所得稅年A類實訓(xùn)案例(20211109195606)

1、工程三所得稅工程所得稅年度A類實訓(xùn)案例一、實訓(xùn)目的1、掌握企業(yè)所得稅納稅申報表及附表的填制2、熟悉、掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報表 A類納稅申報原理3、熟悉、掌握中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例的根本原理企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照?企業(yè)所得稅法?第54條規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠國家需要重點扶

2、持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)， 并符合一定條件的才被認(rèn)定為國家重點扶持的高 新技術(shù)企業(yè)。二、實訓(xùn)資料衡信教育科技是A市屬國家重點高新技術(shù)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)核定的企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，按照實際利潤預(yù)繳方式預(yù)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)財務(wù)執(zhí)行新會計準(zhǔn)那么，非匯總企業(yè)，無分支機構(gòu)。公司總資產(chǎn)10000萬元，總?cè)藬?shù)1000人，公司適用的所得稅稅率為15%。實訓(xùn)假定2021年5月1日進行所得稅匯算清繳， 已經(jīng)預(yù)繳所得稅額 65萬元，相關(guān)資料 如下：利潤表編制單位：衡信教育科技2021年12月31 日單位：萬元項目行次

3、本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入18200.00減：主營業(yè)務(wù)本錢24576.00主營業(yè)務(wù)稅金及附加3925.00營業(yè)費用41010.00管理費用51250.00財務(wù)費用6102.00資產(chǎn)減值損失750.00力口：公允價值變動損益虧損以“-號填列820.00投資收益虧損以-“'號填列9207.50其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益10二、營業(yè)利潤虧損以號填列11514.50力口：營業(yè)外收入1254.60減：營業(yè)外支出1339.00三、利潤總額虧損以 “號填列14530.10減：所得稅費用1579.52四、凈利潤凈虧損以-“號填列16450.58五、每股收益17一、根本每股收益18二、稀釋每股

4、收益19具體報表資料如下注：金額單位統(tǒng)一：表一收入明細(xì)表一級科目明細(xì)科目金額備注主營業(yè)務(wù)收入銷售貨物6800.00提供勞務(wù)600.00讓渡使用權(quán)800.00視同銷售收入貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入6.50將自產(chǎn)產(chǎn)品作為員工福利本錢 4萬元，市 場價格6.5萬元，未作收入處理營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交易40.00債務(wù)重組2.60政府補助12.00表二本錢明細(xì)表一級科目明細(xì)科目金額備注主營業(yè)務(wù)本錢銷售貨物4156.00提供勞務(wù)420.00視同銷售本錢貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售本錢4.00將自產(chǎn)產(chǎn)品作為員工福利本錢 4萬元，市場價 格6.5萬元，未作收入處理營業(yè)外支岀罰款9.00工商滯納金3萬元，合同違

5、約金6萬元其他30.00給購貨方回扣12萬元，環(huán)境保護支出8萬元， 關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支岀10萬元期間費用銷售費用1010.00管理費用1250.00財務(wù)費用102.00表三稅收優(yōu)惠一級科目明細(xì)科目金額投資收益國債利息收入50.00股息居民企業(yè)55.00表四：境外所得稅抵免明細(xì)表境外所得稅抵免明細(xì)表直接抵免國家境外所得境外所得稅率境外所得換算含稅所得境外已繳納所得稅 可抵免額可抵免限額美國78.0035%120.0042.0030.00南非24.5030%35.004.208.75表五：以公允價值資產(chǎn)調(diào)整表以公允價值計量資產(chǎn)調(diào)整表會計稅法工程期初期末期初期末投資性房地產(chǎn)0100.00079.33表六

6、：資產(chǎn)折舊/攤銷調(diào)整表資產(chǎn)折舊/攤銷調(diào)整表資產(chǎn)工程會計稅法調(diào)整額初始本錢凈 殘 值折舊年限年隹代額舊折¥初始本錢凈 殘 值折舊年限年攤(額日辦公設(shè)備100.0056年15.83100.0055年19.00-3.17生產(chǎn)設(shè)備155.00010年15.50105.00010年10.505.00無形資產(chǎn)413.00015年27.53619.5(413*150%)015年41.30-13.77表七：資產(chǎn)準(zhǔn)備科目明細(xì)表資產(chǎn)準(zhǔn)備明細(xì)表準(zhǔn)備科目期初余額本期轉(zhuǎn)回本期計提期末余額壞賬準(zhǔn)備20.0010.0030.0040.00存貨跌價準(zhǔn)備50.000.0030.0080.00表八廣告費費用調(diào)整表工程會計稅法調(diào)整備注廣告費707.86以前年度未抵扣3萬元，稅法扣除限額=銷售營業(yè)收入*15%或30% ,本次實訓(xùn)用15%表九：費用調(diào)整明細(xì)表費用調(diào)整明細(xì)表工程會計稅法調(diào)整備注職工薪酬1000.001000.000福利費210.00140.0070.00工資14%允許扣除職工教育經(jīng)費40.0025.0015.00工資2.5%允許扣除，超支局部可在以后年度無限結(jié)轉(zhuǎn)工會經(jīng)費20.0020.000.00工資2%允許扣除罰金、罰款3.0003.00工商滯納金3萬元不予扣除贊助支岀10.00010.00關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬元不予扣除與收入無關(guān)的支出12.00012