模擬企業(yè)資料及期初建賬

1、模擬企業(yè)資料及期初建賬 【字體：大 中 小】【打印】 前言一、怎么能走上會計崗位其實，最難的就是怎么能得到第一次會計工作機(jī)會！即我們常說的“萬事開頭難”！通過這套實操課程的認(rèn)真學(xué)習(xí)，希望大家第一次去應(yīng)聘時腰板能硬一些！能輕松闖過第一關(guān)！我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報表、整理歸檔做一遍，然后再以用友財務(wù)軟件給大家演示講解一遍。學(xué)完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應(yīng)對！另外，有個建議，大家最好開始先做一段兒時間手工賬，這樣能真正理解賬務(wù)處理程序。因為，財務(wù)軟件除了開始的初始化比較麻煩、復(fù)雜（當(dāng)然買軟件時，軟件公司幫助做），平時基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬

2、、結(jié)賬、出報表等工作點了鼠標(biāo)后幾秒鐘就自動處理完了。二、會計崗位有哪些根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和有關(guān)制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。通常，在小型企業(yè)中，“一崗一人”、“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。實際工作中，根據(jù)每個企業(yè)具體規(guī)模

3、、管理要求等不同，設(shè)置會計崗位：出納、庫管、會計（可總可分：成本會計、往來會計、報稅會計）、會計主管、財務(wù)經(jīng)理等。三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做分情況1.給小企業(yè)代理記賬（包括自己在家或在會計公司）月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）編財務(wù)報表報稅，甚至年初的工商年檢。但兩個頭兒填制原始單據(jù)和會計資料歸檔不用管，財產(chǎn)清查不用管。管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對稅務(wù)等部門的一些強(qiáng)制性工作。2.在企業(yè)做專職（1）企業(yè)規(guī)

4、模很小基本類似代理記賬，但還得負(fù)責(zé)兩個頭兒填制原始單據(jù)和會計資料歸檔，及財產(chǎn)清查。此時，管理（內(nèi)控）也不太重要。（2）大中型企業(yè)作為出納、會計等財務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報銷等編記賬憑證登日記賬現(xiàn)金的賬實核對；會計審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細(xì)賬；會計主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。模塊一模擬企業(yè)資料及期初建賬一、教材及講解框架1.教材框架全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實訓(xùn)會計主體的基本情況及會計政策，給出了期初余額、明細(xì)科目設(shè)置、12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（按時間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介紹了從

5、建賬一直到建檔各個工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求并附參考答案以供核對；下篇是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會計報表。2.講解框架，分4個模塊模塊一 模擬企業(yè)資料及期初建賬模塊二 會計業(yè)務(wù)處理1.采購業(yè)務(wù)；2.生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)；3.銷售業(yè)務(wù)；4.籌資與投資業(yè)務(wù)（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)）；5.工資業(yè)務(wù)；6.一般日常業(yè)務(wù)；7.損益結(jié)轉(zhuǎn)及稅費計算業(yè)務(wù).模塊三 期末對賬結(jié)賬及報表編制模塊四 會計資料整理歸檔二、企業(yè)概況及會計政策、核算方法（主要自己看）大部分在企業(yè)注冊成立過程中，即沒有賬簿信息時就已確定。如企業(yè)名稱，在第一步的名稱預(yù)先核準(zhǔn)確定；企業(yè)地址、法定代表人、注冊

6、資本等，企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證中均有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折舊方法等，在辦理稅務(wù)登記證過程中填的稅務(wù)登記表中也都記錄。三、建賬（一）企業(yè)剛成立建賬1.根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用企業(yè)會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計制度或小企業(yè)會計制度教材中北京福瑞機(jī)械股份有限企業(yè)，選用的是企業(yè)會計準(zhǔn)則。2.購買賬簿工業(yè)企業(yè)由于會計核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計算問題，所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的，一般而言，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬一般企業(yè)只設(shè)1本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣，則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。銀行存款日記賬一般應(yīng)根據(jù)每個銀行賬號單獨設(shè)立1本賬。如果企業(yè)只有1個基本賬戶，則就設(shè)1本銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬和

