基于資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)防范的理性思考

1、    基于資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)防范的理性思考            作者：楊智海時(shí)間：2010-9-17 17:05:00                     論文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避論文摘要：根據(jù)資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵界定，資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)

2、分為外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)等三種類型。而資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的形成，不僅具有外部的客觀原因，而且還存在評估執(zhí)業(yè)人員自身素質(zhì)等主觀成因。因此，在執(zhí)業(yè)實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用多種管理手段和方法，對資產(chǎn)評估活動涉及的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和規(guī)避。隨著我國資本市場的日益發(fā)展，對評估機(jī)構(gòu)及人員訴訟案件逐漸增多，評估機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)業(yè)過程中面臨現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)威脅。因此，對資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性，并在此基礎(chǔ)上探討規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略和技術(shù)，不僅有利于我國資產(chǎn)評估行業(yè)的規(guī)范和管理，而且可以為執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和在執(zhí)業(yè)中合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有價(jià)值的對策。 一、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵界定在我國資產(chǎn)評估理論界，由于研究視角的差異，對資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的定

3、義也各不相同。有的學(xué)者從“風(fēng)險(xiǎn)”的一般定義出發(fā)，將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)界定為“由于資產(chǎn)評估師或機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中對評估標(biāo)的物的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的判斷而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)”。有的學(xué)者則從評估主體行為的角度將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)定義為:“由于評估人員的失察，某些事項(xiàng)不可預(yù)見性或政策性因素等非主觀因素造成的評估額與實(shí)際額之間的偏差”。還有的學(xué)者認(rèn)為，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果看，資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)不僅由評估主體一方承擔(dān)，而且還涉及到評估客體等關(guān)聯(lián)方，因此應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)定義為“與資產(chǎn)評估有關(guān)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人因資產(chǎn)評估事項(xiàng)所遭受損失的可能性”。上述三種定義從不同角度概括了資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，均有其合理之處。但又都存在片面性，均未能科學(xué)地揭

4、示出“資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)”的本質(zhì)內(nèi)涵。從理論上說，資產(chǎn)評估從受托到收集市場信息、對被估資產(chǎn)狀況的勘察評定、對參照物的選取、評估方法擇定、直到評估報(bào)告的出具，是一個(gè)諸多要素相互交合的復(fù)雜過程。在這一過程中，由于評估者對法律、法規(guī)及政策的把握以及執(zhí)業(yè)水平存在差異，對被評估資產(chǎn)狀態(tài)的分析評定、調(diào)整參數(shù)的計(jì)算存在差異，從而致使資產(chǎn)評估價(jià)值區(qū)間與被評估資產(chǎn)客觀價(jià)值發(fā)生不同程度的偏離。這種偏離就會在不同程度上使被評估資產(chǎn)的擁有者或評估報(bào)告的使用者遭受經(jīng)濟(jì)損失。這時(shí)，作為評估主體的評估機(jī)構(gòu)或人員必須因此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這一分析出發(fā)，可以將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵界定為:由于被評估資產(chǎn)的評估價(jià)值區(qū)間與客觀價(jià)值的偏離

5、，以及評估主體行為的失誤(非舞弊或違法行為)產(chǎn)生危害評估報(bào)告使用者利益及評估者承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。根據(jù)這一定義，我們可以把資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)大致分為三類:即外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。1、外部風(fēng)險(xiǎn)。即評估主體因受到外部因素阻礙和干擾而無法實(shí)施必要的和正常的評估過程而產(chǎn)生的評估風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。即被評估客戶不能履約的風(fēng)險(xiǎn)，也稱違約風(fēng)險(xiǎn)，包括道德風(fēng)險(xiǎn)和支付評估費(fèi)用能力風(fēng)險(xiǎn)，前者指被評估客戶故意提供虛假材料或隱瞞重要事實(shí)或有能力支付評估費(fèi)用而不愿支付；后者是指客戶愿意支付而無力支付評估費(fèi)用，如法院強(qiáng)制執(zhí)行案件標(biāo)的物拍賣評估，一般是在執(zhí)行標(biāo)的物拍賣后才能支付評估費(fèi)用，但由于種種原因

6、拍賣未能成功而導(dǎo)致評估費(fèi)用的拖欠。(2)市場風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)是一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，既包括資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊評估師的聲譽(yù)受到嚴(yán)重影響使現(xiàn)有客戶的喪失或失去得到新客戶的機(jī)會等市場風(fēng)險(xiǎn)，也包括隨著市場經(jīng)濟(jì)秩序的健全和市場競爭程度的加劇，必然有部分評估機(jī)構(gòu)經(jīng)營失敗所帶來的市場風(fēng)險(xiǎn)。(3)自然風(fēng)險(xiǎn)。即因不可抗力或不可預(yù)見的原因造成的評估風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的形成一般有兩種情況，一種是被評估企業(yè)遭受水災(zāi)、地震、戰(zhàn)爭等自然災(zāi)害，致使被評估值與實(shí)際價(jià)值不符；另一種是與被評估企業(yè)有業(yè)務(wù)往來或賬款往來的企業(yè)因遭受天災(zāi)、戰(zhàn)爭等不可抗力的影響，致使拖欠被評估企業(yè)賬款到期無力償還，甚至永遠(yuǎn)無法償還的情況。雖然評估機(jī)構(gòu)一般無須對上述

