審計(jì)學(xué)例題講解

1、2022-3-42022-3-4.1 1練習(xí)題：練習(xí)題： ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,承辦V2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并于2010V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況: (1)V商業(yè)銀行以2010年度虧損為由，要求ABC降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但承諾給予其正在申請(qǐng)的購買辦公樓的按揭利率以相應(yīng)優(yōu)惠。不是按正常的貸款程序條件和要求進(jìn)行的，ABC同意了V銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（產(chǎn)生，經(jīng)濟(jì)利益） (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A未將該股票售出，也未予以回避。（產(chǎn)生，經(jīng)濟(jì)利

2、益） (3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B未予以回避。（產(chǎn)生，關(guān)聯(lián)關(guān)系） (4)由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC特聘請(qǐng)李先生協(xié)助測(cè)試V銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。（產(chǎn)生，自我評(píng)價(jià)） (5)ABC與V銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量，相關(guān)的審計(jì)收費(fèi)由雙方各50%分配。（產(chǎn)生，經(jīng)濟(jì)利益） 要求：請(qǐng)根據(jù)職業(yè)道德基本原則相關(guān)要求，分別判斷上述五種情形是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅，并簡(jiǎn)要說明理由。1 1、獨(dú)立性、獨(dú)立性2022-3-42022-3-

3、4.2 2例題1：某企業(yè)2007年12月的有關(guān)賬戶的期末余額如下：、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序要求要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”、“存貨”、“應(yīng)收賬款”以及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額。賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額借方借方貸方貸方在途物資500 000原材料1 000 000生產(chǎn)成本3 000 000庫存商品500 000現(xiàn)金3 000銀行存款975 000應(yīng)收賬款A(yù)公司50 000 B公司250 000 C公司130 000預(yù)收賬款D公司100 000 E公司50 000 F公司3 0002022-3-42022-3-4.

4、3 3例題例題2 2：假定下列具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被：假定下列具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被CPACPA選定，選定，CPACPA應(yīng)當(dāng)確定的各具體審計(jì)目標(biāo)相應(yīng)當(dāng)確定的各具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？請(qǐng)將序號(hào)分別填入下表。關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？請(qǐng)將序號(hào)分別填入下表。財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序銷售收入的分類正確銷售收入的入賬時(shí)間正確銷售收入從總體上比較正常銷售收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生銷售收入沒有隱瞞2 2、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序（1）發(fā)生（2

5、）完整性（3）準(zhǔn)確性（4）截止（5）分類（1）審查銷售發(fā)票、發(fā)貨單和銷售合同，并追查至銷售明細(xì)賬（2）審查產(chǎn)品明細(xì)表和價(jià)格表，統(tǒng)計(jì)銷量，并與明細(xì)賬核對(duì)（3）審查銷售合同條款，明確發(fā)貨、收款和結(jié)算方式（4）審查銷售明細(xì)賬，并追查至相關(guān)的銷售發(fā)票、發(fā)貨單等（5）編制銷售收入明細(xì)表，并將合計(jì)數(shù)與銷售收入總賬核對(duì)2022-3-42022-3-4.4 4例題例題2 2：假定下列具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被：假定下列具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被CPACPA選定，選定，CPACPA應(yīng)當(dāng)確定的各具體審計(jì)目標(biāo)相應(yīng)當(dāng)確定的各具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？請(qǐng)將序號(hào)分別填入下表。關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶?/p>

6、計(jì)程序分別是什么？請(qǐng)將序號(hào)分別填入下表。財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序銷售收入的分類正確1銷售收入的入賬時(shí)間正確3銷售收入從總體上比較正常5銷售收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生4銷售收入沒有隱瞞1、22 2、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序（1）發(fā)生（2）完整性（3）準(zhǔn)確性（4）截止（5）分類（1）審查銷售發(fā)票、發(fā)貨單和銷售合同，并追查至銷售明細(xì)賬（2）審查產(chǎn)品明細(xì)表和價(jià)格表，統(tǒng)計(jì)銷量，并與明細(xì)賬核對(duì)（3）審查銷售合同條款，明確發(fā)貨、收款和結(jié)算方式（4）審查銷售明細(xì)賬，并追查至相關(guān)的銷售發(fā)票、發(fā)

