生產(chǎn)過程業(yè)務核算概述

1、生產(chǎn)過程業(yè)務核算概述4-3 生產(chǎn)過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程業(yè)務核算 知識目標：掌握生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容；賬戶設(shè)置；生產(chǎn)費用發(fā)生和歸集的核算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算。 技能目標：會進行生產(chǎn)過程業(yè)務的核算及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算。 重點：生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置、賬務處理；生產(chǎn)費用發(fā)生和歸集的核算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 難點：生產(chǎn)過程的賬務處理以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算。 任務要求 通過相關(guān)知識點的學習對于企業(yè)生產(chǎn)過程有一個全面的認識，并能進行生產(chǎn)過程的賬務處理及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算。案例導入 某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費50萬，人工費5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費100萬，人工費10萬，另該車間有一名管理

2、人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應承擔折舊費用10萬,同時財務部人員工資發(fā)生為5萬。計入成本的費用計入損益的費用生產(chǎn)成本直接材料直接人工 制造費用期間費用管理費用財務費用銷售費用費用（一）生產(chǎn)過程中各項費用的分類（一）生產(chǎn)過程中各項費用的分類 直接材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、主要材料、燃料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及其他職工薪酬 制造費用指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費、折舊費、機物料消耗、辦公費等案例導入 某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)

3、品發(fā)生材料費50萬，人工費5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費100萬，人工費10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應承擔折舊費用10萬,同時財務部人員工資發(fā)生為5萬。一、生產(chǎn)過程業(yè)務的核算內(nèi)容 產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本- -指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括：直接材中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括：直接材料、直接人工和制造費用。料、直接人工和制造費用。案例導入 某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費50萬，人工費5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費100萬，人工費10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩

4、種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應承擔折舊費用10萬,同時財務部人員工資發(fā)生為5萬。 計算A、B產(chǎn)品成本是多少？制造費用的分配制造費用的分配 分配標準：產(chǎn)品生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資等 做題步驟： 1、計算分配率； 2、計算各種產(chǎn)品應負擔的制造費用 計算公式： 制造費用分配率=制造費用總額/確定的分配標準之和某產(chǎn)品應承擔的制造費用=該產(chǎn)品的分配標準制造費用分配率 學中做學中做 某企業(yè)某車間生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品。本月初投產(chǎn)，本月末完工。本月生產(chǎn)M、N產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費分別為200000元和300000元，生產(chǎn)M、N產(chǎn)品發(fā)生的直接人工費分別為50000元和80000元，本月該車間發(fā)生制造費用20000元

5、。M、N兩種產(chǎn)品共耗用機器工時分別為200工時和300工時，制造費用按生產(chǎn)工時進行分配。 計算M/N產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 制造費用分配率=20000 /（200+300）=40 M產(chǎn)品應當承擔的制造費用=40200=8000 N產(chǎn)品應當承擔的制造費用=40300=12000 M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=200000+50000+8000 =258000 N產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 =300000+80000+12000 =392000 如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 制造費用應在其發(fā)生時直接計入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 產(chǎn)品成本的計算產(chǎn)品成本的計算 各個產(chǎn)品生產(chǎn)成本=生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接材料費+生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接人工費+月末轉(zhuǎn)來的該產(chǎn)品承

6、擔的制造費用 制造費用的分配標準：產(chǎn)品生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資等。 制造費用分配率=制造費用總額/確定的分配標準之和 某產(chǎn)品應承擔的制造費用=該產(chǎn)品的分配標準制造費用分配率 1 1、“制造費用制造費用”賬戶賬戶 “制造費用制造費用”屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。包括：車間管理人員和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。包括：車間管理人員工資及福利費、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動工資及福利費、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等不能直接計入某種產(chǎn)保護費、季節(jié)性和修理期間

7、的停工損失等不能直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用。品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用。 借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項間接費用，貸方登記分配、轉(zhuǎn)入借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項間接費用，貸方登記分配、轉(zhuǎn)入有關(guān)的成本計算對象的間接費用，月末一般無余額。有關(guān)的成本計算對象的間接費用，月末一般無余額。 該賬戶可按不同車間設(shè)置明細賬戶該賬戶可按不同車間設(shè)置明細賬戶 借方借方 制造費用制造費用 貸方貸方按車間歸集所發(fā)生的各項制造費用 期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用 二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設(shè)置 2 2、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”屬于成本類賬戶，用來核算公司進行工業(yè)性屬于成本類賬戶，用來核算公

