個(gè)體工商戶辦稅手冊(國稅部分)

1、個(gè)體工商戶辦稅手冊（國稅部分）寧 海 縣 國 家 稅 務(wù) 局 宣24第一部分 與個(gè)體工商戶相關(guān)的國稅稅種及政策稅種：增值稅相關(guān)政策：一、2009年1月1日起施行的中華人民共和國增值稅暫行條例：“第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。”；“第十五條 免征增值稅”項(xiàng)目中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；二、同時(shí)施行的中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：“第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額÷（1征收率）”；目前適用于個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)為：銷售貨物的，月銷售額5000元

2、起；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額3000元起。第二部分 個(gè)體工商戶辦稅指南一、稅務(wù)登記：（一）新辦1.根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第十五條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)體工商戶自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.附送資料：（1）營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；（2）經(jīng)營者身份證原件及復(fù)印件；（3）自有房產(chǎn)提供房產(chǎn)證，租用房屋提供房屋租賃合同。（二）變更1.根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第十八條、第十九條規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登

3、記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.附送資料：（1）工商登記變更表、工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件； （2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本）； （4）其他有關(guān)資料。 （三）注銷1.根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第二十八條規(guī)定， 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

4、 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 2.應(yīng)提交資料：（1）注銷稅務(wù)登記申請審批表（2）稅務(wù)登記證件正、副本或地稅部門出具的注銷稅務(wù)登記證明(對納稅人遺失稅務(wù)登記證或發(fā)票的，要求在對外正式發(fā)行的縣級(jí)以上報(bào)刊上登報(bào)聲明作廢，憑報(bào)刊原件或付款憑據(jù)前來辦理注銷申請。)（3）發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿（4）其他有關(guān)證件資料（四）停、復(fù)業(yè)：1.停業(yè)（1）適用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，停業(yè)管理提供申請的時(shí)間應(yīng)在停業(yè)月份之前。（2）報(bào)送資料：定期定額戶停業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書稅務(wù)登記證正、副

5、本原件； 發(fā)票領(lǐng)購簿及未繳銷的發(fā)票。2.復(fù)業(yè)停業(yè)期滿后請到轄區(qū)國稅分局遞交定期定額戶停業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書辦理復(fù)業(yè)，到期未辦理復(fù)業(yè)的個(gè)體工商戶視同復(fù)業(yè)。二、申報(bào)納稅個(gè)體工商戶自辦理稅務(wù)登記的次月起即應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)事宜。1.具體操作流程（1）個(gè)體工商戶自領(lǐng)取稅務(wù)登記證后應(yīng)及時(shí)持相關(guān)證件資料到所在轄區(qū)國稅部門辦理納稅申報(bào)事宜；（2）個(gè)體工商戶在確定定額的同時(shí)，提供個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，與國稅局簽訂委托扣款協(xié)議；（3）個(gè)體工商戶在每月的十五日前，應(yīng)保證結(jié)算賬戶中有足夠的余額支付當(dāng)月的應(yīng)納稅（費(fèi)）款；（4）個(gè)體工商戶可在每月底持銀行存折到所屬銀行查看扣款記錄，或持稅務(wù)登記證副本到稅務(wù)分局

6、打印稅單。如有多扣或少扣稅款的要及時(shí)向所在轄區(qū)國稅分局反映。2.定期定額的確定：（1）個(gè)體工商戶向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，由稅收管理員下戶采集個(gè)體定額信息采集表中的相關(guān)信息；（3）經(jīng)核實(shí)后錄入個(gè)體定額管理模塊中，通過系統(tǒng)生成該個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅銷售額，經(jīng)與業(yè)戶自報(bào)銷售額、上期定額、上期月均開具普通發(fā)票額、稅控收款機(jī)記錄的數(shù)據(jù)等指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對后，生成定額核定（變更）審批表或定期定額核定匯總審批表；（4）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印制作核定定額通知書，下達(dá)個(gè)體工商戶執(zhí)行定額。同時(shí)將定期定額戶的定額在一定范圍內(nèi)公布，依法接受群眾