7、貨單等（5）編制銷售收入明細(xì)表，并將合計(jì)數(shù)與銷售收入總賬核對(duì)2022-3-42022-3-4.5 5例題例題3 3：注冊(cè)會(huì)計(jì)師K在審計(jì) ABC公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中的一部分。請(qǐng)指出與其中所列示的具體目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)的管理層認(rèn)定，各項(xiàng)具體目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)管理層認(rèn)定，并將對(duì)應(yīng)的認(rèn)定名稱填入表內(nèi)。2 2、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序具體目標(biāo)或程序具體目標(biāo)或程序管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定(1)檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購貨發(fā)票，核實(shí)付款人是否為被審計(jì)單位(2)檢查固定資產(chǎn)與低值易

8、耗品的金額界限是否明確(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證(4)核實(shí)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提(5)查明附注中披露的向關(guān)聯(lián)方銷售的商品是否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物(6)確定當(dāng)年所購商品驗(yàn)收單的最后一個(gè)號(hào)碼(7)編制或獲取營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目表，并復(fù)核、加計(jì)正確(8)所列負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在2022-3-42022-3-4.6 6例題例題3 3：注冊(cè)會(huì)計(jì)師K在審計(jì) ABC公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中的一部分。請(qǐng)指出與其中所列示的具體目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)的管理層認(rèn)定，各項(xiàng)具體目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)管理層認(rèn)定，并將對(duì)應(yīng)的認(rèn)定

9、名稱填入表內(nèi)。2 2、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序、管理當(dāng)局認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)與審計(jì)程序具體目標(biāo)或程序具體目標(biāo)或程序管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定(1)檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購貨發(fā)票，核實(shí)付款人是否為被審計(jì)單位權(quán)利與義務(wù)(2)檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明確分類與可理解(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證發(fā)生(4)核實(shí)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提計(jì)價(jià)與分?jǐn)?5)查明附注中披露的向關(guān)聯(lián)方銷售的商品是否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物發(fā)生、權(quán)利與義務(wù)(6)確定當(dāng)年所購商品驗(yàn)收單的最后一個(gè)號(hào)碼截止(7)編制或獲取營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目表，并復(fù)核、加計(jì)正確準(zhǔn)確性(8)所列負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在存在202

10、2-3-42022-3-4.7 73、審計(jì)重要性、審計(jì)重要性項(xiàng)目項(xiàng)目資產(chǎn)金額資產(chǎn)金額賬戶金額占報(bào)表總金額的比例賬戶金額占報(bào)表總金額的比例重要性金額重要性金額現(xiàn)金14005%7應(yīng)收賬款420015%21存貨840030%42固定資產(chǎn)1400050%70合計(jì)28000100%140【例例】企業(yè)是一家從事高科技產(chǎn)業(yè)的公司，2009年資產(chǎn)總額為100萬元，營(yíng)業(yè)收入為20萬元，審計(jì)人員確定的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平的比率為1%，利潤(rùn)表重要性水平比率為8%，則審計(jì)人員確定的整個(gè)報(bào)表層次的重要性水平為：10000元（謹(jǐn)慎性：100萬元1%=10000元20萬8%16000元）【例例】假設(shè)報(bào)表層次的重要性水平是1

11、40萬元(下表金額均為萬元)。【例例】假設(shè)采購的授權(quán)審批一年內(nèi)要進(jìn)行300次，審計(jì)人員確定的固定比率為3%，則確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)為9次=3003%）如果審計(jì)人員在審查中發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行缺陷超過9次，表明其內(nèi)部控制缺陷是嚴(yán)重的。2022-3-42022-3-4.8 84、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)證據(jù)【例例】L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)： （1）收料單與購貨發(fā)票；（外部證據(jù)） （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；（外部流轉(zhuǎn)） （3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算單；（預(yù)先編號(hào)、不同部門流轉(zhuǎn)） （4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；（領(lǐng)取人確認(rèn)簽字） （5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記