7、兩種自然風(fēng)險(xiǎn)所造成的評估值不實(shí)承擔(dān)責(zé)任，但在執(zhí)業(yè)過程中強(qiáng)化自然風(fēng)險(xiǎn)意識是十分必要的。2、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。即因評估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部因素導(dǎo)致評估人員對評估標(biāo)的的價(jià)值做出不當(dāng)或錯(cuò)誤判斷而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種:(1)道德風(fēng)險(xiǎn)。主要指評估人員不遵守職業(yè)道德規(guī)范要求，為追求個(gè)人利益最大化而出具失真的評估報(bào)告，從而損害評估報(bào)告使用者或關(guān)聯(lián)方的利益。(2)組織風(fēng)險(xiǎn)。由于評估機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足、評估項(xiàng)目組織與管理不善、缺乏有效監(jiān)督和控制評估質(zhì)量的手段等原因?qū)е碌脑u估失誤，評估機(jī)構(gòu)必須為此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。(3)操作風(fēng)險(xiǎn)。主要指評估機(jī)構(gòu)及其人員未能遵循嚴(yán)格的工作程序、未按照有關(guān)的國家法律法規(guī)、政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、缺乏現(xiàn)代化

8、的操作手段等操作環(huán)節(jié)上的失誤而導(dǎo)致的評估風(fēng)險(xiǎn)。    3、關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。即與資產(chǎn)評估或者資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)單位的某些方面給評估帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為:(1)共同承擔(dān)大規(guī)模項(xiàng)目的合作。當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)規(guī)模太大、必須由多個(gè)評估機(jī)構(gòu)合作完成時(shí)，如果由于某個(gè)合作方工作不到位，而造成評估結(jié)論因使用該合作方錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)資料而產(chǎn)生偏差；(2)引用他人的評估結(jié)果。有時(shí)由于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的需要，評估機(jī)構(gòu)在報(bào)告中要借鑒其他單位的評估結(jié)論或資料，這時(shí)如果對方出現(xiàn)差錯(cuò)，將導(dǎo)致自身評估失誤的風(fēng)險(xiǎn)；(3)被評估單位提供的基礎(chǔ)資料如果有誤，也將導(dǎo)致評估結(jié)果出現(xiàn)偏差；(4)國有資產(chǎn)評估時(shí)，如果當(dāng)?shù)?/p>

9、政府以防止國有資產(chǎn)流失為名強(qiáng)加干預(yù)，也會導(dǎo)致評估機(jī)構(gòu)的客觀公正立場受到侵犯，從而使評估結(jié)果失真。二、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的成因分析形成資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，根據(jù)上述對資產(chǎn)評估內(nèi)涵界定和分類，可以將這些原因區(qū)分為客觀原因和主觀原因兩大類。1、客觀原因。形成資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因是指不以評估主體的主觀意志為轉(zhuǎn)移，無法通過評估主體自身努力予以控制和消除的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素。這些客觀因素主要有:(1)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)性質(zhì)決定風(fēng)險(xiǎn)的存在，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)性質(zhì)具有價(jià)值判斷性質(zhì)，因而決定了評估風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，人們只能通過加強(qiáng)自身經(jīng)驗(yàn)積累并采取一定措施來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而不能絕對避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。評估對資產(chǎn)價(jià)值的揭示

10、需要利用多學(xué)科的知識和經(jīng)驗(yàn)做出判斷。而隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評估的對象日益增多，性質(zhì)也日益復(fù)雜，對評估主體具備的專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也提出了更高的要求，客觀上增大了資產(chǎn)評估的風(fēng)險(xiǎn)。(2)信息不對稱的客觀存在。資產(chǎn)評估主體對評估標(biāo)的物價(jià)值的揭示是通過對信息的收集、鑒定和分析來進(jìn)行價(jià)值判斷的。而現(xiàn)實(shí)生活中不對稱現(xiàn)象的普遍存在，使得評估主體在收集、鑒定和分析信息過程中可能產(chǎn)生遺漏或錯(cuò)誤，可能在信息不完整的情況下對評估標(biāo)的物的價(jià)值做出與實(shí)際價(jià)值不一致的結(jié)論，從而產(chǎn)生評估風(fēng)險(xiǎn)。(3)客觀環(huán)境的影響。我國目前尚處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的特殊階段，這種轉(zhuǎn)軌體制的特點(diǎn)決定了處于起步階段的資產(chǎn)評估事業(yè)將面臨失