8、司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務、自制半成品等）生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務、自制半成品等）所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以確定產(chǎn)品成本。所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以確定產(chǎn)品成本。 借方登記當期發(fā)生的、應計入產(chǎn)品成本的直接材料、直借方登記當期發(fā)生的、應計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費用及月末分配轉(zhuǎn)入的間接費用；貸方登記生接人工和制造費用及月末分配轉(zhuǎn)入的間接費用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實際成本；月末產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實際成本；月末如有余額，應在借方，表示仍處于生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品的實際如有余額，應在借方，表示仍處于生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品的實

9、際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本。 該賬戶可按產(chǎn)品種類或名稱進行明細核算。該賬戶可按產(chǎn)品種類或名稱進行明細核算。 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設(shè)置 （1）直接材料）直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收 （2）直接人工）直接人工 入庫產(chǎn)品的成本入庫產(chǎn)品的成本 （3）分配轉(zhuǎn)入的）分配轉(zhuǎn)入的 制造費用制造費用 余額：在產(chǎn)品成本余額：在產(chǎn)品成本學中練 多選 下列各項中屬于制造費用的有（ ） A生產(chǎn)工人的工資及福利費 B車間管理人員的工資 C企業(yè)管理部門房屋折舊費 D生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的機器設(shè)備折舊費 答案：BD 3 3、“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶賬戶 “應付職工薪酬

10、應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶，核算公司應付給職賬戶屬于負債類賬戶，核算公司應付給職工的各種薪酬，包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工的各種薪酬，包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股份支付等。工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股份支付等。 貸方登記應發(fā)給職工的薪酬總額，借方登記實際支付的職貸方登記應發(fā)給職工的薪酬總額，借方登記實際支付的職工薪酬，月末貸方余額表示應付而未付的職工薪酬數(shù)。工薪酬，月末貸方余額表示應付而未付的職工薪酬數(shù)。 該賬戶按應付職工薪酬的項目設(shè)置明細賬。該賬戶按應付職工薪酬的項目設(shè)置明細賬。 借方借方 應付職工薪酬應付職工薪酬 貸方貸方實際

11、支付的職工薪酬 應發(fā)給職工的薪酬總額期末余額：應付未付的職工薪酬 二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設(shè)置工資類別工資類別 應列入賬戶名稱應列入賬戶名稱 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車間管理人員工資車間管理人員工資 制造費用制造費用行政管理人員工資行政管理人員工資 管理費用管理費用專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資 銷售費用銷售費用醫(yī)務和福利部門人員工資醫(yī)務和福利部門人員工資管理費用管理費用在建工程人員工資在建工程人員工資 在建工程在建工程長期病假人員工資長期病假人員工資 管理費用管理費用離退休人員工資離退休人員工資 管理費用管理費用學中練 單選 應在“應付職工薪酬”賬戶貸方登記的是

12、（ ） A本月實際支付的工資額 B本月應分配的工資總額 C本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項 D本月多支付的工資數(shù) 答案：B學中練 多選 下列各項中，屬于企業(yè)應付職工薪酬的有（ ） A工會經(jīng)費 B企業(yè)醫(yī)務人員的工資 C住房公積金 D辭退福利 答案：ABCD 4 4、“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶 “累計折舊累計折舊”是資產(chǎn)類是資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，用來核算和監(jiān)督賬戶的調(diào)整賬戶，用來核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損、消耗而減少的價值。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價固定資產(chǎn)因磨損、消耗而減少的價值。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價值，是通過折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費用中去的。因此計提折值，是

13、通過折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費用中去的。因此計提折舊就表明生產(chǎn)費用或期間費用的增加，同時，由于固定資產(chǎn)發(fā)生了磨損，固舊就表明生產(chǎn)費用或期間費用的增加，同時，由于固定資產(chǎn)發(fā)生了磨損，固定資產(chǎn)的價值也相應減少，但因管理的需要，定資產(chǎn)的價值也相應減少，但因管理的需要，“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶要始終反映賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應通過企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應通過“累計折舊累計折舊”賬戶來核算。賬戶來核算。 該賬戶貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該賬戶貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 借方借方 累計折舊累計折舊 貸方貸方 因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的

