)200萬(wàn)元，關(guān)稅40萬(wàn)元、消費(fèi)稅60萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，購(gòu)入后全部被B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用完畢。（7）本期出售A產(chǎn)品含增值稅售價(jià)2457萬(wàn)元，給予對(duì)方10%的銷(xiāo)售折扣，折扣部分單獨(dú)開(kāi)票

29、：另外隨同賣(mài)價(jià)收取集資款58.5萬(wàn)元。（8）將生產(chǎn)的B產(chǎn)品用于在建工程，該部分產(chǎn)品的成本460萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)800萬(wàn)元。（9）生產(chǎn)的C產(chǎn)品共50臺(tái)，采用以舊換新的方式出售，每臺(tái)產(chǎn)品作價(jià)1萬(wàn)元；另外每臺(tái)新產(chǎn)品收取差價(jià)款1.34萬(wàn)元。（10）生產(chǎn)的D產(chǎn)品對(duì)外換回生產(chǎn)所用的原材料，互開(kāi)增值稅發(fā)票，原材料已入庫(kù)，專(zhuān)用發(fā)票注明換回的材料買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，增值稅稅率17%。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額、本月應(yīng)交增值稅本月B、C產(chǎn)品應(yīng)該交消費(fèi)稅答：（1）本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40013%+(180+20)10%+51+6017%8.5=124.7萬(wàn)元（2）本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額(

30、1)A產(chǎn)品=(2457+58.5)(1+17%)17%=365.5萬(wàn)元(2)B產(chǎn)品=80017%=136萬(wàn)元(3)C產(chǎn)品=50(1.34+1)(1+17%)17%=17萬(wàn)元(4)D產(chǎn)品=6017%=10.2萬(wàn)元應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)稅額=365.5+136+17+10.2=528.7萬(wàn)元（3）本月應(yīng)交增值稅額=528.7130.7=398萬(wàn)元（4）本月應(yīng)交消費(fèi)稅額=80025%+50(1.34+1)(1+17%)25%60=165萬(wàn)元提示：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已交的消費(fèi)稅允許抵扣。16、某化妝品廠7月份生產(chǎn)銷(xiāo)售情況如下：(l)外購(gòu)原材料12萬(wàn)元取得專(zhuān)用發(fā)票。(2)外購(gòu)生產(chǎn)用水電支付價(jià)款15萬(wàn)元，稅金0.09萬(wàn)元。

31、(3)將本月外購(gòu)材料全部投入生產(chǎn)化妝品銷(xiāo)售，銷(xiāo)售A化妝品取得銷(xiāo)售額615萬(wàn)元；銷(xiāo)售B化妝品取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。(4)贈(zèng)送協(xié)作單位A化妝品核定價(jià)格11萬(wàn)元。(5)分配給本廠職工A化妝品核定價(jià)格10萬(wàn)元。(6)售給本廠獨(dú)立核算門(mén)市部A化妝品2萬(wàn)元，B化妝品1萬(wàn)元。(7)收到某商店代銷(xiāo)清單：A化妝品5萬(wàn)元，B化妝品4萬(wàn)元，款到入賬。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算該化妝品廠本月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅(以上價(jià)款均為不含增值稅的價(jià)款)，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30。答案：應(yīng)繳納的增值稅(615+200+11+10+2+1+5+4)17-(1217+0.09)848l7-2.13142.03(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

32、61530+20030+(11+10)30+(2+l)30+(5+4)30184.5+60+6.3+0.9+2.7254.4(萬(wàn)元)17、某公司為增值稅一般納稅人。2004年6月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （l）購(gòu)入貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額是200萬(wàn)元；同時(shí)，支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款額是3萬(wàn)元。 （2）銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為500萬(wàn)元；另外用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物80萬(wàn)元（已扣除收購(gòu)舊貨支付的款項(xiàng)6萬(wàn)元）；假設(shè)：上述各項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)貨物稅率均為17。要求：根據(jù)以上條件，計(jì)算該公司6月份應(yīng)納增值稅額。答案：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月

