第十一章印花稅、契稅法習(xí)題答案

1、印花稅、契稅法習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1. 答案: B解析: 印花稅的稅率形式分為定額稅率和比例稅率兩種；凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)貼花；企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。2. 答案: A解析: 在印花稅的征稅對(duì)象中，借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同不包括專利實(shí)施許可；購(gòu)銷(xiāo)合同中不包括作為部門(mén)內(nèi)執(zhí)行計(jì)劃使用的合同。3. 答案: D解析: 應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證5種。4. 答案: C解析: 營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)

2、金額，稅率萬(wàn)分之五。該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅（5000000040000000）×0.0525002000（元）。5. 答案: D解析: 凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。6. 答案: C解析: 契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋，不包括土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。7. 答案: D解析: 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅，但仍屬于征稅范圍，只是按稅法規(guī)定免稅而已；農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的受讓，不征收契稅。8. 答案: A解析: 契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為35。9. 答案: C解析: 房地產(chǎn)交換價(jià)值相等的，免征契稅。10. 答案: D解析:

3、房產(chǎn)投資入股、交換，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為均屬契稅征收范圍。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、房產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓的以成交價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以差額作計(jì)稅依據(jù)。該中外合資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅（50+200+100）×517.5（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1. 答案: AD解析: 選項(xiàng)B為非應(yīng)稅合同，選項(xiàng)C為免納印花稅的合同。2. 答案: ABC解析: 印花稅有三種納稅方法，即ABC三種方法，但沒(méi)有代扣代繳的方法。3. 答案: BCD解析: 合同中的證人、鑒定人、保人不屬于納稅人。4. 答案: CD解析: 適用0.3稅率的項(xiàng)目有三項(xiàng)，分別是購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同。5. 答案

4、: ADE解析: （1）各項(xiàng)權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅5×525（元）（2）購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅1000000×0.3300（元）（3）借款合同應(yīng)納印花稅2000000×0.05100（元）（4）加工承攬合同應(yīng)納印花稅100000×0.5+900000×0.350+270320（元）（5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅50000×150（元）（6）工程承包合同應(yīng)納印花稅（50000000 +10000000）×0.318000（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)25+300+100+320+50+1800018795（元）6. 答案: ABD解析

5、: 契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，不是行為稅。7. 答案: ABC解析: 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不屬于轉(zhuǎn)移，不征收契稅。8. 答案: ABD解析: 企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的，不征契稅，其余征收契稅。9. 答案: AC解析: 拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅；已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。10. 答案: AC解析: 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用

6、于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的，免征契稅；對(duì)于涉外的外方組織的免征契稅，由外交部確認(rèn)，而非財(cái)政部。三、判斷題1. 答案: 錯(cuò)解析: 記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5貼花。2. 答案: 錯(cuò)解析: 建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同的印花稅稅率是0.5。3. 答案: 錯(cuò)解析: 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。4. 答案: 錯(cuò)解析: 印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷(xiāo)。5. 答案: 錯(cuò)解析: 運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒(méi)有劃銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50以上5倍以下罰款。6. 答案: 錯(cuò)解析: 契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財(cái)產(chǎn)承受人納稅。7答案: 錯(cuò)解析: 土地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說(shuō)，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。8 答案: 錯(cuò)解析: 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 9 答案: 錯(cuò)解析: 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50%的