14、折舊額 計提的固定資產(chǎn)折舊額 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計已提折舊額二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)折舊費，按固定資產(chǎn)用途分別計入固定資產(chǎn)折舊費，按固定資產(chǎn)用途分別計入有關(guān)費用賬戶。有關(guān)費用賬戶。具體內(nèi)容是：具體內(nèi)容是：1.車間的折舊費，列入車間的折舊費，列入“制造費用制造費用”賬戶；賬戶； 2.行政管理部門的折舊費用，記入行政管理部門的折舊費用，記入“管理費用管理費用”賬戶。賬戶。 3.銷售部門的折舊費用，記入銷售部門的折舊費用，記入“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶 4.出租固定資產(chǎn)的折舊費記入出租固定資產(chǎn)的折舊費記入“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”。 5 5、“管理費用管理費用”賬戶賬戶 “

15、管理費用管理費用”屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括工會經(jīng)費、行政管理管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費、業(yè)務招待費、人員工資和福利費、勞動保險費、業(yè)務招待費、生產(chǎn)車間和行生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。等。 借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶的管理費用，月末無余額。賬戶的管理費用，月末無余額。 該賬戶應按費用項目設(shè)置明細

16、賬，進行明細核算。該賬戶應按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 借方借方 管理費用管理費用 貸方貸方 發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用 二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設(shè)置新準則規(guī)定：固定資新準則規(guī)定：固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出出,除資本化以外的部除資本化以外的部分分,計入當期損益。計入當期損益。 多選 1、應計入產(chǎn)品成本的費用有（ ） A生產(chǎn)工人工資及福利費 B車間管理人員工資及福利費 C企業(yè)管理人員工資及福利費 D離退休人員的退休金 答案：AB 2、下列費用應計入管理費用的有（ ） A廠部管理人員的工資 B車間管理人員的工資 C廠部辦公用房的折舊費 D廠部

17、的辦公費 答案：ACD6 6、“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶 “庫存商品庫存商品”屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已完工入庫并可屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已完工入庫并可供銷售的產(chǎn)品的實際成本。供銷售的產(chǎn)品的實際成本。 二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設(shè)置庫存商品： 借方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本（由借方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本（由“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的成本，月末賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的成本，月末如有余額，應在借方，表示庫存商品的成本。如有余額，應在借方，表示庫存商品的成本。 該賬戶應按商品的種類、名稱設(shè)置明細賬。該賬戶應按商品的

18、種類、名稱設(shè)置明細賬。 借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方 完工入庫產(chǎn)品的成本 已發(fā)出產(chǎn)品的成本 期末余額：庫存商品的成本 二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設(shè)置7、“其他應收款其他應收款”賬戶賬戶 “其他應收款其他應收款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應收、暫付款項。主要包括：應收的各種賠款、罰款、存出保證金（如出租各種應收、暫付款項。主要包括：應收的各種賠款、罰款、存出保證金（如出租包裝物暫付的押金）、備用金、影響職工收取的各種墊付的款項（如為職工墊付包裝物暫付的押金）、備用金、影響職工收

19、取的各種墊付的款項（如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費）等。的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費）等。 借方登記企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應收、暫付款項，貸方借方登記企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應收、暫付款項，貸方登記收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應收款項，月末借方余額，表示應收回尚未登記收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應收款項，月末借方余額，表示應收回尚未收回的其他應收款項。收回的其他應收款項。 該賬戶按應收的單位或個人設(shè)置明細賬。該賬戶按應收的單位或個人設(shè)置明細賬。借借貸貸登記發(fā)生的其他各種登記發(fā)生的其他各種應收、暫付款項應收、暫付款項登記已收回或報銷的款項登記已收回或報銷的款項期末