33、購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額= 2001737=340213421（萬(wàn)元）當(dāng)月銷(xiāo)貨銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50017%+（80+6）（1+17%）17%=85+12.5=97.5（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額=97.5-3421=6329萬(wàn)元19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，又生產(chǎn)免稅貨物。 2004年9月份購(gòu)進(jìn)貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)法準(zhǔn)確劃分哪些用于應(yīng)稅貨物，哪些用于免稅貨物。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物取得不含銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅貨物取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)售的貨物均適用17的增值稅稅率。要求：根據(jù)以上條件，計(jì)算該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額。答案：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40

34、0 17=68（萬(wàn)元）當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額當(dāng)月全部銷(xiāo)售額合計(jì) =30200（400+200）=10（萬(wàn)元） 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3010=20（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額6820=48（萬(wàn)元） 該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅48萬(wàn)元。20、某酒廠2004年9月份外購(gòu)糧食酒精100噸，月初庫(kù)存的外購(gòu)糧食酒精15噸，月末庫(kù)存的外購(gòu)糧食酒精25噸；進(jìn)貨的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的每噸糧食酒精的購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)為7000元。本月銷(xiāo)售用外購(gòu)糧食酒精勾兌的白酒40噸，每噸銷(xiāo)售不含稅價(jià)為8500元。糧食白酒適用的消費(fèi)稅率為25，每斤0.5元。要求：請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額和增值稅額。答案：應(yīng)

35、納消費(fèi)稅85004025+40100020.585000+40000125000元應(yīng)納增值稅8500401770001001757800-119000-61200元本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此61200元留待下月抵扣；糧食白酒的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，既依25%從價(jià)計(jì)征，還依2元/斤從量計(jì)征。21、某增值稅一般納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售自行車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。某月該廠購(gòu)銷(xiāo)情況如下：（1） 向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N(xiāo)售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8的銷(xiāo)售 折扣，開(kāi)具紅字發(fā)票入賬。（2） 向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售500輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)10

36、00元。（3） 銷(xiāo)售本廠自用兩年的小轎車(chē)一輛售價(jià)100000元，原價(jià)90000元（4） 逾期仍未收回的包裝物抵押金60000元，計(jì)入銷(xiāo)售收入。（5） 購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款23800元。（6） 從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件90000元，未取得專(zhuān)用發(fā)票。（7） 本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車(chē)，支出收購(gòu)金額70000元。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。答案：（1） 進(jìn)項(xiàng)稅額70007%+23800=24290（元）（2） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額（800280500280）17100000（14）4260000（117）1761880+1923.08+8717.9572521.03（

37、元）（3） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額72521.032429048231.03（元）解析：折扣金額同銷(xiāo)售金額未開(kāi)在同一發(fā)票上的，不得從銷(xiāo)售額中扣減折扣金額；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定自產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4的征收率計(jì)算增值稅后減半征收。22、某汽車(chē)制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人。已知：小汽車(chē)輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為5%，支付運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售小汽車(chē)、小汽車(chē)輪胎適用的增值稅稅率均為17%。2004年3月份，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)50輛，取得

38、汽車(chē)價(jià)款（不含增值稅）550萬(wàn)元，另外，向購(gòu)買(mǎi)方收取價(jià)外費(fèi)用5萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)輪胎取得銷(xiāo)售額（含增值稅）5850萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)各種原材料，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為70萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料，支付了昌華運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元。要求：（l）計(jì)算該公司3月份銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（2）計(jì)算該公司3月份銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。（3）計(jì)算該公司3月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）答案：銷(xiāo)售兩筆計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，含稅的要換算；購(gòu)進(jìn)和運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

39、（1）銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =銷(xiāo)售額稅率=550 5（1+17%） 5% =2771（萬(wàn)元） （2）銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=含增值稅銷(xiāo)售額（1十增值稅稅率）稅率 =5850（l 17）10%=5（萬(wàn)元） （3）3月份應(yīng)納增值稅稅額 =5505/（1+17%）585/（1+17%）l7%（7037%）= 3252（萬(wàn)元）23、2001年4月，市財(cái)稅部門(mén)對(duì)A家具公司在進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)A家具公司3月份發(fā)生以下事項(xiàng)： （1）會(huì)計(jì)王某林產(chǎn)假，公司一時(shí)找不到合適人選決定由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。 （2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余科，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出