7、監(jiān)督。三、領(lǐng)購發(fā)票：符合發(fā)票領(lǐng)購條件的個(gè)體工商戶可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證后到轄區(qū)國稅分局辦理發(fā)票領(lǐng)購事宜。附送資料：（一）稅務(wù)登記證副本原件；（二）發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表一份；（三）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的印模；（四）經(jīng)辦人的身份證明；（五）加蓋公章的發(fā)票繳銷、領(lǐng)購申請表兩份；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。四、個(gè)體工商戶建帳建制有關(guān)規(guī)定根據(jù)個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：（一）注冊資金在20萬元以上的。（二）銷

8、售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

9、確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。 上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶采用業(yè)戶預(yù)估和小規(guī)模納稅人稅收管理信息系統(tǒng)（未采用系統(tǒng)核定的可按稅務(wù)機(jī)關(guān)的定額核定辦法）相結(jié)合的辦法預(yù)估其當(dāng)年度經(jīng)營期月平均銷售額。第三部分 當(dāng)前國稅部門為個(gè)體工商戶提供的納稅服務(wù)一、免填單服務(wù)根據(jù)納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理的涉稅事項(xiàng)，按照不同的業(yè)務(wù)類型，提供 “免填單”和“簡化填單”兩類服務(wù)。相關(guān)表單包括：納稅人新辦事項(xiàng)申請審批表；納稅人變更事項(xiàng)申請審批表；納稅人涉稅事項(xiàng)注銷申請審批表；稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表；不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表；寧波市增值稅小規(guī)模納稅人代開增

10、值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單；稅務(wù)行政許可申請表；停業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書；納稅人新設(shè)相關(guān)事項(xiàng)申請報(bào)告表；定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表；代開增值稅發(fā)票申報(bào)表；門征開票納稅申報(bào)表；增值稅納稅申報(bào)表(適用于定期定額戶)；增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）；稅務(wù)登記注銷證明。 二、辦稅服務(wù)廳全職能窗口服務(wù)、導(dǎo)稅服務(wù)、預(yù)約服務(wù)和“專家”咨詢服務(wù)等城區(qū)稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳咨詢服務(wù)電話：65578892；梅林稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳咨詢服務(wù)電話：65290976；力洋稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳咨詢服務(wù)電話：83553209；三、納稅人權(quán)益維護(hù)提供多種維權(quán)通道：撥打12366寧波市納稅服務(wù)熱線或?qū)幒？h國

11、稅局納稅服務(wù)投訴電話：65551841；登錄寧?？h國稅局門戶網(wǎng)站（向第三方寧海縣納稅人權(quán)益維護(hù)中心尋求幫助，維權(quán)中心秘書處（駐縣工商聯(lián)）電話：65211203。四、納稅人學(xué)校國地稅聯(lián)合開展定期免費(fèi)授課，制定面向不同納稅人的教學(xué)課程，實(shí)體教學(xué)與QQ群、微博“微”培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)課堂等形式相結(jié)合，滿足納稅人多重需求。“稅之舟”微博地址：更多納稅服務(wù)信息請密切關(guān)注辦稅服務(wù)廳公告及寧?？h國稅局門戶網(wǎng)站資訊。第四部分 常見辦稅知識(shí)問答一、個(gè)體定額戶簡易申報(bào)知識(shí)問答1.什么是個(gè)體工商戶定期定額征收方式？什么是定額加發(fā)票征收方式？答：個(gè)體工商戶定期定額征收是指國稅機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在

12、一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。定額加發(fā)票征收是指核定的應(yīng)納稅經(jīng)營額僅為不開發(fā)票的銷售額，發(fā)票開具額另按規(guī)定征稅的一種征收方式。實(shí)行以上兩種征收方式的個(gè)體工商戶，以下統(tǒng)稱為“定期定額戶”。2.定期定額征收的適用范圍？答：經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上國稅機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。3.新辦的個(gè)體工商戶如何核定定額？答：新開業(yè)個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，向國稅機(jī)關(guān)提出核定定額的申請，填寫申報(bào)內(nèi)容。

