《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》講解

1、中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度講解（五）第十章  財(cái)務(wù)清算 一、中小學(xué)校清算的含義和要求概念：事業(yè)單位由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并等原因，需要終止其業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及有關(guān)遺留問題進(jìn)行全面清查和處理的行為制度第六十一條：經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。撤銷：    中小學(xué)校被宣布撤銷合并：    兩個(gè)或兩個(gè)以上中小學(xué)校的合并分立：    一個(gè)中小學(xué)校依照有關(guān)規(guī)定分立為兩個(gè)或更多中小學(xué)校的行為

2、二、中小學(xué)校清算的程序和內(nèi)容（一）要求1接受財(cái)政部門、主管部門監(jiān)督指導(dǎo)原因相比原規(guī)則：刪除“國有資產(chǎn)管理部門”2加強(qiáng)清算期間財(cái)務(wù)與資產(chǎn)的管理（1）財(cái)務(wù)、資產(chǎn)凍結(jié)（除必要開支外）（2）不得隨意處置資產(chǎn)（3）及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)3如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)管理狀況（二）清算后資產(chǎn)的處理制度第六十二條：中小學(xué)校清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理。因隸屬關(guān)系改變成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。撤銷的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。分立的

3、中小學(xué)校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學(xué)校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。第十一章  財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念概念：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映中小學(xué)校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。制度第六十四條規(guī)定，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期向各有關(guān)主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書令部分（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是指以貨幣為計(jì)量單位，用一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系總括反映一定時(shí)期單位預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)成果及其分配情況的報(bào)告文件。按照編制時(shí)間劃分，可以分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算報(bào)表）。按照編制單位

4、劃分，可以分為基層單位報(bào)表和匯總報(bào)表。制度規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表和有關(guān)附表。1資產(chǎn)負(fù)債表。是反映中小學(xué)校一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它能夠反映中小學(xué)校在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)情況，以及中小學(xué)校的償債能力和財(cái)務(wù)前景。資產(chǎn)負(fù)債表向有關(guān)方面提供以下信息：（1）中小學(xué)校所掌握的經(jīng)濟(jì)資源、分布和結(jié)構(gòu)；（2）中小學(xué)校負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)；（3）中小學(xué)校的凈資產(chǎn)情況；（4）可以分析中小學(xué)校的財(cái)務(wù)實(shí)力，短期償債能力和支付能力。通過對(duì)照分析，可以看出中小學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。 請(qǐng)看一份某初級(jí)中學(xué)2012年3

5、月30日的資產(chǎn)負(fù)債表 2收入支出表。是反映中小學(xué)校在一定期間財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)成果狀況的報(bào)表，該報(bào)表是由收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配三部分組成。通過收入支出表，可以判斷中小學(xué)校財(cái)務(wù)成果，評(píng)價(jià)業(yè)績，預(yù)測未來事業(yè)發(fā)展趨向。由于收入支出表只反映單位實(shí)際形成的收入和支出，或者根據(jù)會(huì)計(jì)記賬規(guī)則將單位實(shí)際無償取得的收入或已形成收入事項(xiàng)、以及實(shí)際發(fā)生費(fèi)用支出的正式票據(jù)或已形成支出事項(xiàng)的收入與支出計(jì)入收入和支出的相應(yīng)科目，經(jīng)過會(huì)計(jì)核算后最終反映單位資產(chǎn)結(jié)余，故該報(bào)表更能清晰反映本單位實(shí)際所擁有和可支配的資產(chǎn)結(jié)余。但無法顯示單位應(yīng)收應(yīng)付往來款項(xiàng)結(jié)余情況。資產(chǎn)負(fù)債表中的收入和支出大類數(shù)據(jù)又等于收入支出表中

6、的相應(yīng)明細(xì)之和。該報(bào)表同時(shí)反映了單位已形成收入項(xiàng)目但尚未實(shí)際取得資金進(jìn)賬，以及已形成支出項(xiàng)目但尚未實(shí)際支付的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。按照借貸復(fù)試記賬規(guī)則，資產(chǎn)負(fù)債表還能最終驗(yàn)證會(huì)計(jì)核算的有效性和賬務(wù)是否平衡。3財(cái)政撥款收入支出表。是反映中小學(xué)校在一定期間財(cái)政撥款收支及財(cái)務(wù)成果狀況的報(bào)表，該報(bào)表是由財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配三部分組成。4固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表。反映了中小學(xué)校在一定期間建造和購置固定資產(chǎn)投資情況的報(bào)表，該報(bào)表為統(tǒng)計(jì)報(bào)表，目前由資金平衡表、投資項(xiàng)目表、資產(chǎn)基本情況表及項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析表組成。5有關(guān)附表。主要包括：基本數(shù)字表，用以反映中小學(xué)校職工數(shù)量和人員構(gòu)成以及事業(yè)成果等項(xiàng)指標(biāo)；資產(chǎn)情況表

7、，反映中小學(xué)校資產(chǎn)的構(gòu)成等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明中小學(xué)校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效評(píng)價(jià)的情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。三、財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的一種形式，是財(cái)務(wù)管理的組成部分和重要手段。事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是指運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、財(cái)會(huì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行比較、分析和研究，并進(jìn)行總結(jié)、做出正確評(píng)價(jià)的一種方法。通過財(cái)務(wù)分析，可以客觀地總結(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，揭示存在的問題，逐步認(rèn)識(shí)和