40、納李某將該筆收人在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管。 （3）發(fā)生一筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，扣減當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元。據(jù)查，該銷(xiāo)售退回的家具系2月7日銷(xiāo)售的，當(dāng)時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金為1700元；3月5 日，因該批家具質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)方全部退貨；4月6日，收到購(gòu)買(mǎi)方退還的該筆銷(xiāo)售退回家具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的應(yīng)納增值稅核算和賬務(wù)處理。該電腦桌銷(xiāo)售單價(jià)（含增值稅）為117元。（5）從庫(kù)房領(lǐng)出外購(gòu)木林一批用于新建公司辦公樓，價(jià)款（不含增值稅）為1500元，負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255元，該進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額

41、中抵扣。已知：A家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17。 要求：根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題： （1）A公司3月份扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元是否符合我國(guó)稅法的規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）A公司將外購(gòu)木材用于新建公司辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額在3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的做法是否符合我國(guó)稅法規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（4）A公司是否要補(bǔ)繳3月份增值稅？如果需要補(bǔ)繳，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額是多少？ 答案與解析：其他答案（略）（1）A公司3月份扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元不符合我國(guó)稅法的規(guī)定。理由：根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售

42、貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，銷(xiāo)售方在未收到購(gòu)買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票前，不得扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該公司3月份沒(méi)收到購(gòu)買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票，不能從3月份扣減銷(xiāo)售返回的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 理由：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。（3）A公司將外購(gòu)木材用于新建公司辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額在3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的做法不符合稅法的規(guī)定。理由：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。非應(yīng)稅項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)在建工程、新建建筑物等。（4

43、）A公司應(yīng)補(bǔ)繳3月份增值稅。應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為1170（1+17）17+1700+117（1+17）17200+2555525元。24、某房地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）簽訂一份寫(xiě)字樓銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì)18 000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為：開(kāi)發(fā)成本5 000萬(wàn)元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3 000萬(wàn)元，利息支出150萬(wàn)元，相關(guān)稅金990萬(wàn)元，其他費(fèi)用800萬(wàn)元，加計(jì)扣除額為1 600萬(wàn)元。（2）采用直接收款方式銷(xiāo)售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬(wàn)元；以預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為500萬(wàn)元，當(dāng)月取得預(yù)收款10

44、0萬(wàn)元。（此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅。）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬(wàn)元。已知：營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5%。要求：計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（18 00020010020）5916（萬(wàn)元）26、A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱(chēng)A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱(chēng)B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收人庫(kù)，貨款和稅款未付。（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取

45、得A企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。B公司以銷(xiāo)貨款抵項(xiàng)應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15.3萬(wàn)元。（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅0.34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40作為職工福利消費(fèi)，60零售給消費(fèi)者并取得含稅收人35.03萬(wàn)元。（5）B公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得

46、含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。 要求：（1）計(jì)算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。 （2）計(jì)算B公司2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）A企業(yè)：銷(xiāo)售電腦銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6000.4517%=45.9（萬(wàn)元）制作顯示屏銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（9.362.34）（117%）17%=1.7（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.60.34=30.94（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=45.91.730.94=16.66（萬(wàn)元）（2）B公司：銷(xiāo)售材料銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18017%=30.6（萬(wàn)元）銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35.03（113%）13%=4.03（萬(wàn)元）銷(xiāo)售電腦銷(xiāo)項(xiàng)稅額=298.35（117%）17%=43

47、.35（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=30.64.0343.35=77.98（萬(wàn)元）購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額=6000.4517%=45.9萬(wàn)元。購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（3013%37%）60%2.47（萬(wàn)元）應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45.92.47=48.37（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=77.9848.37=29.61（萬(wàn)元）第八章 所得稅法律制度習(xí)題講解1、A企業(yè)2000年度利潤(rùn)總額為30.85萬(wàn)元；發(fā)放工資合計(jì)50 萬(wàn)元另發(fā)放各類(lèi)獎(jiǎng)金合計(jì)8萬(wàn)元；計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 10.15萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)說(shuō)法核定 A企業(yè)計(jì)稅工資總額為40萬(wàn)元。A企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)同意A 企業(yè)20