7、銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的?？偡诸愘~一般企業(yè)只設(shè)1本總分類賬。外形使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬要使用活頁的，所以不能直接買到現(xiàn)成的。存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁；收入、費用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁；應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁；其他的基本全用三欄式賬頁。因此，我們要分別購買這4種賬頁，根據(jù)所需每種格式賬頁大概頁數(shù)分別取部分出來，外加明細(xì)賬封皮及經(jīng)管人員一覽表，再以鞋帶系上即可。當(dāng)然，本數(shù)的多少依然是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量等情況而

8、不同。業(yè)務(wù)簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在1本明細(xì)賬上；業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分3本明細(xì)賬；也可單獨就存貨、往來各設(shè)1本無固定情況，完全視企業(yè)管理需要來設(shè)。另外，有些大公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產(chǎn)類合在一起。采購業(yè)務(wù) 【字體：大 中 小】【打印】 二、采購業(yè)務(wù)會計處理流程（一）按結(jié)算方式劃分會計業(yè)務(wù)處理流程1.現(xiàn)金結(jié)算：現(xiàn)金使用范圍：個人，結(jié)算起點以下2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行的轉(zhuǎn)賬匯款方式常用的有電匯、票匯、電子銀行等。（1）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票

9、據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種。支票結(jié)算會計業(yè)務(wù)處理流程購買支票支票使用支票的具體填寫：A.出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人：a）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱b）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名c）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。C.付款行名稱、出票人賬號D.人民幣（大寫）：數(shù)字大寫；E.人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 F.用途：G.蓋章：H.常識【例題】（業(yè)務(wù)二十三）12月20日，購入鑄件，價款190 000元，增值

10、稅32 300元，貨款以支票付清，材料入庫。稅務(wù)處理業(yè)務(wù) 【字體：大 中 小】【打印】 大家好：今天我們將針對普通企業(yè)可能涉及的稅務(wù)相關(guān)問題，給大家做一些常識性的提示，我們的提示將根據(jù)實際工作需要進(jìn)行簡化，主要是讓大家對稅法有個基本的了解，不可能針對每個稅種展開來學(xué)習(xí)（有相關(guān)需要的同學(xué)，可以報網(wǎng)校的稅務(wù)實務(wù)操作班或者注會稅法相關(guān)課程），同時，某些征管提示，是借鑒了北京市地稅局和北京市國稅局的征管規(guī)定進(jìn)行的講解，可能在某些小細(xì)節(jié)上會與其他省市存在一些小小的差異，但主要步驟及流程應(yīng)該基本相近。一、分清哪些稅在國稅局申報，哪些稅在地稅局申報我國現(xiàn)行稅務(wù)管理中，是劃分國稅局和地稅局二套人馬的

11、，不同的稅款，要向不同的稅務(wù)局申報繳納。在國稅局繳的稅主要有：增值稅，消費稅，車輛購置稅；在地稅局繳的稅主要有：營業(yè)稅，城建稅及附加（外資企業(yè)不征），資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，個人所得稅。企業(yè)所得稅：征管范圍調(diào)整多次，目前是按照國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知國稅發(fā)2008120號的規(guī)定執(zhí)行：一、基本規(guī)定2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時，2009年起下列新增企業(yè)

12、的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。二、對若干具體問題的規(guī)定（一）境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。 （二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009

13、年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。（三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。（四）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（五）2009年起新增

14、企業(yè)，是指按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知（財稅20061號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。附財稅2006-1號文件中，有關(guān)新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是：1.按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。2.新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投

15、資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計（審計、稅務(wù)）事務(wù)所進(jìn)行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。二、搞清楚不同的稅在幾號之前繳稅建議同學(xué)們要自己建立一個實用的征期日歷，以便提醒自已在規(guī)定時間內(nèi)繳稅，避免產(chǎn)生稅收滯納金及罰款，目前國，地稅局的征管日歷表為：申報期入庫期稅種備注1-7日1-7日個人所得稅個人所得稅要按月申報，在次月7日前申報計繳完畢；1-10日1-10日資源稅資源稅要按月申報，在次月10日前申報計繳完畢；1-15日1-15日增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅增

16、值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加均是按月申報的，在次月15日前申報計繳完畢；企業(yè)所得稅，可以按月申報，也可以按季度申報，看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，要求在次月15日前計繳完畢；1-15日無應(yīng)納稅（費）款申報本月什么稅都不用繳，也要進(jìn)行申報。1-31日個人所得稅全員全額扣繳申報不管是否要代扣個稅，只要該個人從企業(yè)獲得收入，就要進(jìn)行個稅申報。1月1日至3月31日“年所得12萬元以上”納稅人自行納稅申報個人除了免稅所得，暫免征稅所得外的所有所得，一年內(nèi)超過12萬的，不管是否由支付單位代扣代繳了個人所得稅，均要在次年3月底之前自行納稅申報。1月1日至5月31日年度企業(yè)所得稅匯算清繳每年均要做企業(yè)所得

