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1、 國有企業(yè)應收帳款形成的原因及防范措施 來源:歲月聯(lián)盟 作者:李艷輝 時間:2010-07-03 摘要在激烈的市場競爭中,為了占
2、領(lǐng)市場,競相擴大賒銷業(yè)務,于是許多國有企業(yè)在上形成較大數(shù)量的應收賬款。出現(xiàn)這種情況的原因主要是:制度性缺陷、信用機制不健全、法制觀念淡薄,對壞賬處置不力。為此,必須加強對應收賬款的管理和防范。關(guān)鍵詞賒銷業(yè)務;壞賬損失;信用機制;財務成本國有企業(yè)是國民的支柱,是保證國民經(jīng)濟持續(xù)、快速和健康的關(guān)鍵。隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,市場競爭日益激烈,企業(yè)為了在競爭中取勝,競相擴散賒銷業(yè)務,提高銷售額,打開市場局面,往往會采取先發(fā)貨后收款的交易方式,于是在會計上便會形成一定數(shù)量的應收帳款,這種交易方式的確增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷量,推動了企業(yè)的發(fā)展,但是大量的應收帳款被外單位占用,暫時脫離了本單位的資金周轉(zhuǎn)
3、,增加了財務成本,給企業(yè)帶來了很大的風險,嚴重的情況下還會形成壞帳,給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失。一、國有企業(yè)應收帳款形成的原因1 企業(yè)經(jīng)營行為的制度性缺陷是形成應收帳款的直接原因。許多企業(yè)往往把抓生產(chǎn),促銷售作為企業(yè)的首要任務,過分追求市場份額及銷量,只重視帳面的高利潤,忽略了資金的機會成本。特別是當經(jīng)營銷售人員的報酬與其銷售額掛鉤的時候,銷售人員為追求個人利益,往往采用賒銷方式,提高個人銷售指標。企業(yè)對加強應收帳款管理認識不足,缺乏的財務管理思想,成本意識、風險意識淡薄。對于已經(jīng)形成的應收帳款的成因以及欠款時間等因素未能進行經(jīng)常性分析,劃分風險等級,并制定相應的風險防范措施,缺乏有效的風險預測
4、及防范機制,使應收帳款不斷膨脹。2 信用機制不健全是形成應收帳款的主要原因。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟,而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價值理念,在商品交易過程中還存在嚴重的拖欠資金現(xiàn)象,企業(yè)對客戶的信用等級,資金狀況及經(jīng)濟合同履行的基本情況,也缺乏應有的了解,于是輕易的將產(chǎn)品賒銷出去,卻無力收回。3 法制觀念淡薄是企業(yè)應收帳款形成的間接原因。法制建設(shè)的相對落后,對于企業(yè)回收帳款的援助跟不上,導致企業(yè)自己“要帳難”,訴諸法律又“難執(zhí)行”的狀況,這種法制環(huán)境也縱容了欠款者的拖欠行為,使有些企業(yè)在資金緊缺,又借貸無門的情況下紛紛效仿,這樣三角債越積越多,結(jié)算資金相互占用逐年上升,深陷“債務鏈”難以自拔。4
5、對發(fā)生壞帳處置不力也是應收帳款形成的一個重要原因。有些企業(yè)發(fā)生壞帳后,對壞帳進行審計監(jiān)督的力度不夠,或者沒有進行審計以明確其責任。發(fā)生壞帳時,這些企業(yè)往往能積極提出帳務上的處理意見,卻很少或很難追究其直接責任人的經(jīng)濟、民事或刑事責任,壞帳損失中隱含的問題很少曝光。在我國目前有30%左右的應收帳款最終都會成為難以回收的壞帳,這是一筆很大的經(jīng)濟損失。對于任何一個以盈利為目的的企業(yè)來說,誰都不愿意看到這樣的現(xiàn)象發(fā)生。因此,加強應收帳款的回收,減少資金占用,提高資金使用效率非常重要。二、國有企業(yè)加強應收帳款管理的措施第一、企業(yè)必須加快技術(shù)創(chuàng)新,提供差異化產(chǎn)品,適時調(diào)整營銷策略,提高品牌知名度和美譽度,
6、增強產(chǎn)品的市場競爭力,使產(chǎn)品成為供不應求的暢銷品,從根本上控制應收帳款的產(chǎn)生。第二、加強應收帳款的信用管理。包括三個部分:信用標準、信用條件和收帳政策。(1)在信用標準的決策過程中,要注意這樣一個問題:放寬信用標準會擴大銷售,可以增加銷售收入,但是平均收帳期會延長,從而增加時間價值成本及機會成本,壞帳成本也會由此增加。因此,信用標準的決策應綜合考慮這些因素的影響,一般可以將不同方案的新增銷售收入,扣除由此增加的機會成本、壞帳成本、管理成本、利潤最大為最優(yōu)方案。(2)信用條件是指需求購貸方支付購貨款的條件,包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣。信用條件的松緊,會影響企業(yè)銷售收入和利潤總的升降。所以企
7、業(yè)必須慎重恰當?shù)剡x擇信用條件,在信用條件決策中,也必須將新增加的收入與同時增加的機會成本、壞帳成本進行比較,如果客戶在折扣期內(nèi)付款,還要考慮折扣成本。(3)收帳政策是指有些客戶違反信用條件,拖欠或者拒付款項時,企業(yè)所采取的收帳策略和措施。及時回收應收帳款,減少壞帳損失,采取積極的收帳政策,就會產(chǎn)生收帳費用,只要收回應收帳款所節(jié)約的現(xiàn)金大于或者等于收帳費用,收帳政策就是可行的。第三、加強企業(yè)財務管理,完善考核制度。(1)認真做好賒銷對象客戶的資信調(diào)查,可以通過查閱客戶財務報表、往來記錄、銀行資信證明等方式,廣泛收集有關(guān)客戶信息資料,并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法,評估客戶的信用等級。同時,結(jié)
8、合自身財務狀況權(quán)衡收益與風險,對應收帳款進行規(guī)劃和控制,制定出合理有效的信用政策。(2)強化核算和監(jiān)控。企業(yè)財務部門應定期將統(tǒng)計各客戶應收帳款的金額、時間及變動情況,提供給企業(yè)管理層及相關(guān)的銷售、市場部門。同時定期向賒銷客戶寄送應收帳款對帳單和催款通知單。(3)采取擔保賒銷和有條件的銷售策略,加強對賒銷客戶的約束力,將風險轉(zhuǎn)接給對方,達到即能控制應收帳款的增加,又能保護企業(yè)的合法權(quán)益。(4)建立和完善應收帳款內(nèi)部控制制度。針對已經(jīng)產(chǎn)生的欠款成立專門清欠工作組,加大催收力度。特別是對一些信譽較差,欠款時間長,金額大的客戶,應指定專人催收,對于故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶,必須及時通過途徑解決。(5)建立銷售回款“一條龍”責任制。企業(yè)可與業(yè)務人員簽訂賒銷業(yè)務貨款回收責任書,由業(yè)務人員對賒銷業(yè)務的全過程負責,同時嚴格貨款回籠考核制度,以實際收到的貨款金額作為銷售部
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