企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度真題與答案

1、 27350企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）1企業(yè)外購(gòu)原材料的采購(gòu)成本中不應(yīng)該包括（ ） A材料購(gòu)買價(jià)款 B途中合理?yè)p耗 C途中非合理?yè)p耗 D外地運(yùn)雜費(fèi)2在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨價(jià)值最大的是（ ） A加權(quán)平均法 B移動(dòng)平均法 C個(gè)別計(jì)價(jià)法 D先進(jìn)先出法3某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為155萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為年，在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ） A28萬(wàn)元 B30萬(wàn)元 C50萬(wàn)元 D62萬(wàn)元4債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為（

2、） A資本公積 B管理費(fèi)用 C投資收益 D營(yíng)業(yè)外支出5甲公司應(yīng)收乙公司賬款80萬(wàn)元，乙公司因財(cái)務(wù)困難不能償還所欠賬款，經(jīng)協(xié)商甲公司同意乙公司用一臺(tái)設(shè)備償債。設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，乙提折舊30萬(wàn)元，設(shè)備的公允價(jià)值為75萬(wàn)元，甲公司為此項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，甲公司收到的這項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ） A70萬(wàn)元 B75萬(wàn)元 C76萬(wàn)元 D80萬(wàn)元6甲公司2009年12月31日以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入A股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末市價(jià)為1060萬(wàn)元。則該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ） A1000萬(wàn)元 B1060萬(wàn)元 C1080萬(wàn)元 D1100萬(wàn)元7資產(chǎn)減值發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)借記的

3、賬戶是（ ） A營(yíng)業(yè)外支出 B資產(chǎn)減值損失 C資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D管理費(fèi)用8A公司以一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)62萬(wàn)元，該設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，公允價(jià)值為萬(wàn)元。A公司因債務(wù)重組增加利潤(rùn)總額的金額為（ ） A8萬(wàn)元 B10萬(wàn)元 C12萬(wàn)元 D22萬(wàn)元9甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)用權(quán)所取得的收入，應(yīng)計(jì)入（ ） A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B其他業(yè)務(wù)收入 C投資收益 D營(yíng)業(yè)外收入10企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入（ ） A主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)成本 C管理費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)外支出11應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（ ） A未折足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) B投資者投入的固定資產(chǎn) C已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

4、 D經(jīng)營(yíng)租賃租人的因定資產(chǎn)12A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的25%，實(shí)際支付價(jià)款500萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，同日，B公司可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。A公司2009年1月1日按被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（ ） A550萬(wàn)元 B505萬(wàn)元 C500萬(wàn)元 D455萬(wàn)元13甲公司用一批賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元的產(chǎn)品交換乙公司一臺(tái)賬面原始價(jià)值為80萬(wàn)元，累計(jì)折舊為30萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元的設(shè)備。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ） A80萬(wàn)元 B70

5、萬(wàn)元 C60萬(wàn)元 D40萬(wàn)元14采用權(quán)益法核算時(shí)，不會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ） A被投資單位發(fā)生虧損 B被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利 C被投資單位提取盈余公積 D被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利15非貨幣性資產(chǎn)包括（ ）A現(xiàn)金 B銀行存款 C應(yīng)收票據(jù) D存貨16.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，折算時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（ ） A交易日即期匯率 B收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率 C即期匯率的近似匯率 D合同約定的匯率17會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目是（ ）A尚未支付的違法經(jīng)營(yíng)的罰金 B可以在稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損C取得國(guó)債利息收入 D超過(guò)稅前扣除限額的工資支出18計(jì)算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)是（

6、）A利潤(rùn)表 B稅法規(guī)定 C會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 D會(huì)計(jì)賬簿19在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利屬于（ ） A調(diào)整事項(xiàng) B或有負(fù)債 C或有資產(chǎn) D非調(diào)整事項(xiàng)20屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是（ ） A固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法變更為加速折舊法 B發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法 C投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式 D長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由成本法變更為權(quán)益法二、改錯(cuò)題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）請(qǐng)?jiān)诿啃☆}的空格中填上正確答案。錯(cuò)填、不填均無(wú)分。 21企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，全部應(yīng)該當(dāng)期費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。22按準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)子公司的投資應(yīng)采用權(quán)益法