20、余額：期末尚未收期末余額：期末尚未收回的其他應收款項回的其他應收款項其他應收款其他應收款產(chǎn)品成本核算的一般程序產(chǎn)品成本核算的一般程序各各種種費費用用（1） 是否合乎成本開支的范圍斷斷判判期期間間費費用用管理費管理費用用財務費財務費用用銷售費銷售費用用（2）屬于期）屬于期間費用還是間費用還是產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)產(chǎn)品品A產(chǎn)產(chǎn)品品B哪哪種種產(chǎn)產(chǎn)品品的？的？完工完工多少多少？完工完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“庫庫存商存商品品”（1 1）5 5日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料產(chǎn)品領(lǐng)甲材料8600086000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品領(lǐng)乙材產(chǎn)品領(lǐng)乙材料料 3200032000元。元。 （2

21、 2）8 8日，現(xiàn)金支付管理人員王華預借的差旅費日，現(xiàn)金支付管理人員王華預借的差旅費800800元。元。 （3 3）1010日，購買管理部門用辦公用品日，購買管理部門用辦公用品900900元，以銀行存款元，以銀行存款支付。支付。（4 4）1111日，王華出差回來報銷差旅費日，王華出差回來報銷差旅費650650元，退回現(xiàn)金元，退回現(xiàn)金150150元。元。 （5 5）1313日，生產(chǎn)車間從材料庫領(lǐng)用潤滑油日，生產(chǎn)車間從材料庫領(lǐng)用潤滑油3200 3200 元。元。 業(yè)務核算舉例業(yè)務核算舉例 （6）14日，從銀行存款提取現(xiàn)金日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工元，備發(fā)職工上月工資。上月工資。

22、（7）15日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。元發(fā)放職工上月工資。 （8）16日，以銀行存款支付本月辦公用品費日，以銀行存款支付本月辦公用品費1200元，元，其其 中，企業(yè)行政管理部門中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間元，基本生產(chǎn)車間400元元 （9） 22日，從銀行存款支付本月水電費日，從銀行存款支付本月水電費2000元，元，其中，企業(yè)行政管理部門其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。元。 （10）31日，分配本月職工工資日，分配本月職工工資68000元，其中：元，其中： 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資50000元（生產(chǎn)元（生產(chǎn)A

23、產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資30000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B 產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資20000元）；元）； 車間管理人員工資車間管理人員工資8000元；元； 企業(yè)行政管理部門人員工資企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。元。 （11）31日，按規(guī)定以職工工資總額的日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本計提本月福利費，其中：月福利費，其中： A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人產(chǎn)品的生產(chǎn)工人4200元；元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元；元； 車間管理人員車間管理人員1120元；元； 企業(yè)行政管理部門人員企業(yè)行政管理部門人員1400元。元。 （12）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費日，按規(guī)定計提本月固

24、定資產(chǎn)折舊費9000元，元，其中：其中： 生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間6000元；企業(yè)行政管理部門元；企業(yè)行政管理部門3000元。元。 （13）31日，分配本月制造費用，按生產(chǎn)工時比例分日，分配本月制造費用，按生產(chǎn)工時比例分配。配。 （A產(chǎn)品工時產(chǎn)品工時3000小時，小時， B產(chǎn)品工時產(chǎn)品工時2000小時）小時） （14）31日，生產(chǎn)的日，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，（1 1）5 5日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)A A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料產(chǎn)品領(lǐng)甲材料8600086000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品領(lǐng)乙材料產(chǎn)品領(lǐng)乙材料 320003

25、2000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 86 00086 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 32 00032 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 86 00086 000 乙材料材料 32 00032 000 （2 2）8 8日，日，現(xiàn)金支付廠部人員王華預借的差旅費現(xiàn)金支付廠部人員王華預借的差旅費800800元。元。 業(yè)務核算舉例業(yè)務核算舉例借：其他應收款借：其他應收款王華王華 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800（3 3）1010日，日，購買廠部辦公用品購買廠部辦公用品900900元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：管理費用借：管理費用 900900

26、貸：銀行存款貸：銀行存款 900900（4 4）1111日，日，王華出差回來報銷差旅費王華出差回來報銷差旅費650650元，退回現(xiàn)金元，退回現(xiàn)金150150元。元。 （5 5）1313日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200 3200 元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150150 管理費用管理費用 650650 貸：其他應收款貸：其他應收款王華王華 8 80000借：制造費用借：制造費用 32003200 貸：原材料貸：原材料潤滑油潤滑油 32003200（6 6）1414日，從銀行存款提取現(xiàn)金日，從銀行存款提取現(xiàn)金6000060000元，備發(fā)職工上月工資。元，備發(fā)職工上月工資