13、新開業(yè)個(gè)體工商戶未主動(dòng)辦理核定定額申報(bào)的，對符合定期定額條件的，主管國稅機(jī)關(guān)可以參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的定期定額戶定額情況核定其定額。新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到國稅機(jī)關(guān)送達(dá)的核定定額通知書前，應(yīng)當(dāng)按月向國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。4.什么是簡易申報(bào)？答：簡易申報(bào)是指個(gè)體定額戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，按照法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，按期繳清應(yīng)納稅款，視同已辦理納稅申報(bào)的納稅申報(bào)方式。通俗的說，就是個(gè)體定額戶在每個(gè)月1-15日前在與國稅部門約定的銀行賬戶內(nèi)存足當(dāng)月應(yīng)繳稅款，并略有余額，由國稅部門通過銀行扣繳當(dāng)月稅款，扣繳成功就視同納稅人

14、完成申報(bào)納稅，個(gè)體定額戶不需再進(jìn)行電話申報(bào)或上門申報(bào)。（法定節(jié)假日申報(bào)期順延）5.簡易申報(bào)辦法的適用對象？答：只適用于實(shí)行定期定額征收或定額加發(fā)票征收的個(gè)體戶。6.實(shí)行簡易申報(bào)納稅人哪些情況要主動(dòng)到國稅機(jī)關(guān)辦理納稅事宜？答：有下列情形之一的，納稅人應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)：（1）因線路、設(shè)備故障等客觀原因?qū)е裸y行不能扣繳稅款的；（2）納稅人納稅帳戶名稱、帳號(hào)錯(cuò)誤，或變更納稅帳戶未及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，導(dǎo)致扣繳稅款不成功的；（3）納稅人納稅帳戶存款余額不足導(dǎo)致扣繳稅款不成功的；（4）納稅人未開發(fā)票銷售額超過定額需補(bǔ)繳稅款的；（5）納稅人領(lǐng)購發(fā)票產(chǎn)生開票銷售額有應(yīng)納稅款的；（6）

15、納稅人定額執(zhí)行期結(jié)束后辦理分月匯總申報(bào)的；（7）納稅人申請停業(yè)未結(jié)清稅款或停業(yè)期間又發(fā)生應(yīng)納稅款的；（8）納稅人進(jìn)入注銷登記程序有應(yīng)納稅款的；（9）納稅人因自查、稽查、納稅評(píng)估須補(bǔ)繳稅款的；（10）納稅人有其他應(yīng)納稅款須補(bǔ)繳的。7.什么是定期定額個(gè)體工商戶的定額執(zhí)行期？答：定額執(zhí)行期是指國稅機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期（月）至最后一個(gè)納稅期（月）。定額執(zhí)行期最長不超過一年。所有定期定額戶都必須在在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將該期每月實(shí)際發(fā)生經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（以下簡稱分月匯總申報(bào)），申報(bào)額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款。8.簡易申報(bào)定額戶的稅款如

16、何扣繳？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過寧波市財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，將簡易申報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅款信息發(fā)送其開設(shè)納稅帳戶的銀行，銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的扣款信息進(jìn)行扣款。扣繳稅款成功，視同納稅人已完成當(dāng)期納稅申報(bào)，其扣繳成功日期為納稅人實(shí)際納稅申報(bào)日期。扣繳稅款成功的，簡易申報(bào)納稅人可向銀行索取加蓋相關(guān)印章的寧波市財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳款扣款憑證，或由銀行在簡易申報(bào)納稅人的存折、對帳單列明扣款事項(xiàng)，據(jù)以作完稅證明。簡易申報(bào)納稅人如需調(diào)換完稅證明，可持稅務(wù)登記證副本和經(jīng)辦人身份證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。 9.簡易申報(bào)對納稅賬戶和存款有什么要求？答：簡易申報(bào)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告納稅帳戶銀行（含其他金融機(jī)

17、構(gòu)）、賬戶名稱及賬號(hào)。變更納稅帳戶的，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并重新簽訂簡易申報(bào)稅款代扣支付協(xié)議書。未及時(shí)報(bào)告納稅賬戶變更情況，造成逾期繳納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定處理。簡易申報(bào)納稅人其賬戶內(nèi)存款余額應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。簡易申報(bào)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的納稅帳戶名稱或帳號(hào)錯(cuò)誤，或其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，并按稅法規(guī)定的逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。10.開具發(fā)票金額如何申報(bào)？答：（1）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開的發(fā)票、集貿(mào)市場集中開具的發(fā)票，申請開具時(shí)其稅款已預(yù)繳入庫，次月申報(bào)期內(nèi)系統(tǒng)可自行取

