政府采購與合同審計

1、政府采購與合同審計一、審計重點與方法（一）政府采購審計政府采購是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購項目審計是指對物資采購部門獲取貨物、工程、服務(wù)的采購活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評價。重點關(guān)注項目建設(shè)的各風(fēng)險點和與造價相關(guān)的各個環(huán)節(jié)。一般情況下分為：預(yù)算審計、招標(biāo)文件審計、待簽合同審計、結(jié)算審計、內(nèi)控制度審計等。審計方式主要是委托社會中介、聘請專家參與或自行組織人員開展。其審計重點和方法有：1政府采購的內(nèi)部控制情況審計（1）審查單位是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理

2、、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。（2）審查單位政府采購管理是否明確相關(guān)崗位（部門）的職責(zé)權(quán)限，以確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件編制與審核、合同審核、簽訂與驗收、驗收與保管、使用等不相容崗位相互分離。（3）審查單位對政府采購活動是否實施歸口管理，在政府采購活動中是否建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。（4）檢查單位對政府采購申請的內(nèi)部審核、采購文件內(nèi)部審核、采購組織管理情況，選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息是否按規(guī)定執(zhí)行，招標(biāo)文件是否存在排他性、指向性等不公平不公正行為，采購組織是否公開、公平、公正、客觀，開評標(biāo)過程有無串標(biāo)、圍標(biāo)嫌

3、疑等。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。（5）審查單位對政府采購項目實施、驗收的管理情況。在建設(shè)中是否堅持貨物到貨簽收、安裝調(diào)試時是否按規(guī)定流程組織、變更時是否按規(guī)定簽證或報批；是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度、合同和政府招投標(biāo)文件，由指定部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)組織專家或相關(guān)部門人員對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、工期和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并出具驗收報告（證明）。（6）審計單位對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制情況。檢查是否妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、安裝調(diào)試文檔、培訓(xùn)記錄、獨立核算財務(wù)資料、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否定期

4、對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進(jìn)行通報。（7）審計單位對涉密政府采購項目安全保密的管理情況。對于涉密政府采購項目，單位是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款，是否按相關(guān)規(guī)定采購國產(chǎn)產(chǎn)品，采購進(jìn)口產(chǎn)品是否嚴(yán)格報批，采購方式是否在符合規(guī)定的前提下形成充分競爭。（8）檢查單位是否制定貨物、工程、服務(wù)采購管理制度，并有效執(zhí)行。貨物采購應(yīng)遵循公開、公平、公正和擇優(yōu)的原則；列入政府采購目錄貨物應(yīng)按政府采購規(guī)定的程序、方式執(zhí)行；采購項目應(yīng)有資金預(yù)算安排；采購項目應(yīng)先立項，重大項目采購應(yīng)有可行性研究報告并經(jīng)相關(guān)部門論證審批；屬于控購項目應(yīng)在立項前先辦理控購手續(xù)；項目履約驗

5、收應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定；采購應(yīng)實行回避制度；單位監(jiān)督部門應(yīng)有效參與采購監(jiān)督。非法人單位（部門）未經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。2政府采購審計（1）審查政府采購預(yù)算編制范圍是否正確、完整，編制、批復(fù)程序是否符合規(guī)定，采購活動是否按照財政采購預(yù)算主管部門批復(fù)的政府采購預(yù)算執(zhí)行，重點要審查預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，有無不經(jīng)程序確定采購預(yù)算。有無任意追加或追減采購預(yù)算現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。審查編制政府采購預(yù)算的依據(jù)是否充分有效，是否存在超過采購人實際需要，重復(fù)采購、擅自擴(kuò)大采購規(guī)模、貪大求洋，提高采購標(biāo)準(zhǔn)的情況；審查采購預(yù)算細(xì)化程度，是否存在因采購預(yù)算不明確而無法形成有效約束、粗放的預(yù)

6、算不利于財政資金合理科學(xué)使用的情況。（2）依據(jù)政府采購相關(guān)法律法規(guī)對政府采購活動參與人員和社會中介機(jī)構(gòu)的資格條件進(jìn)行審查，包括對社會中介機(jī)構(gòu)資格審查，供應(yīng)商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進(jìn)入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托實施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家或不按規(guī)定抽取管理評審專家影響采購結(jié)果的問題。（3）審查政府采購方式是否恰當(dāng)，有無違規(guī)調(diào)整采購方式而規(guī)避公開競爭等問題，重點關(guān)注將應(yīng)適用公開招標(biāo)方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。（4）依據(jù)政府采購相關(guān)法規(guī)，對政府采購活動中采購項目的委托、采購