12、錄；（CPA編制） （6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。（只經(jīng)CPA之手） 要求：請(qǐng)分別說明上述每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。2022-3-42022-3-4.9 95、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作底稿【例例】CPA張冰在對(duì)XYZ公司的原材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)時(shí)，編制了如下審計(jì)工作底稿。請(qǐng)指出標(biāo)在該工作底稿的各個(gè)號(hào)碼-分別是什么要素，并將要素名稱填在附表中。 原材料抽查盤點(diǎn)表原材料抽查盤點(diǎn)表頁次：53w/p 索引：E-2 編制人：李彤日期：2009/12/31客戶：XYZ公司 復(fù)核人：王俊豪日期：2010/1/8 B/S日：2009/12/31盤點(diǎn)標(biāo)簽號(hào)碼 存貨表號(hào)碼存貨盤點(diǎn)結(jié)果差異號(hào)

13、碼號(hào)碼號(hào)碼內(nèi)容客戶審計(jì)人員331-25A10001500500899887-15B700700備注以上差異已由客戶糾正，糾正后的差異使被審計(jì)單位存貨賬戶增加500元，抽查盤點(diǎn)的存貨總價(jià)值2200元，占全部存貨價(jià)值的20%，經(jīng)追查至存貨匯總表，沒有發(fā)現(xiàn)其他例外，我們認(rèn)為錯(cuò)誤并不重要。：表示已經(jīng)復(fù)核一致。2022-3-42022-3-4.10105、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作底稿【答答】CPA張冰在對(duì)XYZ公司的原材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)時(shí)，編制了如下審計(jì)工作底稿。請(qǐng)指出標(biāo)在該工作底稿的各個(gè)號(hào)碼-分別是什么要素，并將要素名稱填在附表中。 原材料抽查盤點(diǎn)表原材料抽查盤點(diǎn)表審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)項(xiàng)目名稱頁次：53w/p

14、 索引：E-2索引號(hào)及頁次索引號(hào)及頁次 編制人：李彤日期：2010/1/3編制者姓名及編制日期編制者姓名及編制日期 客戶：XYZ公司被審計(jì)單位名稱被審計(jì)單位名稱 復(fù)核人：王俊豪日期：2010/1/8復(fù)核者姓名及日期復(fù)核者姓名及日期 B/S日：2009/12/31審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間盤點(diǎn)標(biāo)簽號(hào)碼 存貨表號(hào)碼存貨盤點(diǎn)結(jié)果差異號(hào)碼號(hào)碼號(hào)碼內(nèi)容客戶審計(jì)人員331-25A1000審計(jì)審計(jì)過程記錄過程記錄1500500899887-15B700700備注其他應(yīng)說明的事項(xiàng)其他應(yīng)說明的事項(xiàng)以上差異已由客戶糾正，糾正后的差異使被審計(jì)單位存貨賬戶增加500元，抽查盤點(diǎn)的存貨總價(jià)值2200元，占全部存貨價(jià)值的20%，經(jīng)追查至存貨匯總表，沒有發(fā)現(xiàn)其他例外，我們認(rèn)為錯(cuò)誤并不重要。審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論：表示已經(jīng)復(fù)核一致。審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明2022-3-42022-3-4.11115、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作底稿【例例】會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年2月5日2月12日完成了對(duì)X公司的年報(bào)審計(jì)（審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日為 2月12日），以下是部分審計(jì)工作底稿：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 （4）審計(jì)計(jì)劃（5）審計(jì)報(bào)告 （6）審計(jì)總結(jié)（7）預(yù)備調(diào)查底稿 （8）符合性測(cè)試底稿（9）實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿 （10）管理建議書 要求：要