18、數(shù)比對，生成應(yīng)納稅額，對不足部分補(bǔ)繳入庫，簡易申報(bào)納稅人不需再對開票金額進(jìn)行申報(bào)；（2）自開發(fā)票納稅人，其自領(lǐng)購發(fā)票之日起三個(gè)月內(nèi)開具完發(fā)票的，在換購發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口申報(bào)開票情況；自領(lǐng)購發(fā)票之日起三個(gè)月內(nèi)未開具完發(fā)票的，也應(yīng)攜帶未開具完發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口申報(bào)開票情況，窗口人員將審核比對開票和已申報(bào)情況，產(chǎn)生應(yīng)納稅款的，按規(guī)定補(bǔ)繳入庫。11.發(fā)票開具情況是否一定要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行錄入比對？答：為節(jié)約納稅人辦稅等候時(shí)間，寧波市國稅局外網(wǎng)開通了自開發(fā)票錄入功能，具體路徑: 在線服務(wù) 申報(bào)征收（1號(hào)服務(wù)器或者2號(hào)服務(wù)器） 登錄成功后 自開發(fā)票錄入。有條件的納

19、稅人可登陸網(wǎng)站錄入發(fā)票開具情況，這樣到辦稅服務(wù)廳申請比對補(bǔ)報(bào)時(shí)，就可節(jié)省大廳窗口人員錄入發(fā)票開具信息時(shí)間，將縮短征納雙方辦稅時(shí)間，提高工作效率。12.簡易申報(bào)什么時(shí)候開始實(shí)施？實(shí)施的范圍有哪些？有什么好處？答：自2011年1月1日起，寧波國稅征管的個(gè)體定期定額戶申報(bào)方式可選擇簡易申報(bào)方式，個(gè)體定額戶納稅人只要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，在已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的有效納稅銀行賬戶內(nèi)存足當(dāng)期應(yīng)納稅款，并略有余額，國稅機(jī)關(guān)將通過銀行發(fā)起扣款，扣繳稅款成功，視同納稅人已完成當(dāng)期納稅申報(bào)，納稅人無需再使用電話進(jìn)行申報(bào)，將大大節(jié)約納稅人申報(bào)納稅時(shí)間和納稅成本。13.簡易申報(bào)實(shí)施后是否可以進(jìn)行上門申報(bào)和電話報(bào)稅？答：簡易申

20、報(bào)納稅人如有個(gè)體定額戶簡易申報(bào)知識(shí)問答第六點(diǎn)情形出現(xiàn)的需上門申報(bào)，平時(shí)也可上門申報(bào)；簡易申報(bào)納稅人不習(xí)慣或不喜歡實(shí)行簡易申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請其他申報(bào)方式，但納稅人的申報(bào)和稅款繳納方式一經(jīng)確定，原則上在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。個(gè)體定額戶簡易申報(bào)實(shí)施后，電話申報(bào)系統(tǒng)仍可使用，其他不能實(shí)施簡易申報(bào)的小規(guī)模納稅人仍可使用電話報(bào)稅或其他申報(bào)方式。14.如何申請辦理簡易申報(bào)？答：個(gè)體定額戶需與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂簡易申報(bào)稅款代扣支付協(xié)議書后方可實(shí)施簡易申報(bào)。二、個(gè)體工商戶計(jì)算機(jī)定額核定知識(shí)問答1.什么是個(gè)體工商戶定期定額征收方式？什么是定額加發(fā)票征收方式？答：個(gè)體工商戶定期定額征收是指國

21、稅機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。定額加發(fā)票征收是指核定的應(yīng)納稅經(jīng)營額僅為不開發(fā)票的銷售額，發(fā)票開具額另按規(guī)定征稅的一種征收方式。實(shí)行以上兩種征收方式的個(gè)體工商戶，以下統(tǒng)稱為“定期定額戶”。2.定期定額征收方式與定額加發(fā)票征收方式的適用范圍？答：經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上國稅機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)

22、置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶指銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000元以下；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元以下；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元以下的個(gè)體工商戶。3.新辦的個(gè)體工商戶如何核定定額？答：新開業(yè)個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，向國稅機(jī)關(guān)提出核定定額的申請，填寫申報(bào)內(nèi)容。新開業(yè)個(gè)體工商戶未主動(dòng)辦理核定定額申報(bào)的，對符合定期定額條件的，主管國稅機(jī)關(guān)可以參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的定期定額戶定額情況核定其定額。新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到國稅機(jī)關(guān)送達(dá)的核定定額通知書前，應(yīng)當(dāng)按月向國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。4.