7、信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)成交單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性進(jìn)行審查，重點關(guān)注委托關(guān)系權(quán)利義務(wù)不明確影響采購行為問題，采購信息發(fā)布渠道和時間不合規(guī)問題，評標(biāo)談判程序不合法、評標(biāo)過程不公平公正、影響評審結(jié)果問題等。（5）對政府采購合同訂立、履行情況進(jìn)行審查，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同的情況，是否在規(guī)定時間內(nèi)報有關(guān)部門備案，是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的的行為，是否存在未嚴(yán)格履行合同的行為，以及是否存在惡意串通虛假驗收等問題。（二）合同審計1審查單位合同的內(nèi)部控制情況對照檢查合同的內(nèi)部控制是否符合以下基本要求：（1）單位

8、應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的審核、授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。（2）單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。（3）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。（4）單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)

9、控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。（5）財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。（6）合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。（7）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂

10、立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。（8）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。2合同主體審計（1）審查簽訂合同的主體。經(jīng)政府采購產(chǎn)生的合同主體重點審查供貨方是否為經(jīng)政府采購產(chǎn)生的中標(biāo)人。（2）非經(jīng)政府采購產(chǎn)生的合同主體重點審查:供貨方主體資格是否合法。審查供貨方提供的法人營業(yè)執(zhí)照(要求企業(yè)提供營業(yè)執(zhí)照副本原件)，確認(rèn)供貨方是否為法人，避免與不能獨立享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的、不具備法定條件的公司職能部

11、門、分公司簽訂合同；審查企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照是否及時年檢、企業(yè)營業(yè)期限是否已經(jīng)過期或即將到期。審查供貨方經(jīng)營范圍。重點審查營業(yè)執(zhí)照注明的經(jīng)營范圍是否包括合同標(biāo)的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊的范圍。審查供貨方有無履約能力。審查供貨方提供的各種資質(zhì)文件，關(guān)注各種資質(zhì)的取得日期、到期期限及業(yè)務(wù)主管部門的年檢情況；審查企業(yè)的年度財務(wù)報告，了解資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營人員狀況、生產(chǎn)能力及上一年度生產(chǎn)供應(yīng)情況、庫存狀況，判斷供貨方的履約能力；適當(dāng)審查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，了解企業(yè)的償債能力。審查授權(quán)委托代理人的代理資格是否合法。審查授權(quán)代理書是否經(jīng)公司法人授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)書是否簽章齊全，提供證明身份的有效證件

12、是否與授權(quán)人及被授權(quán)人相符。3合同簽訂前進(jìn)行合同價款審計（非經(jīng)政府采購簽訂的合同）（1）注重對價格信息的收集。掌握采購物資的市場供需變化、價格變動趨勢、供應(yīng)渠道、運(yùn)輸方式等等。做好市場調(diào)查，通過親臨市場、電話查詢以及網(wǎng)上詢價等途徑，了解各種物資材料的來源和供銷價格，并建立對應(yīng)的市場信息庫。（2）充分運(yùn)用信息化管理手段。事先將歷次采購物資的價格、數(shù)量、供應(yīng)商、合同訂單號等情況按物料編碼存入計算機(jī)系統(tǒng)，審計采購合同時，可及時從計算機(jī)中得到該物料以前已采購批次的采購日期、價格、供應(yīng)商、訂單號及審核日期等情況。審計人員可在此基礎(chǔ)上，結(jié)合市場變化情況，估算現(xiàn)階段合理的采購價格，并與合同價格進(jìn)行對比，以保