27、。 借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000（7 7）1515日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金6000060000元發(fā)放職工上月工資。元發(fā)放職工上月工資。 借：應付職工薪酬-工資 60000 貸：庫存現(xiàn)金 60000（8 8）1616日，以銀行存款支付本月辦公用品費日，以銀行存款支付本月辦公用品費12001200元，其元，其 中，企業(yè)行政管理部門中，企業(yè)行政管理部門800800元，基本生產(chǎn)車間元，基本生產(chǎn)車間400400元。元。 借：管理費用 800 制造費用 400 貸：銀行存款 1200（9 9） 2222日，從銀行存款支付本月水電費日，從銀行存款支付本月水電費20002000元，其中，企業(yè)

28、行政管元，其中，企業(yè)行政管理部門理部門10201020元，基本生產(chǎn)車間照明用元，基本生產(chǎn)車間照明用980980元。元。 借：管理費用 1020 制造費用 980 貸：銀行存款 2000（1010）3131日，日，分配本月職工工資分配本月職工工資6800068000元，元，其中：其中： 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資5000050000元（生產(chǎn)元（生產(chǎn)A A產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資3000030000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B 產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資2000020000元）；元）； 車間管理人員工資車間管理人員工資80008000元；元； 企業(yè)行政管理部門人員工資企業(yè)行政管理部門人員工資1000

29、010000元。元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000 B產(chǎn)品 20 000 管理費用 10 000 制造費用 8 000 貸：應付職工薪酬-工資 68 000（1111）3131日，按規(guī)定以職工工資總額的日，按規(guī)定以職工工資總額的14%14%計提本月福利費，其中：計提本月福利費，其中： A A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人產(chǎn)品的生產(chǎn)工人42004200元；元； B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人28002800元；元； 車間管理人員車間管理人員11201120元；元； 企業(yè)行政管理部門人員企業(yè)行政管理部門人員14001400元。元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4200 B產(chǎn)品 2800 制造費用 1120 管理費用

30、1400 貸：應付職工薪酬福-利費 9520（1212）3131日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費90009000元，其中：元，其中： 生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間60006000元；企業(yè)行政管理部門元；企業(yè)行政管理部門30003000元。元。 借：管理費用 3000 制造費用 6000 貸：累計折舊 9000 （1313）3131日，分配本月制造費用，按生產(chǎn)工時比例分配。日，分配本月制造費用，按生產(chǎn)工時比例分配。 （A產(chǎn)品工時產(chǎn)品工時3000小時，小時， B產(chǎn)品工時產(chǎn)品工時2000小時）小時） A產(chǎn)品應分配的制造費用產(chǎn)品應分配的制造費用=3000小時小時3.94=11820

31、元元B產(chǎn)品應分配的制造費用產(chǎn)品應分配的制造費用=2000小時小時3.94=7880元元制造費用分配率制造費用分配率=19 7003000+2000=3.94元元/小小時時借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品11820 B產(chǎn)品產(chǎn)品 7880 貸：制造費用貸：制造費用 19700 制造費用制造費用 （1414）3131日，生產(chǎn)的日，生產(chǎn)的A A、B B產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，借：庫存商品A產(chǎn)品 132020 B產(chǎn)品 62680 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 132020 B產(chǎn)品 62680三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務核算1、材

32、料費用的歸集與分配材料費用的歸集與分配 月末時，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名產(chǎn)品品名 （產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的）（產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的） 制造費用制造費用 （生產(chǎn)車間消耗的）（生產(chǎn)車間消耗的） 管理費用管理費用 （管理部門消耗的）（管理部門消耗的） 銷售費用銷售費用 (銷售部門消耗的）銷售部門消耗的） 貸：原材料貸：原材料材料品名材料品名 （發(fā)出材料（發(fā)出材料總數(shù)）總數(shù)）可編制可編制“發(fā)出材發(fā)出材料匯總表料匯總表”獲取獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料相關(guān)數(shù)據(jù)資料三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務核算 2 2、期末分配應付職工薪酬：、期末分配應付職工薪酬： （1 1）分