23、“定期定額戶”哪些情況要主動(dòng)到國稅機(jī)關(guān)辦理納稅事宜？答：發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向國稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：（1）實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額所應(yīng)繳納的稅款；實(shí)行定額加發(fā)票征收方式的個(gè)體工商戶，不開發(fā)票銷售額超過定額情況的。（2）在國稅機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。5.什么是定期定額個(gè)體工商戶的定額執(zhí)行期？答：定額執(zhí)行期是指國稅機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期（月）至最后一個(gè)納稅期（月）。定額執(zhí)行期最長不超過一年。6.定期定額戶是否需要到國稅機(jī)關(guān)上門辦理分月匯總申報(bào)？答：所有定期定額戶都必須在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)

24、當(dāng)將該期每月實(shí)際發(fā)生經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（以下簡稱分月匯總申報(bào)），申報(bào)額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款。7.個(gè)體工商戶為什么要實(shí)行計(jì)算機(jī)核定定額？答：納稅定額管理是個(gè)體稅收征管工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是納稅戶反映的焦點(diǎn)和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。為解決當(dāng)前定期定額管理中存在的矛盾與問題，規(guī)范個(gè)體定稅工作，減少個(gè)體工商戶定期定額核定和調(diào)整工作中的人為性、隨意性，實(shí)現(xiàn)個(gè)體工商戶稅負(fù)核定的“公平、公開、公正”，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，達(dá)到管理規(guī)范、定額合理、稅負(fù)公平、監(jiān)控及時(shí)之目的，國家稅務(wù)總局決定引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)手段，在全國范圍內(nèi)推行利用計(jì)算機(jī)核定定額的辦法。8.

25、個(gè)體工商戶實(shí)行計(jì)算機(jī)核定定額的依據(jù)是什么？答：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第三十五條和中華人民共和國征收管理法實(shí)施細(xì)則第四十七條及國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法等有關(guān)規(guī)定，依法實(shí)行計(jì)算機(jī)核定定額。9.計(jì)算機(jī)核定定額的適用范圍是哪些？答：依據(jù)稅收征管法等有關(guān)規(guī)定，一是僅對實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶進(jìn)行定稅；二是地稅機(jī)關(guān)對于國、地稅共管戶，原則上應(yīng)根據(jù)國稅機(jī)關(guān)核定的銷售額確定其定額,但為兼顧各地國、地稅部門管理方式和信息化程度等方面的差異，地稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅法規(guī)定的程序通過該系統(tǒng)核定共管戶個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。三是在定稅系統(tǒng)中只對增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和

26、個(gè)人所得稅等稅種進(jìn)行核定。對房產(chǎn)稅等其他稅的核定由各地根據(jù)實(shí)際情況采取靈活有效方式進(jìn)行。四是正確處理定稅與其他監(jiān)控手段的關(guān)系，發(fā)揮以票管稅的作用。10.計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)的基本原理是什么？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)方法，將所有影響業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營的因素進(jìn)行分類篩選、分析、研究，評(píng)估各項(xiàng)因素與經(jīng)營收入關(guān)聯(lián)關(guān)系及影響程度，予以信息化、數(shù)字化、標(biāo)準(zhǔn)化，通過多個(gè)主參數(shù)和若干個(gè)相應(yīng)的調(diào)整系數(shù)建立統(tǒng)一的定額計(jì)算數(shù)學(xué)公式，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算，生成納稅定額。11.計(jì)算機(jī)核定定額關(guān)鍵因素（參數(shù)）有哪些？答：計(jì)算機(jī)核定定額是將決定業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵因素（參數(shù)）作為定額核定的主要依據(jù)，稱定額依據(jù)（也叫主參數(shù)