17、稅匯算清繳，不管您是虧損還是盈利或者處于免稅期，都要申報。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自定車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅這幾個稅種的計征方式由各省自定，請同學(xué)們關(guān)注主管地稅局的規(guī)定。提示：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則第一百零九條的規(guī)定：稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；例如某月15號正好是星期六，那你的營業(yè)稅就可以在17號（周一）計繳也行。 三、如何進(jìn)行納稅申報增值稅一般納稅人的申報有專門的規(guī)定，相關(guān)單位財務(wù)人員必須參加主管國稅局進(jìn)行的專門培訓(xùn)，這里略過。其他普通稅種的納稅申報流程一般是：（參照北京市地稅局的申報流程進(jìn)行介

18、紹）第一項：綜合申報操作登錄方式：登錄北京市地方稅務(wù)局首頁；進(jìn)入“辦稅中心納稅申報”，用“用戶名方式”登錄，用戶名是8位計算機(jī)代碼（在稅務(wù)登記本上有），密碼為6位（由主管地稅局在新戶報到時提供給納稅人）。各模塊功能：稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記網(wǎng)上變更稅務(wù)登記，納稅人可自行更改經(jīng)營電話（經(jīng)營電話要注意及時更新）、下屬分支機(jī)構(gòu)信息，錄入后點擊保存即可；系統(tǒng)管理用戶個人信息維護(hù)，納稅人可自行修改密碼；網(wǎng)上納稅服務(wù)網(wǎng)上納稅申報企業(yè)綜合申報，納稅人進(jìn)行有稅、無稅申報，查看通知；企業(yè)綜合申報中的操作：進(jìn)入網(wǎng)上納稅服務(wù)網(wǎng)上納稅申報企業(yè)綜合申報，進(jìn)入告知事項界面（告知事項也要每月仔細(xì)看），有稅款時點擊下方“有稅申報

19、”，沒有稅款則點擊下方“無稅申報”；進(jìn)入無稅申報后可以看到“無應(yīng)納稅（費）申報書”，點擊下方“保存”鍵（保存成功后最好打印出來），不要點擊“刪除”，否則無稅申報紀(jì)錄無法保存；如果當(dāng)月有稅款或有報表要錄，進(jìn)入有稅申報，可以看到選擇稅目界面，操作說明如下：a：常用項目最好不要設(shè)（設(shè)置之后每一次進(jìn)入申報必須申報設(shè)置好的稅種，反而不方便）；b：左下角“申報明細(xì)資料錄入”有可以點選的報表名稱（印花稅年度申報表、企業(yè)財務(wù)情況指標(biāo)表等），點擊進(jìn)入后錄入報表再點保存即可；c：點擊右側(cè)稅種前的圓圈標(biāo)志，直到可以勾選詳細(xì)稅目，選擇有稅款的稅目打勾，同時有多個稅目時，如個人所得稅工資薪金所得同時有5%、10%，那么

20、要一起勾選后，再點擊左側(cè)繼續(xù)，注意如果有營業(yè)稅，附帶的城建稅和教育費附加不需單獨選取，會在繼續(xù)后自動帶出，如果有營業(yè)稅之外其他稅目的城建稅和教育費附加則需要單獨選?。ㄔ谶x擇稅目這個界面下方“注意事項”可以看見相關(guān)說明）；d：點擊繼續(xù)后進(jìn)入申報繳款單界面，錄入計稅金額后，鼠標(biāo)點擊應(yīng)納稅額的空格可帶出金額，如果帶不出，可錄入再回車，把金額帶入下方合計處，錄完點擊“保存并生成繳款書”，彈出確認(rèn)繳款對話框，確認(rèn)后即申報成功，進(jìn)入申報維護(hù)界面；e：申報維護(hù)界面也可以從選擇稅目界面進(jìn)入，點擊左側(cè)“查看本期繳款書”即可，進(jìn)入申報維護(hù)界面后，可帶出本張電子繳庫專用繳款書樣式，抄寫在電子繳庫專用繳款書上，注意18位申