7、核算。23企業(yè)因自然災(zāi)害而造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，報(bào)批后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。24資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額。25資產(chǎn)負(fù)債表日后因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致的嚴(yán)重?fù)p失屬于調(diào)整事項(xiàng)。三、名詞解釋題（本大題共7小題，每小題9分，共63分） 26非貨幣性項(xiàng)目27資產(chǎn)組28暫時(shí)性差異29資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)30會(huì)計(jì)估計(jì)變更四、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共15分） 31簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理原則。32簡(jiǎn)述非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)所需要的條件。33簡(jiǎn)述企業(yè)在開發(fā)階段發(fā)生的支出確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)需要滿足的條件。五、計(jì)算題（每小題7分，共14分） 34某公司對(duì)存貨甲產(chǎn)品

8、的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)采用后進(jìn)先出的法計(jì)價(jià)，由于某種原因，該公司決定從2007年度月份起改用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，并在月末結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品成本，2007年1月的有關(guān)資料如題34表所示（金額單位：元）。如題34表所示（金額單位：元）題34表2007年摘 要收 入發(fā) 出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初結(jié)存70030210002發(fā)出2008購(gòu)進(jìn)500321600012發(fā)出40020購(gòu)進(jìn)800403200025發(fā)出100031本月合計(jì)要求：分別采用后進(jìn)先出法和月未一次加權(quán)平均法計(jì)算該公司1月份發(fā)出甲產(chǎn)品成本及期末結(jié)存甲產(chǎn)品成本。35甲企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況列于題35表（單位

9、：萬(wàn)元） 題35表項(xiàng) 目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差 異應(yīng)納稅可抵扣交易性金融資產(chǎn)26020060存 貨20002200200預(yù)計(jì)負(fù)債1000100總 計(jì)60300假定該企業(yè)2008年初沒(méi)有遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，適用的所得稅稅率為25%，2008年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該企業(yè)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所額。要求：（1）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn) （2）計(jì)算遞延所得稅負(fù)債 （3）計(jì)算應(yīng)交所得稅 （4）計(jì)算當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。五、業(yè)務(wù)題（第36小題8分，第37、38小題各取所長(zhǎng)分，共26分） 362009年1月1日，甲公司銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為110萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未

10、收到。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難。至12月31日甲公司仍未到款項(xiàng)，甲公司為該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2009年12月31日，乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成重組協(xié)議如下：甲公司同意乙公司以固定資產(chǎn)一項(xiàng)清償全部債務(wù)，固定資產(chǎn)原價(jià)為120萬(wàn)元，乙提折舊60萬(wàn)元，乙提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為70萬(wàn)元，甲公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)入賬，甲公司已收到固定資產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算乙公司固定資產(chǎn)處置和債務(wù)重組的利得； （2）編制乙公司和甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。37甲股份公司自2011年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專業(yè)利技術(shù)，2012年6月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2011年在研究開

11、發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)200萬(wàn)元、人工工資50萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)280萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2012年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)100萬(wàn)元、人工工資30萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。要求：編制甲股份公司2011年度和2012年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）38A公司以一輛小汽車換取B公司一輛小型中巴，A公司小汽車的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，累計(jì)折舊為11萬(wàn)元，公允價(jià)值為16萬(wàn)元，B公司小型中巴賬面原價(jià)為40萬(wàn)元，累計(jì)折舊為15萬(wàn)元，公允價(jià)值為20萬(wàn)元，A公司支付了4萬(wàn)元現(xiàn)金，不考慮相關(guān)稅費(fèi)（