27、）。這些主參數(shù)一般包括：生產(chǎn)設(shè)備、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營面積、設(shè)備容量、用電量等。將其他影響業(yè)戶經(jīng)營情況的因素作為定額的輔助依據(jù)（次要因素），稱為調(diào)整系數(shù)。系數(shù)包括區(qū)域系數(shù)、地段系數(shù)、年限系數(shù)等。12.計(jì)算機(jī)核定定額中關(guān)鍵因素與次要因素的關(guān)系？答：根據(jù)因素影響法原理，以影響經(jīng)營額的關(guān)鍵因素為核定依據(jù)，以次要因素作為定額調(diào)整系數(shù)，對定額水平進(jìn)行一定幅度內(nèi)的調(diào)整計(jì)算，以確定每個(gè)定額戶的定額水平。13.計(jì)算機(jī)核定定額具體如何核定？答：我市計(jì)算機(jī)核定定額實(shí)行調(diào)整系數(shù)連乘法。調(diào)整系數(shù)連乘法計(jì)算公式如下： m n銷售（營業(yè)）額=（Ai×Bi×Ci）×（Di?。?i=1 i=1 Ai表

28、示：定額依據(jù)數(shù)值Bi表示：定額標(biāo)準(zhǔn)Ci表示：權(quán)數(shù)(各個(gè)定額依據(jù)所占比重)各個(gè)權(quán)數(shù)之和為100Di表示：系數(shù)，有多個(gè)系數(shù)的進(jìn)行連加m、n分別表示定額依據(jù)和調(diào)整系數(shù)的個(gè)數(shù)舉例如下：某分局所轄個(gè)體工商戶趙××，位于人民路經(jīng)營成衣,采集信息如下：經(jīng)營面積30平方米，系統(tǒng)自動(dòng)生成調(diào)整系數(shù)以下括號(hào)內(nèi)為系數(shù)值：從業(yè)人數(shù)為2人1，經(jīng)營方式為商業(yè)批發(fā)1.2，交通工具為未擁有車輛1，所屬路段為繁華路段1.4，廣告類別為無廣告1，信譽(yù)程度為好1.2，所屬區(qū)域?yàn)橐活悈^(qū)域1.1大行業(yè)小行業(yè)定額項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)百貨、服裝成衣7000元/20平方米公式描述：20平方米作為單位定額依據(jù)，超過10平方米不足

29、20平方米按標(biāo)準(zhǔn)定額，低于10平方米減按標(biāo)準(zhǔn)定額的60，每超過單位基本參數(shù)值5平方米標(biāo)準(zhǔn)定額增長1。計(jì)算公式=定額標(biāo)準(zhǔn)*經(jīng)營面積*從業(yè)人數(shù)*經(jīng)營方式*交通工具*所屬路段*廣告類別*信譽(yù)程度*所屬區(qū)域定額調(diào)整系數(shù)1×1.2×1×1.4×1×1.2×1=2.016計(jì)算應(yīng)納稅銷售額=7000×（1+2%）×100%×2.016=14394(元)14.計(jì)算機(jī)核定定額的工作流程有哪些？答：根據(jù)規(guī)定，計(jì)算機(jī)核定定額的工作流程主要是：個(gè)體工商戶向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

30、后，由稅收管理員下戶采集個(gè)體定額信息采集表中的相關(guān)信息，經(jīng)核實(shí)后錄入個(gè)體定額管理模塊中，通過系統(tǒng)生成該個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅銷售額，經(jīng)與業(yè)戶自報(bào)銷售額、上期定額、上期月均開具普通發(fā)票額、稅控收款機(jī)記錄的數(shù)據(jù)等指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對后，生成定額核定（變更）審批表或定期定額核定匯總審批表，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印制作核定定額通知書，下達(dá)個(gè)體工商戶執(zhí)行定額。15.如果個(gè)體工商戶不自行申請核定定額怎么辦？答：個(gè)體工商戶不自行申請核定定額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況對其經(jīng)營情況進(jìn)行核定，由稅收管理員主動(dòng)下戶采集個(gè)體定額信息采集表中的相關(guān)信息，經(jīng)核實(shí)后錄入個(gè)體定額管理模塊中，通過系統(tǒng)生成該個(gè)體工商戶的應(yīng)