13、證工作質(zhì)量，提高審計效率。（3）加強(qiáng)對招標(biāo)過程的審查監(jiān)督。通常情況下，企業(yè)小量、小額采購業(yè)務(wù)由企業(yè)自購，批量、大額采購進(jìn)行公開招標(biāo)，審計人員應(yīng)重點審查招標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范；審查招標(biāo)文件中對投標(biāo)方主體資格、資質(zhì)、履約能力的要求，以及采購物資數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要求、付款方式等重要內(nèi)容。4對合同條款的審計（1）對合同內(nèi)容的審計。嚴(yán)格審查采購合同內(nèi)容的合法性、真實性、有效性及可行性。檢查合同是否違反國家的法律法規(guī)，違反法律法規(guī)的合同自簽訂起就是無效合同，不受法律保護(hù)；合同是否以真實的經(jīng)濟(jì)交易為基礎(chǔ)；合同是否有缺陷、是否遺漏必要條款、是否存在不利條款；合同是否可行、是否顯失公平等。（2）對合同條

14、款的審計。合同法中規(guī)定了購銷合同的必備條款，對這些條款應(yīng)逐項進(jìn)行審計。當(dāng)事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對合同主體的明確，也是落實合同權(quán)利和義務(wù)的前提。主要審查合同單位名稱與中標(biāo)單位、營業(yè)執(zhí)照名稱是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致，住址是否與營業(yè)執(zhí)照公司登記的法定地址一致。標(biāo)的。重點審查合同標(biāo)的物資是否與公司按計劃要實施采購的物資相符，型號及規(guī)格是否準(zhǔn)確、齊全。數(shù)量及質(zhì)量要求。該條款是確定雙方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任大小的關(guān)鍵條款。應(yīng)重點審查合同上是否清楚具體地寫明了確切的數(shù)量及計量單位，質(zhì)量要求要明確執(zhí)行的是國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。價款或報酬。該條款是采購合同的核心條款。實行招標(biāo)采

15、購的，應(yīng)重點審查采購合同價格是否為中標(biāo)價格，是否為一口價；非招標(biāo)采購的，應(yīng)審查價格是否進(jìn)行過市場調(diào)查、詢價、比價，價格是否含稅，是否高于市場價，是否包括運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。結(jié)算方式及期限。審查采購合同是否明確結(jié)算方式和付款期限，是否符合有關(guān)結(jié)算規(guī)定，如大額資金收支不能以現(xiàn)金結(jié)算。付款期限應(yīng)明確是一次性付款，還是分期付款，是否經(jīng)驗收、決算等相關(guān)程序、是否預(yù)留一定比例的質(zhì)保金，質(zhì)保金返還的最后期限等。交付標(biāo)的物的方式、時間、地點。審查采購合同是否明確了交貨方式、交貨時間、交貨地點。驗收標(biāo)準(zhǔn)、方法、地點及期限。審查驗收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是用國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；是在賣方現(xiàn)場驗收還是到貨后在

16、買方驗收；是否約定了驗收程序、期限的違約責(zé)任及解決辦法。審查合同的違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍、賠償方式等；解決爭議的方式是否確定，如協(xié)商、仲裁，還是訴訟，首選法院是哪家。審查合同的實際履行情況，是否存在不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的合同，分析原因，將合同損失降到最低，也為將來簽訂采購合同提供經(jīng)驗教訓(xùn)；審查合同的變更情況，變更理由是否真實、合理，變更合同是否采用了書面形式，是否履行了變更批準(zhǔn)、審簽手續(xù)等。合同附件應(yīng)明確招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及供貨方在投標(biāo)過程中所作的承諾等是合同的組成部分。 二、常見問題與參考法規(guī)（一）必須進(jìn)行招標(biāo)的項目而不招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)集中采購項目而自行采購【表現(xiàn)形式】1對必

17、須進(jìn)行招標(biāo)的項目不招標(biāo)；2將必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)；3使用財政性資金自行購置集中采購目錄以內(nèi)的項目(貨物、工程和服務(wù))；4使用財政性資金采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購項目；5應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)而采用其他方式采購；6化整為零規(guī)避公開招標(biāo)；7通過所屬單位采購，規(guī)避政府（公開招標(biāo)）采購；8采取其他措施規(guī)避政府（公開招標(biāo)）采購?！緟⒖挤ㄒ?guī)】1中華人民共和國政府采購法第七條“政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治

18、區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購?！钡谑藯l“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購?！钡诙鶙l“公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。”第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人