33、配工資時：）分配工資時：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人工資）（生產(chǎn)工人工資） 制造費用制造費用 （車間管理人員工資）（車間管理人員工資） 管理費用（行政管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資） 銷售費用銷售費用（銷售人員工資）（銷售人員工資） 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資（工資總額）工資（工資總額） （2 2）提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資：）提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （3 3）發(fā)放工資：）發(fā)放工資： 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬工資工資 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金判斷記賬憑證的種類？ 3、計提職工福利費 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （生

34、產(chǎn)工人福利費） 制造費用 （車間管理人員福利費） 管理費用 （行政管理人員福利費） 銷售費用 （銷售人員福利費） 貸：應付職工薪酬職工福利（福利總額）4、差旅費：、差旅費：（1 1）預借差旅費預借差旅費 借：其他應收款借：其他應收款人名人名 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （2 2）報銷差旅費）報銷差旅費 情況一：借：管理費用情況一：借：管理費用 貸：其他應收款貸：其他應收款人名人名 情況二：如果有現(xiàn)金退回情況二：如果有現(xiàn)金退回 借：管理費用借：管理費用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款貸：其他應收款人名人名 情況三：如果還要支付現(xiàn)金：情況三：如果還要支付現(xiàn)金： 借：管理費用借：管理費用 貸：其他應

35、收款貸：其他應收款人名人名 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5 5、 辦公費、水電費等：辦公費、水電費等： 借：借：制造費用制造費用（車間的）（車間的） 管理費用（管理部門的）管理費用（管理部門的） 銷售費用（銷售部門用）銷售費用（銷售部門用） 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 6、計提折舊、計提折舊 借：制造費用（車間的）（車間的） 管理費用（管理部門的）（管理部門的） 銷售費用銷售費用 （銷售部門用）（銷售部門用） 貸：累計折舊 7、結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費用（匯總本期發(fā)生所有、結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費用（匯總本期發(fā)生所有制造費用）制造費用） 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名產(chǎn)品品名 貸：制造費用 8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、結(jié)

36、轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品產(chǎn)品品名產(chǎn)品品名 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名產(chǎn)品品名 課堂訓練資料：名鹿公司資料：名鹿公司2012年年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：1、 12日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金250000元，準備發(fā)放上月工資。元，準備發(fā)放上月工資。2、 12日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金250000元支付職工工資。元支付職工工資。3、30日，本月各種材料耗用匯總?cè)缦拢褐圃旒桩a(chǎn)品領(lǐng)用日，本月各種材料耗用匯總?cè)缦拢褐圃旒桩a(chǎn)品領(lǐng)用A材料材料5000千千克，每千克克，每千克80元；制造乙產(chǎn)品領(lǐng)用元；制造乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料材料3000千克，每千克千克，每千克120元；元；車間一般消耗車間一般

37、消耗B材料材料200千克；行政管理部門消耗千克；行政管理部門消耗A材料材料100千克。千克。4、30日，本月根據(jù)考勤記錄計算應付工資如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工日，本月根據(jù)考勤記錄計算應付工資如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資資80000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資元，行政管理部門人員工資50000元。元。5、30日，計提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊日，計提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊22000元，行政部門固定資產(chǎn)元，行政部門固定資產(chǎn)折舊折舊18000元。元。6、30日，以銀行存款支付本月生產(chǎn)車間水電費日，以銀行存款支付本月生產(chǎn)車間水電費2300元，行政部門元，行政部門水電費水電費1500元。元。7、30日，生產(chǎn)車間用現(xiàn)金日，生產(chǎn)車間用現(xiàn)金300元購買辦公用品，廠部管理部門用現(xiàn)元購買辦公用品，廠部管理部門用現(xiàn)金金100元購買辦公用品。元購買辦公用品。8、30日，計提本月短期借款利息日，計提本月短期借款利息1450元。元。9、30日，按生產(chǎn)工人的工資比例（甲產(chǎn)品工人工資日，按生產(chǎn)工人的工資比例（甲產(chǎn)品工人工資80000元，元，乙產(chǎn)品工人工資乙產(chǎn)品工人工資100000元）分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月的制造費用。元）分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月的制造費用。10、30