31、納稅銷售額，經(jīng)與業(yè)戶上期定額、上期月均開具普通發(fā)票額、稅控收款機(jī)記錄的數(shù)據(jù)等指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對后，生成定額核定（變更）審批表或定期定額核定匯總審批表，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印制作核定定額通知書，下達(dá)個(gè)體工商戶執(zhí)行定額。三、納稅服務(wù)投訴知識(shí)問答1.什么是納稅服務(wù)投訴“屬地管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則？答：納稅人對寧波市國稅局機(jī)關(guān)稅務(wù)人員，各縣（市）區(qū)國稅局、市國稅局各直屬單位機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員投訴的，由市國稅局納稅服務(wù)處12366納稅服務(wù)熱線負(fù)責(zé)受理；對縣（市）區(qū)國稅局所屬分局（稽查局）機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員投訴的，由各縣（市）區(qū)國稅局納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)受理。對經(jīng)調(diào)查核實(shí)事實(shí)成立的投訴事項(xiàng)，按照有

32、關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。 2.納稅服務(wù)投訴范圍是指哪些？答：納稅服務(wù)投訴是指納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)以及納稅人權(quán)益保護(hù)工作方面未按照規(guī)定要求提供相關(guān)服務(wù)而進(jìn)行的投訴。A、對稅法宣傳的投訴，是指納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收政策和涉及納稅人的稅收管理制度的宣傳不及時(shí)、不全面、不準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。具體包括：（1）根據(jù)“誰制定，誰發(fā)布”的原則，負(fù)有稅收政策和征管制度發(fā)布義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，未按照規(guī)定時(shí)限以適當(dāng)方式及時(shí)向公眾發(fā)布稅收政策和征管制度的；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)、全面向所轄區(qū)域內(nèi)納稅人宣傳新的稅收政策和征管制度的；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)

33、人員對稅收政策和征管制度的宣傳、解釋存在錯(cuò)誤的。B、對納稅咨詢的投訴，是指納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員回答其咨詢的涉稅問題不及時(shí)、不準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。具體包括：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對納稅人的涉稅咨詢未按規(guī)定時(shí)限給予回復(fù)的；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對納稅人的涉稅咨詢作出錯(cuò)誤答復(fù)的；（3）屬于本單位或者本崗位人員職責(zé)范圍應(yīng)予答復(fù)的咨詢問題，采取推諉等方式不作答復(fù)的；（4）接受納稅咨詢的稅務(wù)人員未履行首問責(zé)任的。C、對辦稅服務(wù)的投訴，是指納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的辦稅過程不夠規(guī)范、便捷、高效和文明而進(jìn)行的投訴。具體包括：（1）在辦理涉稅審批和稅務(wù)行政許可事項(xiàng)時(shí)，對提交申請資料不齊全或者不符合

34、法定形式的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員未履行一次性告知義務(wù)的；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對已受理的稅務(wù)行政許可或者涉稅審批事項(xiàng)，未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的時(shí)限辦結(jié)的；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征收稅款時(shí)，未按規(guī)定向納稅人開具完稅憑證、完稅證明的；（4）稅務(wù)人員的工作用語、工作態(tài)度不符合文明規(guī)范要求的。D、對納稅人權(quán)益保護(hù)的投訴，是指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收政策和實(shí)施稅收管理的過程中侵害其合法權(quán)益而進(jìn)行的投訴。具體包括：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收、管理和檢查過程中向納稅人重復(fù)要求報(bào)送相同涉稅資料的；（2）同一稅務(wù)機(jī)關(guān)違反有關(guān)文件規(guī)定或者違背公開承諾，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對同一納稅人實(shí)施一次以上納稅評(píng)估或者進(jìn)行兩次以上稅務(wù)檢查的；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)未依照納稅人的請求，對擬給予納稅人的行政處罰依法舉行聽證的；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，未按規(guī)定開付收據(jù)；查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，未按規(guī)定開付清單；或者對扣押、查封的納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)未按規(guī)定及時(shí)返還的；（5）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)推廣使用的系統(tǒng)軟件或者推廣安裝的稅控裝置的售后服務(wù)質(zhì)量不滿意的；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