11、范風(fēng)險(xiǎn)，如規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低的風(fēng)險(xiǎn)；政府干預(yù)強(qiáng)、外部利益集團(tuán)壓力大產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；市場經(jīng)濟(jì)秩序不健全、行業(yè)管理體制混亂所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。2、主觀原因形成資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因主要是指由于評估主體內(nèi)部組織管理不當(dāng)，評估執(zhí)業(yè)人員自身素質(zhì)等主觀因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。(1)評估機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理不善是引發(fā)評估主體自身風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，主要表現(xiàn)為評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、信息資料收集整理不完備、工作底稿、三級審核不嚴(yán)格和評估報(bào)告不規(guī)范等一系列主觀原因的存在，為評估主體的運(yùn)營帶來全方位的風(fēng)險(xiǎn)隱患。(2)評估人員的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平等因素也是導(dǎo)致評估風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。除前述評估過程中的道德風(fēng)險(xiǎn)外，評估人

12、員的執(zhí)業(yè)水平也是形成資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)不可忽視的要素。因?yàn)橘Y產(chǎn)評估工作是一個(gè)涉及面廣、評估對象復(fù)雜、評估目的各異、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和方法各有側(cè)重的工作，要求執(zhí)業(yè)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及對相關(guān)法律和政策的熟練把握能力。但由于受到知識結(jié)構(gòu)和政策水平的限制，執(zhí)業(yè)水平較低的評估人員不可避免地會在實(shí)踐中發(fā)生程度不同的遺漏和差錯(cuò)，從而導(dǎo)致評估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。三、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避資產(chǎn)評估的風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，它以各種特有的式隱匿于資產(chǎn)評估的全過程中，不可能完全加以杜絕，但是我們牢固地樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，綜合運(yùn)用多種管理手段和方法，對資產(chǎn)評估活動涉及的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，就能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)

13、降低到最低程度。    1、建立健全資產(chǎn)評佑風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一般包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督三個(gè)階段。(1)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。即評估機(jī)構(gòu)在制定項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃時(shí)，增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的內(nèi)容，如對被評估項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析論證，找出其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定出有針對性的規(guī)避措施。(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。這一階段要求評估機(jī)構(gòu)有科學(xué)、完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃和實(shí)施流程，貫徹于項(xiàng)目評估各個(gè)環(huán)節(jié)。如在評估項(xiàng)目的承攬階段，要特別重視評估項(xiàng)目合同書的簽定，以合同法為法律依據(jù)，對評估項(xiàng)目涉及到的主要問題特別是各項(xiàng)目的特殊情況，盡量列明雙方的權(quán)利義務(wù)，以免事后引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛。(

14、3)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。這一環(huán)節(jié)的主要作用在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反饋和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制、評估報(bào)告的三級審核制以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督獎罰制度，強(qiáng)化執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，確保將評估風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。2、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)投保，規(guī)避或分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)損失。如前所述，在資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)中，有些外部風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)測或無力抗拒的，這類風(fēng)險(xiǎn)依靠一般的防范措施無法有效規(guī)避。但可以采取向保險(xiǎn)公司投保的途徑加以解決，即有評估機(jī)構(gòu)每年向保險(xiǎn)公司交納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)用，簽定評估項(xiàng)目保險(xiǎn)合同，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)造成項(xiàng)目委托方經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，即由保險(xiǎn)公司出面承擔(dān)賠償責(zé)任。這種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，雖然一定程度上增加了運(yùn)營成本，但好處是一方面有效地轉(zhuǎn)移了評估機(jī)構(gòu)

15、的不可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，從心理上保障評估人員在操作實(shí)踐中客觀公正地開展評估業(yè)務(wù)，有效地降低了其道德風(fēng)險(xiǎn)。而且，這種風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制還能夠促使經(jīng)營穩(wěn)健的保險(xiǎn)公司在接受資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)投保后，為降低可能發(fā)生的索賠風(fēng)險(xiǎn)，積極采取各種措施對該評估機(jī)構(gòu)的評估業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，客觀上協(xié)助評估機(jī)構(gòu)進(jìn)一步降低了評估風(fēng)險(xiǎn)。3、提高資產(chǎn)評佑執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)。資產(chǎn)評估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)密切相關(guān)。目前我國評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，因此規(guī)避評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)著重從提高執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，使執(zhí)業(yè)人員在評估實(shí)踐中嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和政策，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的評估嚴(yán)則，在承攬業(yè)務(wù)、評估操作和出具評估報(bào)告的各個(gè)環(huán)節(jié)上，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。另一方面，加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善注冊評估師后續(xù)教育制度。隨著資產(chǎn)評估行業(yè)市場競爭的日益加劇，對評估執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。為此，不僅要求評估執(zhí)業(yè)人員加強(qiáng)在職學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)技能素質(zhì)，熟練掌握有關(guān)資產(chǎn)評估方面的法律法規(guī)和先進(jìn)的資產(chǎn)評估理論及方法，而且要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，采用多種有效方式加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極開展與其他評估機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)交流活動，共同商討應(yīng)對資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的防范策略。4、防范關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新。如前所述，來自業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)