6委托審計(jì)管理辦法

1、委托審計(jì)管理辦法1. 總則1.1目的：為了規(guī)范委托社會(huì)審計(jì)工作，維護(hù)公司權(quán)益，提高委托審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)公司法等國家法律、法規(guī)，以及公司內(nèi)部審計(jì)制度，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。1.2定義：本辦法所稱委托社會(huì)審計(jì)， 是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)、 政府機(jī)關(guān)規(guī)定或公司生產(chǎn)經(jīng)營需要， 委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情況的客觀性、真實(shí)性和合法性實(shí)施的一項(xiàng)鑒證。1.3本辦法委托審計(jì)項(xiàng)目包括但不限于：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、注冊(cè)資本驗(yàn)證（簡(jiǎn)稱“驗(yàn)資”）、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)審核、內(nèi)控審計(jì)及其他審計(jì)等。1.4適用范圍：九城公司以及下屬分公司、全資子公司及控股子公司等。2. 委托審計(jì)的組織2.1九城公司

2、根據(jù)公司需要的審計(jì)或評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)由九城公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇和委托，以及對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的管理.2.2資質(zhì)管理：2.2.1九城公司財(cái)務(wù)部應(yīng)首先對(duì)擬合作的社會(huì)審計(jì)組織的資質(zhì)進(jìn)行審核，并按照以下條件選擇受托人：2.2.1.1在我國境內(nèi)依法成立，具備國家主管部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格，具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全，管理制度完善。2.2.2.2具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)。2.2.2.3注冊(cè)資本不低于 50 萬元，上年度或最近兩年平均業(yè)務(wù)收入不少于300 萬元，且有 3 名以上熟悉房地產(chǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊(cè)造價(jià)師。2.2.2公司因稅務(wù)審核， 除 2.2.1規(guī)定外，委托審計(jì)機(jī)構(gòu)還

3、應(yīng)具備稅務(wù)執(zhí)業(yè)資格的社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行鑒定和審查。2.2.3公司因資產(chǎn)評(píng)估， 除 2.2.1規(guī)定外，委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是依法成立，取得資產(chǎn)評(píng)估資格、從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，并根據(jù)具體的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)還應(yīng)具備國家頒發(fā)的相應(yīng)資質(zhì)，如國家國有資產(chǎn)管理局、 國家國土資源部、 國家司法部、 國家建設(shè)部等國家機(jī)關(guān)頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證書。2.2委托審計(jì)的方式：委托審計(jì)可實(shí)行指定委托和選聘委托。2.2.1由九城公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行選聘、審核、洽談，并上報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審定。2.3.2對(duì)涉及嚴(yán)格保密要求、行業(yè)內(nèi)特殊規(guī)定等的委托審計(jì)，可采取指定委托方式。2.4委托審計(jì)的報(bào)審程序2.4.1初選社會(huì)審計(jì)組

4、織。各單位根據(jù)委托審計(jì)的需求，按照公司對(duì)外部審計(jì)組織的資質(zhì)要求，初步選擇外部審計(jì)組織，取得相關(guān)資料。一般審計(jì)項(xiàng)目需經(jīng)3 家以上詢價(jià)比較。2.4.2申請(qǐng)。各審計(jì)公司填寫委托審計(jì)事項(xiàng)審批表( 附件一 ) ，連同委托審計(jì)申請(qǐng)材料（包括擬委托審計(jì)的項(xiàng)目立項(xiàng)、目的和受托人的簡(jiǎn)介、資質(zhì)、信譽(yù)、上年業(yè)務(wù)收入、財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和受托人對(duì)此次審計(jì)工作的方案等）及社會(huì)審計(jì)組織資質(zhì)備案表（附件二）。2.4.3審核。九城公司財(cái)務(wù)部受到委托審計(jì)申請(qǐng)后，在收到申請(qǐng)材料的5 個(gè)工作日內(nèi)審核。 并回復(fù)審核結(jié)果。2.4.4審批。九城公司財(cái)務(wù)部將審核無誤的申請(qǐng)材料，提交總經(jīng)理審批， 審批一般在3 個(gè)工作日完成。九城公司財(cái)務(wù)

