新點(diǎn)大學(xué)堂培訓(xùn)營改增

1、THE EPOINT-LEARNING新點(diǎn)大學(xué)堂“營改增來了“營改增來了l營改增概述l增值稅下的工程造價PART 01什么是營改增？概述概述增加值增加值= =銷售收入銷售收入- -外購貨物和勞務(wù)支出外購貨物和勞務(wù)支出（為我國所采用）（為我國所采用） 或者，增加值或者，增加值= =總產(chǎn)出總產(chǎn)出- -中間投入中間投入增加值增加值= =折舊折舊+ +工薪工薪+ +利息利息+ +利潤利潤（直接稅（直接稅+ +股利股利+ +留存利益）留存利益）增值算法加法減法概述序號加工生產(chǎn)流程銷售額增加值購進(jìn)成本銷項稅進(jìn)項稅應(yīng)交增值稅（僅參考）1 1采礦采礦202020200 03.43.40 03.43.42 2初

2、加工初加工3030101020205.15.13.43.41.71.73 3精加工精加工60603030303010.210.25.15.15.15.14 4批發(fā)批發(fā)95953535606016.1516.1510.210.25.955.955 5零售零售1001005 59595171716.1516.150.850.85合計合計30530510010020520551.8551.8534.8534.851717營改增工程計價規(guī)那么增值算法進(jìn)項稅額購置價進(jìn)項稅額購置價* *扣除率扣除率銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額* *稅率稅率銷項稅額銷項稅額- -進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額增值稅銷項稅額進(jìn)項稅額增值稅

3、額增值稅組成概述消除重復(fù)征稅12345減少建筑業(yè)各環(huán)節(jié)偷漏稅行為利于建筑業(yè)固定資產(chǎn)的更新與世界通行做法接軌，健全科學(xué)稅收制度利于建筑業(yè)新技術(shù)、新設(shè)備的推廣應(yīng)用營改增對建筑業(yè)意義概述計稅方法不同計稅方法不同 A財務(wù)核算不同財務(wù)核算不同 3 B 營業(yè)稅與增值稅的差異分析營業(yè)稅與增值稅的差異分析1概述營業(yè)額含應(yīng)納稅額營業(yè)額含應(yīng)納稅額稅率稅率營業(yè)額營業(yè)額營業(yè)營業(yè)稅稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額一般計稅方法一般計稅方法簡易簡易計稅方法計稅方法銷售額銷售額征收率征收率銷項稅額銷項稅額稅率稅率銷售額銷售額進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額銷售額不含應(yīng)納稅額銷售額不含應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷項稅額銷項稅額增增值值稅稅計稅

4、方式A概述增值稅下的工程造價銷項稅額進(jìn)項稅額甲方施工企業(yè)施工企業(yè)供給商銷售額除稅造價增值稅率：11%除稅本錢材料、效勞稅率銷項稅額進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額一般計稅法一般計稅法抵稅哪種工程適用于簡易計稅法？增值稅下的工程造價簡易簡易計稅法計稅法小規(guī)模納稅人應(yīng)稅項目一般納稅人清包工項目一般納稅人甲供工程項目一般納稅人老項目增值稅下的工程造價“房地產(chǎn)老工程如何具體定義？一在山東省行政區(qū)域內(nèi)，一在山東省行政區(qū)域內(nèi)，? ?建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證? ?注明的合同開工日期或未取得注明的合同開工日期或未取得? ?建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證? ?的建立工程承包合同注明的開工日期以下簡稱的建立工程

5、承包合同注明的開工日期以下簡稱“ “開工日期開工日期，在，在20212021年年5 5月月1 1日后的建立工程工程，應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行。日后的建立工程工程，應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行。二開工日期在二開工日期在20212021年年4 4月月3030日前的建立工程工程，在符合國家有關(guān)財稅文件日前的建立工程工程，在符合國家有關(guān)財稅文件規(guī)定前提下，應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行；如不符合規(guī)定，應(yīng)參照原合同價規(guī)定前提下，應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行；如不符合規(guī)定，應(yīng)參照原合同價或營改增前計價依據(jù)執(zhí)行?；驙I改增前計價依據(jù)執(zhí)行。三三20212021年年4 4月月3030日前尚未開標(biāo)的依法招標(biāo)工程，

6、招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價編制，日前尚未開標(biāo)的依法招標(biāo)工程，招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價編制，均應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行。均應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行。增值稅下的工程造價營業(yè)稅與增值稅“簡易計稅法”對比原計價規(guī)則稅前造價納稅額=稅前造價稅率增值稅下的工程造價人工費(fèi)材料費(fèi)（除稅） 施工機(jī)械費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項稅額銷項稅額稅前造價銷項稅額=稅前造價稅率銷項稅額計價？增值稅下的工程造價“營改增本身對建筑施工企業(yè)影響工程造價中不含進(jìn)項稅額建筑業(yè)營改增會增加賦稅嗎？舉例假設(shè)某建筑企業(yè)假設(shè)某建筑企業(yè)20212021年完成營業(yè)收入為年完成營業(yè)收入為11101110萬元，萬元，營

7、業(yè)本錢營業(yè)本錢999999萬元營業(yè)收入和本錢均含增值稅，萬元營業(yè)收入和本錢均含增值稅，本錢中，原材料約占本錢中，原材料約占55%55%，其他費(fèi)用，其他費(fèi)用10%10%營改增后，銷項稅額：營改增后，銷項稅額： 1110 1110 1+11%)1+11%) 11%= 11011%= 110萬元萬元應(yīng)繳納增值稅應(yīng)繳納增值稅110-94.35110-94.35=15.65=15.65萬元，稅負(fù)有所下降。萬元，稅負(fù)有所下降。對企業(yè)的影響對企業(yè)的影響無發(fā)票材料對企業(yè)的影響甲供材模式分析對企業(yè)的影響甲供材模式分析財務(wù)部需專人負(fù)責(zé)增值稅的進(jìn)項稅票抵扣與增值稅的申報繳納，申報前做好稅收籌劃，防止自身原因造成多交增值稅留抵的情況，加速資金流動，合理利用資金，降低稅收風(fēng)險。預(yù)算部就價外稅的問題，從投標(biāo)報價環(huán)節(jié)，到本錢核算環(huán)節(jié)，重新調(diào)整計算方式，稅改的同時，也增加了預(yù)算的難度，這就要求預(yù)算部盡快適應(yīng)增值稅這種