19、民政府采購監(jiān)督管理部門的批準(zhǔn)?！钡诙藯l“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。”2中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第四條“任何單位和個人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)?！敝腥A人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第六十六條“涉及國家安全、國家秘密、搶險救災(zāi)或者屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況，不適宜進(jìn)行招標(biāo)的項目，按照國家有關(guān)規(guī)定可以不進(jìn)行招標(biāo)。”3黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例（中發(fā)201313號）第十二條“黨政機(jī)關(guān)采購貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循公開透明、公平競爭、誠實信用原則。”“嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序，不得

20、違反規(guī)定以任何方式和理由指定或者變相指定產(chǎn)品、型號、產(chǎn)地。采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公開招標(biāo)，確需改變采購方式的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)公示和審批程序。列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標(biāo)?！保ǘo預(yù)算采購【表現(xiàn)形式】無政府采購預(yù)算而實施了政府采購項目擠占其他財政性資金?！緟⒖挤ㄒ?guī)】1中華人民共和國政府采購法第三十三條“負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財政年度部門預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)將該財政年度政府采購的項目及資金預(yù)算列出，報本級財政部門匯總。”2中華人民共

21、和國預(yù)算法實施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金?！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！?黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例（中發(fā)201313號）第十二條“政府采購應(yīng)當(dāng)依法完整編制采購預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，合理確定采購需求，不得超標(biāo)準(zhǔn)采購，不得超出辦公需要采購服務(wù)?！保ㄈ┪唇?jīng)批準(zhǔn)，擅自改變招標(biāo)方式【表現(xiàn)形式】未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改變招標(biāo)方式?！緟⒖挤ㄒ?guī)】1中

22、華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第十一條“國務(wù)院發(fā)展計劃部門確定的國家重點項目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點項目不適宜公開招標(biāo)的，經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以進(jìn)行邀請招標(biāo)?！?2證金（紀(jì)委審）。計22222222222中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例第七條“按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批、核準(zhǔn)手續(xù)的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，其招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式應(yīng)當(dāng)報項目審批、核準(zhǔn)部門審批、核準(zhǔn)。項目審批、核準(zhǔn)部門應(yīng)當(dāng)及時將審批、核準(zhǔn)確定的招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式通報有關(guān)行政監(jiān)督部門?！?中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例第八條“國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的

23、依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)；但有下列情形之一的，可以邀請招標(biāo)：（1）技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境限制，只有少量潛在投標(biāo)人可供選擇；（2）采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占項目合同金額的比例過大。有前款第二項所列情形，屬于本條例第七條規(guī)定的項目，由項目審批、核準(zhǔn)部門在審批、核準(zhǔn)項目時作出認(rèn)定；其他項目由招標(biāo)人申請有關(guān)行政監(jiān)督部門作出認(rèn)定?！?黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例（中發(fā)201313號）第十二條“列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標(biāo)。” （四）邀請招標(biāo)不符合規(guī)定【表現(xiàn)

24、形式】邀請招標(biāo)時未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標(biāo)邀請書。【參考法規(guī)】中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第十七條“招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書?！保ㄎ澹┱袠?biāo)人違法泄漏招標(biāo)秘密【表現(xiàn)形式】1招標(biāo)人向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量；2招標(biāo)人向他人透露可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況；3招標(biāo)人泄露標(biāo)底。【參考法規(guī)】中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第二十二條“招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保密?！保┱袠?biāo)人違法進(jìn)行

25、實質(zhì)性談判【表現(xiàn)形式】招標(biāo)人違反規(guī)定與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判?！緟⒖挤ㄒ?guī)】中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第四十三條“在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判?！保ㄆ撸┱袠?biāo)人違法確定中標(biāo)人【表現(xiàn)形式】1招標(biāo)人在評標(biāo)委員會依法推薦的中標(biāo)候選人以外確定中標(biāo)人；2招標(biāo)項目在所有投標(biāo)被評標(biāo)委員會否決后自行確定中標(biāo)人?！緟⒖挤ㄒ?guī)】1中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第四十條“評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較；設(shè)有標(biāo)底的，應(yīng)當(dāng)參考標(biāo)底。評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)人提出書面評標(biāo)報告，并推薦合格的中標(biāo)候選人。招標(biāo)人根據(jù)評標(biāo)委