5、部提出的委托審計(jì)事項(xiàng)，直接提交審批。2.4.5委托審計(jì)洽談。九城公司財(cái)務(wù)部與社會(huì)審計(jì)組織就審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)內(nèi)容等事項(xiàng)進(jìn)行洽談，簽訂業(yè)務(wù)約定書。 委托審計(jì)費(fèi)用由被審公司支付列入其管理費(fèi)用。業(yè)務(wù)約定書主要包括以下內(nèi)容：2.4.5.1簽約雙方名稱；2.4.5.2委托目的、范圍及雙方責(zé)任；2.4.5.3委托服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途（附審計(jì)工作方案）；2.4.5.4委托審計(jì)利用相關(guān)資料的范圍；2.4.5.5委托審計(jì)費(fèi)用及其支付方式；2.4.5.6委托業(yè)務(wù)完成期限；2.4.5.7對(duì)保密性的要求；2.4.5.8違約責(zé)任。2.4.6外部審計(jì)組織的評(píng)估。 九城公司財(cái)務(wù)部對(duì)受聘的社會(huì)審計(jì)組織采取合作登記、質(zhì)量評(píng)估的方式對(duì)

6、委托審計(jì)工作評(píng)估，對(duì)評(píng)估不符合公司要求的資質(zhì)條件的，不再納入合作范圍。3. 審計(jì)實(shí)施3.1審計(jì)資料準(zhǔn)備： 公司在委托審計(jì)過程中， 項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部按委托項(xiàng)目業(yè)務(wù)性質(zhì)準(zhǔn)備有關(guān)資料，并按相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和公司相關(guān)規(guī)定程序提供審計(jì)資料，與委托審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)資料交接手續(xù)。3.2提供的審計(jì)資料審核權(quán)限：3.2.1根據(jù)受托人提交的資料清單對(duì)比附件中的清單內(nèi)容，由各項(xiàng)目公司按保密管理規(guī)定分機(jī)密程度分列清單 ( 一式二聯(lián)， 交接方和接收方各留一份) ，報(bào)九城公司財(cái)務(wù)部復(fù)審， 總經(jīng)理審批后，準(zhǔn)備提交。3.2.2提供一般審計(jì)資料的審核程序按被審項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理被審項(xiàng)目公司總經(jīng)理九城公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理報(bào)批確定。3.3審

7、計(jì)過程溝通：3.3.1審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前， 被審項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部、 九城公司財(cái)務(wù)部、 九城公司獨(dú)立董事與社會(huì)審計(jì)人員充分溝通審計(jì)目的、 審計(jì)范圍、 審計(jì)重點(diǎn)、 審計(jì)內(nèi)容等方面的建議和審計(jì)質(zhì)量要求等，并形成會(huì)議紀(jì)要。3.3.2在確定審計(jì)時(shí)間后，被審公司應(yīng)在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前一天安排好審計(jì)所需的辦公條件。3.3.3審計(jì)人員進(jìn)場(chǎng)， 雙方交接資料， 簽字、蓋章，受托人提交審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)間表和審計(jì)方案。3.3.4被審項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理及主辦會(huì)計(jì)積極配合審計(jì)工作，與受托人、 被審計(jì)項(xiàng)目公司有關(guān)人員保持充分溝通，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)范圍調(diào)整、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)方案調(diào)整等。3.3.5內(nèi)部控制調(diào)查及符合性測(cè)試工作結(jié)束后，受托人應(yīng)對(duì)被審

8、公司的存在問題提出意見，以書面形式記錄或以會(huì)議形式與九城公司財(cái)務(wù)部、被審項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，就存在問題提出修正審計(jì)方案。3.3.6審計(jì)過程中， 對(duì)受托人的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及問詢事項(xiàng)，要求以書面形式記錄， 并由經(jīng)辦人員以書面形式予以解答， 報(bào)部門經(jīng)理和九城公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理確認(rèn)后予以回復(fù)，審計(jì)結(jié)束后書面歸檔。3.3.7受托人與被審公司就口頭溝通事項(xiàng)應(yīng)以會(huì)議紀(jì)要形式記錄，并對(duì)在審計(jì)時(shí)間內(nèi)雙方溝通事項(xiàng)繼續(xù)以反饋表形式反映。3.3.8審計(jì)結(jié)束前， 受托人應(yīng)對(duì)擬出具的審計(jì)結(jié)果與委托審計(jì)目標(biāo)存在的差距，提出意見， 雙方協(xié)調(diào)解決方法。3.3.9被審計(jì)公司提出的審計(jì)結(jié)果應(yīng)在出具報(bào)告前提交被審公司預(yù)確認(rèn)；3.3.