12、假設(shè)經(jīng)分析，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）。要求：（1）分析該交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）編制A、B公司的會(huì)計(jì)分錄。一、 單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）1C 2D 3C 4D 5B 6A 7B 8D 9B 10D 11B12A 13C 14C 15D 16A 17B 18B 19D 20A二、改錯(cuò)題（每小題2分，共10分）21企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)該當(dāng)期費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。（或：企業(yè)在研究過(guò)程中發(fā)生的研究費(fèi)用，全部應(yīng)該當(dāng)期費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。）22按準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法核算23.企業(yè)因自然災(zāi)害而造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，報(bào)批后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出24.

13、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額。25資產(chǎn)負(fù)債表日后因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致的嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)。三、名詞解釋題（每小題跋分，共15分）26是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，如存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。27是指企業(yè)可以認(rèn)定的的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。28.是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。29.是指自資產(chǎn)負(fù)債表日的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。30.是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)

14、生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。四、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共15分）31固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則為：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；（3分）不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2分）32（1）換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。這種情況通常包括下列情形：未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同。未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同。未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同。（3分） （2）換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金現(xiàn)值不同，且其差額與換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

15、相比是重大的。（2分）33開發(fā)階段發(fā)生的支出可以醬化，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件： （1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（1分） （2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（1分） （3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（1分） （4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)、并有能力使用或者出售該無(wú)形資產(chǎn)；（1分） （5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計(jì)量。（1分）五、計(jì)算題（每小題7分，共14分）34后進(jìn)先出法1月份發(fā)出A產(chǎn)品成本=200&

16、#215;30+400×32+800×40+100×32+100×30=57 000（元） （2分）期末結(jié)存A產(chǎn)品成本=400×30=12 000（元） （1分）采用加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=（21 000+16 000+32 000）/（700+500+800）=34.5（元）（2分）1月份發(fā)出A產(chǎn)品成本=1 600×34.5=55 200（元） （1分）期末結(jié)存A產(chǎn)品成本=400×34.5=13 800（元） （1分）35（1）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300萬(wàn)×25%=75（萬(wàn)元） （2分） （2）應(yīng)確認(rèn)遞延所得

17、稅負(fù)債=60萬(wàn)×25%=15（萬(wàn)元） （2分） （3）應(yīng)交所得稅=1 000萬(wàn)×25%=250（萬(wàn)元） （1分） （4）所得稅費(fèi)用=250+15-75=190（萬(wàn)元） （2分）六、業(yè)務(wù)題（第36小題8分，第37、38小題各9分，共26分）36（1）計(jì)算（乙公司）： 固定資產(chǎn)處置利得=70-（120-60-10）=20（萬(wàn)元） （1分） 債務(wù)重組利得=110-70=40（萬(wàn)元） （1分） （2）乙公司的會(huì)計(jì)處理： 借：累計(jì)折舊 60萬(wàn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10萬(wàn) 固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn) 120萬(wàn) （2分） 借：應(yīng)付賬款 110萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入

18、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 20萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 40萬(wàn) （2分）甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn) 70萬(wàn) 壞帳準(zhǔn)備 10萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 30萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款 110萬(wàn) （2分）37（1）2011年度： 發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 800 000 資本化支出 2 000 000 貸：原材料 2 000 000 應(yīng)付職工薪酬 500 000 銀行存款 300 000 （2分） 期末： 借：管理費(fèi)用 800 000 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 800 000 （2分） （2）2012年度： 發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300 000 資本化支出 1 200 000 貸：原材料 1 000 000 應(yīng)付職工薪酬 300 000 銀行存款 200 000 （2分） 專利權(quán)獲得成功時(shí)： 借：管理費(fèi)用 300 000 無(wú)形資產(chǎn) 3 200 000 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300 000 資本化支出 3 200 000 （3分）38（1）4÷20=20%，因?yàn)槭盏降呢泿判再Y產(chǎn)占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小