26、員會提出的書面評標(biāo)報告和推薦的中標(biāo)候選人確定中標(biāo)人。招標(biāo)人也可以授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)人。國務(wù)院對特定招標(biāo)項目的評標(biāo)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定?！?中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第四十二條“評標(biāo)委員會經(jīng)評審，認(rèn)為所有投標(biāo)都不符合招標(biāo)文件要求的，可以否決所有投標(biāo)。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目的所有投標(biāo)被否決的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照本法重新招標(biāo)。”3中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例第五十五條“國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)確定排名第一的中標(biāo)候選人為中標(biāo)人。排名第一的中標(biāo)候選人放棄中標(biāo)、因不可抗力不能履行合同、不按照招標(biāo)文件要求提交履約保證金，或者被查實存在影響中標(biāo)結(jié)果的違法行為等情形

27、，不符合中標(biāo)條件的，招標(biāo)人可以按照評標(biāo)委員會提出的中標(biāo)候選人名單排序依次確定其他中標(biāo)候選人為中標(biāo)人，也可以重新招標(biāo)。” （八）違法訂立與招投標(biāo)文件不符的合同或協(xié)議【表現(xiàn)形式】1招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件格式及響應(yīng)訂立合同；2招標(biāo)人與中標(biāo)人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議。【參考法規(guī)】1中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第四十六條“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交?！?中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例第五十七條“招標(biāo)人和中標(biāo)

28、人應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)投標(biāo)法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標(biāo)的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當(dāng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。”（九）政府采購組織管理不規(guī)范【表現(xiàn)形式】1納入集中采購目錄的政府采購項目未實行集中采購；2達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購；3未經(jīng)批準(zhǔn)擅自采購進(jìn)口產(chǎn)品；4未在定點飯店召開會議?！緟⒖挤ㄒ?guī)】1中華人民共和國政府采購法第七條“政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購

29、項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。”2中華人民共和國政府采購法第八條“政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布?！?中華人民共和國政府采購法第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。納入集中采購目錄屬于通用的政府采購項目的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購；屬于本部

30、門、本系統(tǒng)有特殊要求的項目，應(yīng)當(dāng)實行部門集中采購；屬于本單位有特殊要求的項目，經(jīng)省級以上人民政府批準(zhǔn)，可以自行采購?！?中華人民共和國政府采購法第十條“政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。但有下列情形之一的除外：（1）需要采購的貨物、工程或者服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取的；（2）為在中國境外使用而進(jìn)行采購的；（3）其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的?！?5財政部政府采購進(jìn)口產(chǎn)品管理辦法（財庫2007119號）第七條“采購人需要采購的產(chǎn)品在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在獲得財政部門核準(zhǔn)后，依法開展政府采購活動?！保ㄊ?/p>

31、）政府采購招標(biāo)管理不規(guī)范【表現(xiàn)形式】1未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變政府采購方式；2邀請招標(biāo)時未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標(biāo)邀請書；3采購人與供應(yīng)商或者采購代理機(jī)構(gòu)串通，安排其他單位陪標(biāo)等方式進(jìn)行虛假招標(biāo)?！緟⒖挤ㄒ?guī)】1中華人民共和國政府采購法第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準(zhǔn)”。第二十八條“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為

32、零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購”。2中華人民共和國政府采購法第三十四條“貨物或者服務(wù)項目采取邀請招標(biāo)方式采購的，采購人應(yīng)當(dāng)從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中，通過隨機(jī)方式選擇三家以上的供應(yīng)商，并向其發(fā)出投標(biāo)邀請書”。3中華人民共和國政府采購法第二十五條“政府采購當(dāng)事人不得相互串通損害國家利益、社會公共利益和其他當(dāng)事人的合法權(quán)益”。4黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例（中發(fā)201313號）第十二條“列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標(biāo)?！保ㄊ唬┪垂_政府采購標(biāo)準(zhǔn)和采購結(jié)果【表現(xiàn)形式】1采購人未依法公布政府采購項目的采購標(biāo)準(zhǔn)；2采購人未依法公布政府采購項目的采購結(jié)果?！緟⒖挤ㄒ?guī)】中華人民共和國政府采購法第六十三條“政府采購項目的采購標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)公開。采用本法規(guī)定的采購方式的，采購人在采購活動完成后，應(yīng)當(dāng)將采購結(jié)果予以公布?！保ㄊ┪胁痪邆湔少彉I(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購事務(wù)【表現(xiàn)形式】委