9、10被審計(jì)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)同主辦會(huì)計(jì)審查審計(jì)結(jié)果對(duì)公司的影響，與受托人溝通， 雙方達(dá)成一致。初步結(jié)果由被審項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門填寫審計(jì)意見預(yù)確認(rèn)表，提交項(xiàng)目公司總經(jīng)理、九城公司財(cái)務(wù)部審核，報(bào)總經(jīng)理審批。3.3.11根據(jù)九城公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批意見， 在符合公司總體利益和不違反相關(guān)法律法規(guī)的情況下與受托人達(dá)成一致意見。3.3.12審計(jì)結(jié)束，受托人出具審計(jì)報(bào)告和管理建議書。3.4審計(jì)工作評(píng)價(jià)：3.4.1審計(jì)結(jié)束后， 被審公司對(duì)審計(jì)工作作出全面總結(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，促進(jìn)提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和委托審計(jì)工作質(zhì)量。3.4.2審計(jì)過程中及結(jié)束后， 財(cái)務(wù)部、 九城公司獨(dú)立董事對(duì)本次合作的社會(huì)審計(jì)組織的合作過程及工

10、作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.4.3評(píng)價(jià)內(nèi)容：3.4.3.1受托人機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性；3.4.3.2受托人審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；3.4.3.3受托人審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性；3.4.3.4受托人的信譽(yù)；3.4.3.5委托審計(jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性；3.4.3.6委托審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性；3.4.3.7委托審計(jì)范圍和內(nèi)容與委托審計(jì)目的要求一致性；3.4.3.8審計(jì)工作的時(shí)效性；3.4.3.9委托審計(jì)對(duì)本公司財(cái)務(wù)建設(shè)促進(jìn)意義。3.4.4各級(jí)公司應(yīng)建立委托審計(jì)檔案。審計(jì)檔案主要包括：委托審計(jì)事項(xiàng)審批表、擬推薦的社會(huì)審計(jì)組織資質(zhì)備案表、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、 審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料， 對(duì)該審計(jì)組織審計(jì)過程及結(jié)果的

11、評(píng)價(jià)意見等。3.5被審公司應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告和管理建議書一周內(nèi)，將審計(jì)報(bào)告、 管理建議書、 評(píng)價(jià)總結(jié)以及相應(yīng)的整改措施一并報(bào)送給九城公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)辦。九城公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)辦匯總評(píng)價(jià)意見和進(jìn)行質(zhì)量評(píng)審，必要時(shí)，可組織力量對(duì)受托人的審計(jì)情況進(jìn)行質(zhì)量檢查或復(fù)審。內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)整改事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤反饋。3.6九城公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)辦對(duì)各被審公司社會(huì)審計(jì)工作質(zhì)量及意見的匯總結(jié)果，作為對(duì)各級(jí)公司財(cái)務(wù)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)和下年委托審計(jì)工作的依據(jù)。4. 責(zé)任4.1受托人對(duì)其審計(jì)行為及審計(jì)結(jié)果承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。4.2受托人未按 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 的要求實(shí)施審計(jì)或提供審計(jì)報(bào)告，各級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)責(zé)成其補(bǔ)充相關(guān)資料或者重

12、新審計(jì)。受托人提供的審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)、審計(jì)結(jié)論意見不準(zhǔn)確，且拒絕進(jìn)行重新審計(jì)或糾正的，各級(jí)公司應(yīng)向九城公司財(cái)務(wù)部提出委托人終止委托審計(jì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)，不予支付審計(jì)費(fèi)用。4.3受托人不遵守審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，泄露公司秘密的，不再委托其從事審計(jì)業(yè)務(wù)，后果嚴(yán)重的，依法提起訴訟。4.4參與委托審計(jì)業(yè)務(wù)人員玩忽職守、徇私舞弊， 損害公司利益的， 提請(qǐng)有關(guān)部門追究行政責(zé)任。對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。5. 附則5.1本辦法附件：5.1.1附件一：委托審計(jì)事項(xiàng)審批表；5.1.2附件二：社會(huì)審計(jì)組織資質(zhì)備案表；5.1.3附件七：審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)意見。5.2本辦法由九城公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。5.3本辦法自2011 年 1 月 1 日起執(zhí)行。附件一委托審計(jì)事項(xiàng)審批表委托單位（蓋章） ：年月日委托業(yè)務(wù)事項(xiàng)委托目的付費(fèi)總額（預(yù)計(jì)）受托單位名稱地址聯(lián)系人聯(lián)系電話其他說明事項(xiàng)申請(qǐng)部門負(fù)責(zé)人城市公司總經(jīng)理九城公司財(cái)務(wù)部總經(jīng)理董事長(zhǎng)附件二社會(huì)審計(jì)組織資質(zhì)備案表編號(hào)：社會(huì)審計(jì)組織名稱（蓋章）：地址：營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)登記機(jī)關(guān)法定代表人注冊(cè)資金成立日期聯(lián)系電話注冊(cè)時(shí)間公司性質(zhì)有效期限年檢情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)經(jīng)營范圍工程造價(jià)咨詢證書號(hào)發(fā)證時(shí)間資質(zhì)等級(jí)造價(jià)工程師人數(shù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)文件履約情況