8、掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。制度第六十七條：中小學(xué)校的財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的需要，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，開展財(cái)務(wù)分析工作。四、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括反映中小學(xué)校預(yù)算管理、支出結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)發(fā)展能力等方面的指標(biāo)。預(yù)算管理指標(biāo)結(jié)構(gòu)指標(biāo)生均支出指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)（一）預(yù)算收入和支出完成率衡量中小學(xué)校預(yù)算收入和支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。計(jì)算公式為：收入預(yù)算完成率=年終收入執(zhí)行數(shù)÷（年初收入預(yù)算數(shù)±年中收入預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%（年終收入執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)）

9、支出預(yù)算完成率=年終支出執(zhí)行數(shù)÷（年初支出預(yù)算數(shù)±年中支出預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%（年終支出執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)）（二）人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率衡量中小學(xué)校事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為：人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%（三）生均事業(yè)支出、生均公用支出衡量中小學(xué)校按照實(shí)際在校生人數(shù)平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計(jì)算公式為：生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷實(shí)際在校生人數(shù)生均公用支出=公用支出÷實(shí)際在校生人數(shù)（四）資產(chǎn)負(fù)債率衡量中小學(xué)校利用債權(quán)人提供資金

10、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%第十二章  財(cái)務(wù)監(jiān)督 一、財(cái)務(wù)監(jiān)督的概念財(cái)務(wù)監(jiān)督：根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)察、督促。（一）保證單位國有資產(chǎn)的安全和完整（二）維護(hù)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性（三）保證單位預(yù)算的完成二、財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容制度第六十八條  中小學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：（一）預(yù)、決算編制的科學(xué)性、真實(shí)性、完整性和預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性、均衡性；（二）各項(xiàng)收入、支出的合法性、合規(guī)性；（三）結(jié)轉(zhuǎn)

11、和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性；（四）資產(chǎn)管理的安全性、合規(guī)性、有效性；（五）負(fù)債的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性；（六）學(xué)生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。三、財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要形式制度第六十九條：中小學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合。（一）事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合1事前監(jiān)督：在財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施之前2事中監(jiān)督：在財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施過程中3事后監(jiān)督：在財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生以后事前、前中、事后監(jiān)督相輔相成，互相配合，是一個(gè)相互銜接的整體，必須把三者有機(jī)結(jié)合起來。（二）日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合日常監(jiān)督：對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)所實(shí)施的不可缺少的常規(guī)性的監(jiān)督。專項(xiàng)監(jiān)督：對(duì)單位的某一

12、項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，各有側(cè)重，各具優(yōu)勢，發(fā)揮不同的功能和作用，必須結(jié)合使用。（三）內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督：單位自行組織的、對(duì)本單位的財(cái)務(wù)所進(jìn)行的監(jiān)督。外部監(jiān)督：政府職能部門、社會(huì)中介組織和社會(huì)公眾對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督。外部監(jiān)督具有客觀性和權(quán)威性，有利于彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足，更有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和依法接受外部監(jiān)督。制度第七十條  中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財(cái)務(wù)信息。制度第七十一條  中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督

13、。新制度：健全中小學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度1要求對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行的全過程實(shí)施監(jiān)督，包括對(duì)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。2建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。要形成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合監(jiān)督機(jī)制。3實(shí)行內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合制度。中小學(xué)校要建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，并自覺依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。北京一些學(xué)校和機(jī)構(gòu)小升初信息未充分公開 近年來，教育部及北京市政府等相關(guān)部門頒布了一系列政策法規(guī)，要求加強(qiáng)信息公開力度。教育部在2012年初會(huì)同發(fā)改委出臺(tái)了治理義務(wù)教育

14、擇校亂收費(fèi)的八條措施，主要內(nèi)容包括學(xué)校要向社會(huì)公開學(xué)校性質(zhì)、辦學(xué)規(guī)模、經(jīng)費(fèi)來源、招生計(jì)劃、招生條件、招生范圍、招生時(shí)間、錄取辦法，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，招生結(jié)果要報(bào)當(dāng)?shù)亟逃姓块T備案。2012年5月底，北京市教委發(fā)布了關(guān)于2012年義務(wù)教育階段入學(xué)工作的意見，明確要求落實(shí)公示制度，要求各區(qū)縣教委通過網(wǎng)上公示等形式，向社會(huì)及時(shí)公示本區(qū)縣義務(wù)教育階段入學(xué)工作方案，每所承擔(dān)義務(wù)教育任務(wù)的公辦中小學(xué)校要在學(xué)校顯著位置公示學(xué)校錄取名單，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。為全面了解北京“小升初”信息公開現(xiàn)狀，21世紀(jì)教育研究院去年對(duì)北京市教委、市教育考試院、各區(qū)縣教委、各區(qū)縣招生考試中心及東城、西城、海淀、朝陽四區(qū)的中小學(xué)

15、進(jìn)行了調(diào)查。結(jié)果顯示，在公眾尤為關(guān)心的“小升初”環(huán)節(jié)，信息公開情況不佳。沒有一所中小學(xué)在網(wǎng)站上公示當(dāng)年小升初結(jié)果。北京青年報(bào)（2013年5月29日）第十三章  附則 制度第七十二條  中小學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資財(cái)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度。但國家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。將基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理納入制度規(guī)范范圍制度第七十三條  納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨(dú)立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。制度第七十四條  各級(jí)人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行；其他社會(huì)力量舉辦的幼兒