48、00年度每月按1999年度應(yīng)納所得稅稅額的112預(yù)繳所得稅。截至2000年底， A企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額預(yù)繳企業(yè)所得稅。已知：企業(yè)所得稅稅率為33，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例分別為2、14、l5。要求： （1）計(jì)算A企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （2）計(jì)算A企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。 （3）計(jì)算A企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額。并列出計(jì)算過(guò)程。 （4）計(jì)算A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額，并列出 計(jì)算過(guò)程。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 答案： （1）A企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額 =30.85（50840）1

49、0.15（4024014%40l、5）=52（萬(wàn)元） （2）A企業(yè) 2000年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 33= 52 33 =17.16（萬(wàn)元） （3） A企業(yè) 2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額32331/12=0.88（萬(wàn)元） （4）A企業(yè)2000年年終匯算清澈所得稅稅=17.160.88 12=6.6（萬(wàn)元）2、某國(guó)有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為264萬(wàn)元。2002年3月，該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月，稅務(wù)部門(mén)在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)

50、2001年3月，該企業(yè)通過(guò)民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款40萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(2)2001年6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問(wèn)題，直接向某小學(xué)捐款50萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(3)2001年7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)末作納稅調(diào)整。已知：用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在按稅法規(guī)定計(jì)算的年度所得額3以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33%。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額。(2)計(jì)算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算該企業(yè)2001

51、年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。答案：(1)該企業(yè)2001年度法定公益、救濟(jì)性損贈(zèng)的扣除額為未扣除捐贈(zèng)支出的應(yīng)納稅所得額800十40十50十10900(萬(wàn)元)扣除限額900327(萬(wàn)元)因此，該企業(yè)通過(guò)民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款40萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，只能扣除27萬(wàn)元。(2)該企業(yè)2001年度所得稅應(yīng)納稅所得額90027873(萬(wàn)元)(3)該企業(yè)2001年度應(yīng)納所得稅額8733328809(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額288092642409(萬(wàn)元) 需要說(shuō)明的是，直接捐贈(zèng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；納稅人在固定資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不能直接扣除。企業(yè)所得稅的計(jì)算題通常是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上計(jì)算

52、的（有時(shí)直接告知會(huì)計(jì)利潤(rùn)，有時(shí)要先計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤(rùn)），通常要象本題所示一樣先對(duì)題目中告知的幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，得出正確的應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算出企業(yè)所得稅的數(shù)額。3、某商業(yè)企業(yè)2001年度商品銷(xiāo)售收入為820萬(wàn)元；國(guó)債利息收入4萬(wàn)元；處置固定資產(chǎn)凈收入76萬(wàn)元。全年商品銷(xiāo)售成本470萬(wàn)元；按規(guī)定繳納的增值稅為90萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅630萬(wàn)元，教育費(fèi)附加270萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用5955萬(wàn)元；管理費(fèi)用40萬(wàn)元，其中，提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)140元，職工福利費(fèi)1120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元；非廣告性贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬(wàn)元；繳納稅收滯納金2萬(wàn)元。該企業(yè)其他有關(guān)資料顯示，2001年全年發(fā)放的已計(jì)入當(dāng)期損益的

53、職工工資及各種獎(jiǎng)金80萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅工資總額為70萬(wàn)元。該企業(yè)適用33的所得稅稅率。 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2001年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)并列出計(jì)算過(guò)程。 （2）分步計(jì)算納稅調(diào)整的各項(xiàng)增加額及減少額并列出計(jì)算過(guò)程。 （3）計(jì)算該企業(yè)2001年度應(yīng)納所得稅額并列出計(jì)算過(guò)程。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）答案：（l）會(huì)計(jì)利潤(rùn)：（820476）一（470630十27059554062）31345（萬(wàn)元）（2）納稅調(diào)整增加額：超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工資為：807010（萬(wàn)元）；允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)為：70 2l40（萬(wàn)元）；允許扣除的職工福利費(fèi)為：70 14980（萬(wàn)元），超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的福利費(fèi)為：11209